第十章外币交易与套期会计(一).pptx

我国第19号企业会计准则《外币折算》规定， 记账本位币是指企业经营所处的主要经济环 境中的货币。
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续——外币交易
交易企业以功能货币以外的货币进行计 量和结算，就产生了外币交易。是否是 外币交易不取决于企业是否从事跨国经 营活动。
进出口的商品和劳务以外币计价 借贷外币资金 收支外币股利和利息 货币兑换 开展涉及外币的远期合约、期货和套期保值
外币交易折算和外币报表折算都需要使 用汇率。
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续——汇率
以一国货币表示另一国货币的价格，也 是一国货币与另一国货币之间的交换比 率。
直接标价法和间接标价法 固定汇率和浮动汇率 买入汇率与卖出汇率 即期汇率和远期汇率 现行汇率、历史汇率和平均汇率
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续——分类1
直接标价法
以本国货币表示外国货币的价格。为世界大多数国 家采用。
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续——分类4
即期汇率
现汇汇率，是外汇即期交易所依据的汇率。 外汇即期交易，是指外汇交易双方成交后，
在两个营业日（不包括成交日）内办理交割 （办理货币收付行为）的外汇交易。
远期汇率
期汇汇率，是进行外汇远期交易所依据的汇 率。
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续
远期外汇交易，是指外汇交易双方成交后， 按照所签合约的规定，在未来的约定日期 （一般为1至6个月，通常为3个月，最长为 12个月）办理交割的外汇交易。
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续
假设（1）付款期为30天。12月3日付款期满， 向美国公司寄出价值为$200 000的即期汇票一 张，当日现行汇率为USD1=CNY6.8270。
11月3日交易记账时，$200 000折算为人民币1 365 580元（200 000×6.8279）
12月3日寄出汇票时，实际支付美元等额的人民币是 1 365 400元（200 000×6.8270）。
直接标价法下，远期汇率高，为升水； 间接标价法下，远期汇率高，为贴水。
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续
F0 (直接标价) =(1+id×n/12) /[ 1/S0×(1+if×n/12)]
F0为远期汇率，S0为即期汇率；id为本币年利率，if 为外币年利率
升贴水 [( F0-S0 ) /S0 ] ×(12/n) = id -（F0/S0）if F0/S0≈1 [( F0-S0 ) /S0 ] ×(12/n) = id - if 【利差】
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续——分类5(用于折算的汇率)
现行汇率
结账日汇率，是资产负债表日市场上的通行汇率。
历Leabharlann Baidu汇率
是最初取得外币资产或承担外币债务时（即经济业 务发生时）所使用的汇率。
平均汇率
是一定期间内现行汇率或历史汇率的简单平均数或 加权平均数。
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续——汇兑损益
在外币交易折算和外币报表折算时，由于汇率 变动而产生的损益。
外币交易与套期会计（一）
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内容
基本概念
外汇、功能货币与外币 外币交易 外币折算 汇率及其分类 汇兑损益
一般外币交易的会计方法
单项交易观 两项交易观
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基本概念——外汇
是外币和以外币所表示的可用于国际结算的支 付凭证。
外币银行存款和库存外币（包括纸币和铸币等） 外币支付凭证，如外币银行存单、外币本票和汇票
外币 已结算外币
汇 交易 交易损益
兑 损 益
折算 损益
未结算外币 交易损益
外币报表折算损益
交易结算日产生
交易结算日之前 产生
报表折算日产生
已实现汇兑损益 未实现汇兑损益
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续
已结算的外币交易损益
交易发生时的汇率与结算时的汇率不同而产生 的汇兑损益。
【例】利华公司20X1年11月3日从美国进口 一批商品，以美元结算，价款为$200 000。 当天的现行汇率为USD1=CNY6.8279。公 司记账本位币是人民币，平日采用人民币 记账。
活动等
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续——外币折算
记账货币是指企业平日记录经济业务所 采用的货币。报告(列报)货币是指企业对 外提供财务报表所采用的货币 。
外币交易的记账货币是功能货币，平日 记账需要进行外币交易折算；外币交易 的记账货币是外币，报告货币是功能货 币，期末需要进行外币交易折算。【本 章】
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续
国外子公司的报告货币与母公司的报告 货币不同，编制合并报表前，需要将子 公司报表折算，按母公司的报告货币表 示，称为外币报表折算。【第十一章】
发生汇兑收益180元 =200 000×(6.8270 - 6.8279)， 由于外币交易已经完结，该利得是已实现的汇兑收 益。
也称应付标价法，即购买一单位外币应付多少数额 的本国货币。
1单位外国货币 = X单位本国货币。 我国人民币汇率，1美元USD = 6.0938元人民币CNY 直接标价法下，汇率的变动与外国货币币值变动成
正比，而与本国货币币值的变动成反比。
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续
间接标价法
以外国货币表示本国货币的价格，也称本币汇率或 本币汇价。英国、澳大利亚、新西兰等前英联邦国 家多采用该方法。
应收标价法，即出售一单位本国货币应收多少数额 的外国货币。
1单位本国货币=X单位外国货币 英国，1英镑GBP=1.6113美元USD 在间接标价法下，汇率变动与本币币值的变动成正
比，而与外币币值的变动成反比。
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续——分类2
固定汇率
本国货币与外国货币的比率基本保持稳定。
浮动汇率
根据外汇市场的供求关系，自行确定汇率的比价。 浮动汇率又可分为自由浮动汇率和管理浮动汇率。
自由浮动汇率完全由市场的外汇供求关系决定，而 管理浮动汇率通常由政府根据具体的情况对外汇市 场进行干预，使汇率不致发生剧烈波动。
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续——分类3
买入汇率
外汇银行或经纪人从客户手中买入外汇的汇率。
卖出汇率
外汇银行或经纪人向客户卖出外汇的汇率。
中间汇率
买入汇率与卖出汇率的平均价。
在直接标价法下，外币以较少本币表示的汇率 为买入汇率，以较多本币表示的汇率为卖出汇 率。
及邮政储蓄凭证等； 外币有价证券，如以外币表示的国库券、公司债券
和股票等； 其他外汇资金
从地域归属角度，相对于本国货币而言，外汇 概念中的外币即外国货币。
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续——功能货币与外币
从会计角度，外币是指功能货币以外的货币。 功能货币
会计主体经营所处的基本经济环境（会计主 体的主要现金收支活动所处的经济环境）中 的货币。