出口退税申报培训提纲

2、“免、抵、退”税申报时限规定
★生产企业在货物出口并按会计制度的规定 在财务上做出口销售后，在增值税法定纳税 申报期内办理增值税日常申报，在增值税日 常纳税申报次月的15日前向主管区分、局 （基层分局）办理“免、抵、退”税申报。
★利用国际金融组织或外国政府贷款，采取 国际招标方式由国内生产企业中标销售的机 电产品，应在中标货物交付验收后，比照其 他“免、抵、退”税出口货物，向主管区、 分局（基层分局）办理“免、抵、退”税申 报。
当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退税额
3、免抵退税申报资料
★原始资料及复印资料： 增值税一般纳税人纳税申报表复印件； 增值税日常申报已缴税款完税凭证复印件； 出口退（免）税认定通知书复印件（第一次申报企业提供） ； 出口销售总帐和明细帐复印件； 进口料件总帐和明细帐复印件； 出口货物报关单（退税联原件）； 出口发票原件（原件）； 经税务部门签章的代理出口货物证明； 进口料件报关单复印件； 新贸加工合同核销表复印件，使用系统报关的生产企业提供料件进出口平衡情况表； 间接出口货物资料 （总帐和明细帐复印件、出口报关单复印件、发票原件） ； 当期申报抵扣的增值税专用发票、海关代征进项发票、运输发票认证结果通知书及 认证清单（复印件）； 视同内销补税资料（报关单、出口发票复印件）。
借方应设置进项税额、已交税金三级专栏 。 贷方应设置销项税额、出口退税、进项税额转出三 级专栏 。 “应收补贴款———出口退税” 为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值 税，企业须在“应收补贴款”科目下设立“出口退税” 明细科目。
★数据的会计处理 根据《免、抵、退税申报汇总表》第十五栏a中的 “免抵退税不予免征和抵扣税额” 借：主营业务成本 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 根据《免、抵、退税申报汇总表》第二十四栏a中 的“应退税额” 借：应收补贴款—出口退税 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 根据《汇总表》第二十五栏中a中的“免抵税额” 的10%计提城建税（7%）和教育附加费(3%) 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交城建税及教育附加 收到出口退税款 借：银行存款
4、“免、抵、退”税业务流程（进料加 工业务）
5 、生产企业出口退税申报系统操作
★安装：申报端软件可以通过 以下几种方式获取：
1、中国出口退税咨询网：
2、深圳国税网站：
(办税人员应经常浏览 上述两个网站，以便能 注 不意 要：安安装装到了目 “录解\不”到能含最有空新格，的信息)
或“ \”等目录下。 另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放 到C盘上。
抵扣税额抵减额均由免抵退税申报系统自动计算，不 需人工计算，分别等于《免抵退税申报汇总表》第15 栏a和14栏a 。
★当期免抵退税额和当期应退税额的计算 当期期末留抵税额 〉0且当期免抵退税额〉0时系统才 会计算应退税额。 当期免抵退税额=当期单证和电子信息齐全出口销售额 *退税率 系统自动计算反映于《免抵退税申报汇总表》第20栏a， 系统自动计算。
（第一期 ）
欢迎各位参加培训！
出口退税申报培训提纲
一、“免、抵、退”税含义及业务范围 二、“免、抵、退”税现行政策规定 三、“免、抵、退”税操作实务 四、特殊政策规定及特殊业务处理 五、案例演示
一、“免、抵、退”税含义及业务范围
1、出口退税申报的种类 ★生产企业的“免、抵、退”税申报 ★外贸企业的退（免）税申报
Fra Baidu bibliotek
3、“免、抵、退”税单证资料管理
★出口货物报关单（电子信息）管理 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免 抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，且必 须盖有防伪印油的“验讫章”。以报关单右上角的“出口日期” 之日起90日内必须将原件送交税务机关，否则将按内销征税。 企业在从海关取回出口报关单（退税联）后应在电子口岸系统中 提交报关单上传至国家税务总局，否则税务机关无法接收报关单 信息，影响退税。
★登陆
注：用户名为“”,密码 为空，一般不建议企业 修改。
注：进入“当前所属期”时不是 特殊情况下，禁止进入到已审核 通过的以前所属期修改以前的数 据！
★系统初始化
注：1、“初始化”将清空数据库 （代码库和系统配置除外）中所 有的申报数据，该操作一般限于 系统安装或第一次正式使用前执 行此项操作，请谨慎使用。 2、“初始化”后须重新启动申报 系统。
3、“免、抵、退”税的适用范围
★适用企业范围 自营或委托出口(以下简称生产企业出口)自产货物、 视同自产产品的生产企业，除另有规定者外，增值 税一律实行“免、抵、退”税管理办法。生产企业 是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般 纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
★适用货物范围 （一）出口的自产产品 （二）承接国外修理修配业务 （三）利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招 标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企 业，且不属于《外商投资项目不予免税的进口商品目 录》所列商品的机电产品 （四）国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所 有生产海洋工程结构物生产企业与国内海上石油天然 气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物 产品
2、“免、抵、退”税的含义
“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对 生产企业出口的自产货物及视同自产货物 （以下简称自产货物），免征本企业生产销 售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出 口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、 动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销 货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业 出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额 大于内销货物的应纳税额时，对未抵顶完的 部分予以退税。
5、“免、抵、退”税退税税种
★生产企业“免、抵、退”税只涉及增值税，对与生产 企业出口自产属于应征消费税的产品，实行免征消费 税办法。
★委托其他企业加工回收后再出口的应税消费品，按照 规定办法办理消费税退税。
三、“免、抵、退”税操作实务
1、账务处理 ★相关会计科目的设置 “应交税金———应交增值税”
4、退税税种
★生产企业“免、抵、退”税只涉及增值税， 对于生产企业出口自产属于应征消费税的产 品，实行免征消费税办法。
★委托其他企业加工回收后再出口的应税消费 品，按照规定办法办理消费税退税。
二、 “免、抵、退”税现行政策规定
1、生产企业出口退（免）税资格认定管理 ★生产企业出口退（免）税资格认定
★自发生首笔出口业务之日不满24个月的生产企业，按 照“C”类企业进行申报，若在24个月内未发生税务 违法行为和其他违法行为，24个月以后可以按照“B” 类企业进行申报。“C”类企业必须在纸质报关单 （退税联）和电子信息以及核销单电子信息齐全的情 况下才能计算退税，“B”类企业只需在纸质报关单 （退税联）和电子信息齐全的情况下即可参与计算退
1、有进出口经营权的生产企业按《中华人民共 和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案 登记办法》的规定办理备案登记后，应在备案登记 之日起30日内持有关资料，到各主管区、分局（基 层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。
★生产企业出口退（免）税资格变更 已办理出口货物退（免）税认定的生产企业， 其出口货物退（免）税认定内容发生变化的， 应自有关管理机关批准变更之日起30日内，持 相关证件向主管区、分局(基层分局)办理出口 货物退（免）税认定变更手续。 已办理出口货物退（免）税认定的生产企业发 生深圳市内的跨区迁移，应由迁出地税务机关 在确认迁移企业已办结所有迁移前退税相关业 务后，向迁入地税务机关及深圳市国家税务局 直属税务分局出具迁出企业的情况说明。 ★生产企业出口退（免）税资格注销 生产企业发生解散、破产、撤销以及其他依法 应终止出口货物退（免）税事项的，应在终止 出口货物退（免）税事项之日起30日内持相关 证件、资料，向主管区、分局（基层分局）办 理出口货物退（免）税注销认定。
★纳税人自行填写的附表 出口货物商品编码扩展码填入说明 表； 增值税一般纳税人纳税申报表（重新 计算）； 免、抵、退税企业增值税专用发票抵 扣情况表（税务局提供）； 出口销售收入确认表（税务局提供） 及报关单与帐面差异说明； 免税进口料件金额确认表（税务局提
增值税申报表（录入系统生成打印）； 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 （出口货物）； 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 （单证收齐）； 生产企业进料加工手册登记申报表； 生产企业进料加工海关登记手册核销申请表； 生产企业进料加工贸易免税证明； 生产企业进料加工进口料件申报明细表； 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 （间接出口）。
进项税额转出）-日常申报已缴税款 上述结果为正，则表示本期免抵退税申报应补缴税款 若为负，则表示本期期末有留抵税额，本期才有可能退 税。 进项税额转出一般包括以下几个方面内容： 间接出口货物耗用进项转出、免抵退税不得免征和抵扣 税额、红字发票进项转出、增值税条例规定不允许抵扣 项目进项转出、其他转出等。 间接出口货物耗用进项转出={（本期抵扣进项税额-海 关代征进项税额-红字发票进项税额-增值税条例规定不 允许抵扣项目进项转出-其他转出）*间接出口}/（直接 出口+间接出口+内销） 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价× 外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税 率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料 价格×（出口货物征税税率-出口货物退税率）
★出口核销单（电子信息）管理 深圳市实行无纸化核销单，免抵退税审核以核销单电子信息为准， 企业必须在“出口日期”之日起210天内核销，并向税务机关申 报核销单收齐信息，若210天内税务机关未收到核销单电子信息 或企业未向税务机关申报收齐，否则对应出口销售按内销征税。
超过时限之前到外汇管理局申请《远期收汇备案 证明》，并到税务机关办理外汇核销备案，同时 需要在规定的期限内，书面报告到税务机关，申 请超期核销备案。 ★出口发票的管理 出口发票必须按实际离岸价（价格)开具，并盖上 发票专用章。严格按照会计制度要求的时限确认 收入。严禁一些企业以海关备案价开具发票和按 取得关单的时间开具发票、确认收入！ ★其他资料的管理
企业出口货物的账册、销售合同、《进料加工手 册》、《海关加工贸易合同核销表》、出口报关 单（其它联次）、收汇核销单、《核销信息登记 表》、出货清单、运输单据、报关清单等与出口 有关的资料应装订成册，放置财务部门，设置专 人、专地妥善保管，以备税务机关检查。
4、“免、抵、退”税分类管理
★自发生首笔出口业务之日起未满12个月的生产企业其 退税审核期为12个月。在此期间出口的货物，应按统 一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算应退税额。 税务机关对审核无误的应退税额暂不办理退税。对新 发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期 满后的当月（第13个月）对上述各月的审核无误的应 退税额一次性退给企业。
（五）出口的视同自产产品（见出口视同自产产品的规定： 国税函【2002】1170号、国税函【2008】8号） （六）列入财政部、国家税务总局试点名单的生产企业出口 的外购产品 （七）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空 食品 （八）企业以实物投资出境的在2009年1月1日以后购进的设 备及零部件 （九）开展对外承包工程业务的增值税一般纳税人生产企业 出口的属于现行税收政策规定的特准退税范围，且按规定在 财务上作销售账务处理的自产货物和非自产货物
2、“免、抵、退”税的计算
★出口货物和免税进口料件价格的确认
出口价格按照实际交易的离岸价格（）确认, 如果记账价格不是价格，要进行调整。
免税购进原材料包括国内购进用于生产出口 货物的免税原材料和进料加工免税进口料件 （直接进口和转厂进口）。
进料加工免税进口料件的价格为组成计税价 格。
进料加工免税进口料件组成计税价格=货物到 岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 上述货物到岸价格指实际结算的价格