中级财务会计学答案(立信会计出版社第三版)

第三章货币资金与应收款项
课后补充题答案：
（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000
贷：银行存款 30，000
（2）借：库存现金 60，000
贷：银行存款 60，000
（3）借：原材料 22，000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740
银行存款 4，260
贷：其他货币资金——外埠存款 30，000
（4）借：管理费用1，300
贷：库存现金500
银行存款800
业务题（一）
（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000
贷：主营业务收入4，000，000
应交税费——应交增值税（销项税额）680，000
②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）
中期期末计息会计处理：
借：应收票据——乙企业 19，500
贷：财务费用 19，500
（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）
贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）
银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）
①不带追索权
借：银行存款 4，700，124
贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500
财务费用 624
②带追索权
借：银行存款 4，700，124
财务费用 18，876
贷：短期借款 4，719，000
（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000
贷：银行存款 4，719，000
②借：应收账款 4，719，000
贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500
财务费用 19，500
业务题（二）
1．总价法
（1）销售实现
销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）
应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）
借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000
应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项
借：银行存款103，500 财务费用1，800
贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项
借：银行存款104，400 财务费用900
贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项
借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法
（1）销售实现
借：应收账款 103，500
贷：主营业务收入 88，200
应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项
借：银行存款103，500
贷：应收账款103，500
（3）11——20天内收到款项
借：银行存款102，600
贷：应收账款103，500
财务费用900
（4）20天后收到款项
借：银行存款101，600
贷：应收账款103，500
财务费用1，900
业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）
1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）
年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）
2.（1）坏账核销
借：坏账准备15
贷：应收账款15
（2）收回已核销坏帐
①借：应收账款 5
贷：坏账准备 5
②借：银行存款 5
贷：应收账款 5
（3）年末计提
借：资产减值损失130
贷：坏账准备130
第四章存货
业务题（一）
业务题（二）
1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）
应交税费——应交增值税（进项税额）85 000
贷：银行存款631 800
2.借：原材料520 55
3.6[952×（500+40+6800÷1000）]
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]
贷：在途物资546 800
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）
业务题（三）
1.借：原材料5，000
其他应收款643.5
贷：材料采购5，500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5
材料成本差异50
2. ①借：材料采购1，290
应交税费——应交增值税（进项税额）204
贷：银行存款1，494
②借：原材料1，200
材料成本差异90
贷：材料采购1，290
3.①借：材料采购8，800
应交税费——应交增值税（进项税额）1，360
贷：预付账款5，000
银行存款5，160
②借：原材料9，000
贷：材料采购8，800
材料成本差异200
4.借：材料采购5，000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：应付票据5，850
5.借：原材料500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
6.借：原材料1，000
贷：应付账款1，000
7.借：生产成本5，000
制造费用200
管理费用1，300
贷：原材料6，500
材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50
制造费用 2
管理费用13
贷：材料成本差异65
业务题（四）（第九章业务题二）
1.A产品减值测试
①1000万件有合同的A产品
账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）
可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）
1000万件有合同的A产品未发生减值。

②4000万件没有合同的A产品
账面余额=4000×（5000÷5000）=4000（万元）
可变现净值=4000×（0.9-0.1）=3200（万元）
应计提的跌价准备=4000-3200-100=700（万元）
2.B材料减值测试
测试B材料加工生产的A产品是否减值
A产品成本=（4000+6000-5000）÷5000=1（元/件）
A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8（元/件）
A产品发生减值，需要对B材料进行减值测试
B材料账面余额=3100-1300=1800（万元）
B材料可变现净值=3000×(0.9-0.4-0.1)=1200(万元)
应计提的跌价准备=1800-1200=600（万元）
3.C材料减值测试
C材料账面余额=8100-2000=6100(万元)
C材料可变现净值=6000(万元)
应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100（万元）
借：存货跌价准备——Ｃ材料100 资产减值损失 1 200
贷：存货跌价准备——A产品700 存货跌价准备——B材料600
业务题（四）
1.借：委托加工物资——JG厂 5 000
应缴税费——应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款 5 850
2. 借：委托加工物资——JG厂190
贷：银行存款190
3.①借：原材料 1 000
贷:委托加工物资——JG厂990
材料成本差异(被退回的材料的差异) 10
②借：包装物12 000
材料成本差异120
贷：委托加工物资——JG厂(7920+5000+190-990) 12 120 包装物材料成本差异率=120÷12120=1%
业务题（五）
1.①管理部门领用工具时：
借：低值易耗品——在用4，000
贷：低值易耗品——在库4，000
②同时摊销领用工具成本的50%：
借：管理费用2，000
贷：低值易耗品——摊销2，000
2.①基本生产车间报废工具时摊销成本50%
借：生产成本——基本生产成本800
贷：低值易耗品——摊销800
②转销
借：低值易耗品——摊销1，600
贷：低值易耗品——在用1，600
③残料回收
借：原材料120
贷：生产成本——基本生产成本120
第五章固定资产
业务题（一）
1.借：固定资产173,000
应交税费——应交增值税（进项税额）28, 900
2.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等
借：在建工程2，339，833 应交税费——应交增值税（进项税额）396,667
贷：银行存款2，736，500
②安装过程中支付工资和领用原材料
借：在建工程8，340
贷：应付职工薪酬——工资6，000 原材料2，000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）340
③交付使用
借：固定资产2，348,173
贷：在建工程2，348,173
3.①借：工程物资200，000
应交税费——应交增值税（进项税额）34,000
贷：银行存款234，000
②借：在建工程198，000
贷：工程物质198，000
③借：在建工程62，010
贷：原材料53，000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）9，010 ④借：在建工程80，000
贷：应付职工薪酬80，000
⑤借：在建工程20，000
贷：生产成本——辅助生产20，000
⑥借：在建工程50，000
贷：银行存款50，000
⑦借：在建工程10，000
贷：应付利息10，000
⑧借：固定资产420，010
贷：在建工程420，010 4.①借：在建工程750，000
贷：实收资本700，00 资本公积——资本溢价50，000 ②借：在建工程2，000
贷：银行存款2，000
③借：固定资产752，000
贷：在建工程752，000 5.借：固定资产121，658
应交税费——应交增值税（进项税额）20，342
贷：营业外支出140，000
6.借：固定资产500，000
投资性房地产累计折旧200，000
投资性房地产减值准备10，000
贷：投资性房地产500，000
累计折旧200，000
固定资产减值准备10，000
7.本年度新增固定资产账面价值总额
=173,000+ 2，348,173+420，010+752，000+121，658+ 500，000-200，000-10，000
=4，104，841（元）
业务题（二）
1.本年折旧率额=[150，000-（5，000-3，000）]÷10=14，800（元）
该项固定资产本年末账面价值=150，000-14，800×6=61，200（元）
2. 本年折旧率额=（40，000-4，000）÷200，000×40，000=7，200（元）
该项固定资产本年末账面价值=40，000-[（40，000-4，000）÷200，000×120，000]-7，200
=11，200（元）
3.①第一年折旧额=200，000×40%=80，000（元）
②第二年折旧额=（200，000-80，000）×40%=48，000（元）
③第三年折旧额=（200，000-80，000-48，000）×40%=28，800（元）
④第四年折旧额=（200，000-80，000-48，000-28，800-2，000）÷2=20，600（元）
该项固定资产本年末账面价值=200，000-80，000-48，000-28，800-20，600=22，600（元）4. 本年折旧率额=200，000-（200，000-2，000）÷15×（5+4+3+2）=15，200（元）
该项固定资产本年末账面价值=（200，000-2，000）÷15×2
5.2005年末固定资产账面价值总额=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元）
业务题（三）
1.借：管理费用2，000
贷：银行存款2，000
2①预付工程款
借：预付账款150，000
贷：银行存款150，000
②结算并补付工程款
借：在建工程215，000
贷：银行存款65，000
预付账款150，000
③交付使用时
借：固定资产215，000
贷：在建工程215，000
业务题（四）
1.①借：固定资产清理 2，700
累计折旧 51，300
贷：固定资产 54，000
②借：固定资产清理 300
贷：银行存款 300
③借：原材料 800
贷：固定资产清理 800
④借：营业外支出 2，200
贷：固定资产清理 2，200
2①借：固定资产清理 228，000
累计折旧 275，000
贷：固定资产 503，000
②借：银行存款 305，000
贷：固定资产清理 305，000
③借：固定资产清理 15，250
贷：应交税费——应交营业税 15，250
④借：固定资产清理 61，750
贷：营业外收入 61，750
3.①已计提的累计折旧金额=300，000×【（100，000-1，000）÷500，000】=59，400（元）借：固定资产清理 40，600
累计折旧 59，400
贷：固定资产 100，000
②借：固定资产清理 2，000
贷：银行存款 2，000
③借：银行存款 1，000
其他应收款 2，000
贷：固定资产清理 3，000
④借：营业外支出 39，600
贷：固定资产清理 39，600
4.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7，000
累计折旧 3，000
贷：固定资产 10,000
业务题（五）
1. ①支付设备价款、增值税
借：在建工程507，000
应交税费——应交增值税（进项税额）86，190
贷：银行存款593，190
②安装过程中支付安装费
借：在建工程1，000
贷：银行存款1，000
③交付使用
借：固定资产517，000
贷：在建工程517，000
2.2007年折旧计提额=（517，000-2，000）÷10=51，500（元）
借：制造费用51，500
贷：累计折旧51，500
3. 2007年12月固定资产账面价值=517，000-51，500=465，500（元）
经测试发生减值金额=465，500-452，000=13，500（元）
借：资产减值损失13，500
贷：固定资产减值准备13，500
4.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452，000-2，000）÷9×6÷12=25，000（元）借：制造费用25，000
贷：累计折旧25，000
5.2008年6月出售处置
①借：固定资产清理427，000
累计折旧76，500
固定资产减值准备13，500
贷：固定资产517，000
②取得价款收入
借：银行存款430，000
贷：固定资产清理430，000
③缴纳营业税
借：固定资产清理21，500
贷：应交税费——应交消费税21，500
④借：营业外支出——处置非流动资产损失18，500
贷：固定资产清理18，500
第六章
业务题（一）
1.借：无形资产312，000
贷：银行存款312，000
2.借：无形资产150，000
贷：股本150，000
3. ①发生研发费用时
借：研发支出——费用化支出520，000
——资本化支出980，000
贷：原材料500，000
应付职工薪酬700，000
银行存款300，000
②该项新型技术达到预定用途时
借：无形资产980，000
管理费用520，000
贷：研发支出——费用化支出520，000
——资本化支出980，000
4.借：无形资产85，000
贷：银行存款15，000
营业外收入70，000
5. 借：无形资产120，000
贷：营业外收入120，000
业务题（二）
1.①土地使用权购买
借:无形资产 1,200,000
贷:银行存款 1,200,000
②本月摊销土地使用权金额=1,200,000÷50÷12=2,000(元)
借:管理费用 2,000
贷:累计摊销 2,000
③建造厂房
借:在建工程 1,306,000
贷:工程物资 1,000,000
应付职工薪酬 250,000
银行存款 56,000
2.借:银行存款 560,000
累计摊销 60,000
无形资产减值准备 40,000
贷:无形资产 460,000
应交税费----应交营业税 28,000
营业外收入 172,000
3.①借:营业外支出 78,000
累计摊销 12,000
贷:无形资产 90,000
②借:资产减值损失 700,000
贷:无形资产减值准备 700,000
第七章
业务题（一）
1.借：交易性金融资产——A债券（成本）1,000,000
应收利息30,000
投资收益20,000
贷：银行存款１,050,000 2.借:银行存款30,000
贷:应收利息30,000
3.借：交易性金融资产——A债券（公允价值变动）100，000
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产100，000
4.①借：应收利息30，000
贷:投资收益30,000
②借:银行存款30,000
贷:应收利息30,000
5.①借：银行存款1，180，00
贷：交易性金融资产——A债券（成本）1,000,000
——A债券（公允价值变动）100，000
投资收益80，000
②借：公允价值变动损益——交易性金融资产100，000
贷：投资收益100，000
业务题（二）
1.2005年1.3购入
借：持有至到期投资——成本10,000,000
应收利息400,000
贷：银行存款10,127,700
持有至到期投资——利息调整272,300
2005年1.5收到利息
借：银行存款400,000
贷：应收利息400,000
3.2005年12.31计息
借：应收利息400,000 (10,000,000×4%)
持有至到期投资——利息调整86,385(9,927,700-400,000+200,000)×5%-400,000
贷：投资收益486，385
4.2006年1.5收到利息
借：银行存款400,000
贷：应收利息400,000
5.2006年12.31计息
借：应收利息400,000 (10,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)×5%-400,000
贷：投资收益490,704
6.200
7.12.31计息
借：应收利息400,000 (10,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)×5%-400,000
贷：投资收益495,211
注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差29
７．2008年1.1到期
借：银行存款10,400,000
贷：持有至到期投资——成本10,000,000
应收利息400,000
业务题（三）
1.2005年1.3购入
借：持有至到期投资——成本10,000,000
应收利息400,000
贷：银行存款10,216，300
持有至到期投资——利息调整183,700
2005年1.5收到利息
借：银行存款400,000
贷：应收利息400,000
3.2005年12.31计息
借：应收利息400,000 (10,000,000×4%)
持有至到期投资——利息调整90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000
贷：投资收益490,815
4.2005年末收到归还一半本金
借:银行存款5,000,000
贷: 持有至到期投资——成本5,000,000
5.2006年1.5收到利息
借：银行存款400,000
贷：应收利息400,000
5.2006年12.31计息
借：应收利息200,000 (5,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,000
贷：投资收益245,356
6.200
7.12.31计息
借：应收利息200,000 (5,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整247,529
(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,000 贷：投资收益247,529
注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差94
７．2008年1.1到期
借：银行存款5,200,000
贷：持有至到期投资——成本5,000,000
应收利息200,000
业务题（四）
业务题（五）
第八章
业务题（一）
1.甲公司对A公司的初始投资的会计处理
借：长期股权投资——投资成本900 贷：银行存款860 资本公积——股本溢价40
2.甲公司对B公司的初始投资的会计处理
①借：固定资产清理900
累计折旧200
贷：固定资产1，100
②借：长期股权投资——投资成本950
贷：固定资产清理900 营业外收入50
业务题（二）
借：应收股利50，000
贷：长期股权投资——投资成本2，000 投资收益48，000
业务题（三）单位：万元
1.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%
①取得投资
借：长期股权投资——甲公司360 贷：银行存款360
②2006.5.10收到现金股利
借：银行存款 5 贷：长期股权投资——甲公司 5
③2007.3.6日宣告发放现金股利
借：应收股利 5.5 贷：投资收益 5.5
2. M公司取得股权占甲公司全部普通股股本30%
①取得投资
借：长期股权投资——甲公司（投资成本）360 贷：银行存款360 ②需调整金额
1，300×30%-360=30（万元）
借：长期股权投资——甲公司（投资成本）30 贷：营业外收入30 ③2006.5.10收到现金股利
借：银行存款 5 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 5
④2006年末确认收益
借：长期股权投资——甲公司（损益调整）18
贷：投资收益18
⑤2007.3.6日宣告发放现金股利
借：应收股利16.5
贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）16.5
⑥2007年其他权益变动
借：长期股权投资——甲公司（其他权益变动）36
贷：资本公积——其他资本公积36
⑦2007年末确认损失
借：投资收益 6
贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 6
第十章
业务题（一）
1.租入固定资产
最低租赁付款额=3，000，000×3+600，000=9，600，000（元）
6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396
最低租赁付款额现值=3，000，0000×2.6730+600，000×0.8396=8，522，760（元）
小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元
即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元
未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元）
借：固定资产——融资租入固定资产8，522，760 未确认融资费用1，077，240
贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9，600，000 2.①按租赁年度计提折旧
年折旧额=（8，522，760-1，000，000）÷3=2，507，587（元）
借：制造费用2，507，587
贷：累计折旧2，507，587
③2007年末
借：财务费用511，365.6
贷：未确认融资费用511，365.6
④2008年末
借：财务费用362，047.54 贷：未确认融资费用362，047.54
⑤2009年末
借：财务费用203，826.86 贷：未确认融资费用203，826.86
⑥每年末支付租金
借：长期应付款3，000，000 贷：银行存款3，000，000 3.租赁期满设备归还
借：长期应付款600，000 贷：固定资产——融资租入固定资产600，000
业务题（二）单位：万元
1.借：原材料200
应交税费——应交增值税（进项税额）34
财务费用0.1
贷：应付票据234 银行存款0.1
2.借：固定资产585
贷：其他货币资金——银行汇票585
3.借：应交税费——应缴增值税（已交税金）17
——应交消费税10
贷：银行存款27
4.借：原材料——B 34.2
应交税费——应交增值税（进项税额） 2.04
——应交消费税 1.8
贷：应付账款15.84
委托加工物资---A 22.2 5.（1）确认收入
借：预收账款421.2
贷：主营业务收入360
应交税费——应交增值税（销项税额）61.2
（2）计算应交消费税
借：营业税金及附加18
贷：应交税费——应交消费税18
6.（1）40%的A材料用于生产
借：生产成本 80
贷：原材料 80
（2）10%的A材料被工程领用
借：在建工程 23.4
贷：原材料----A 20 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4
（3）50%的A材料被用于对外投资
①借：长期股权投资 128.7
贷：其他业务收入 110
应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7
②借：其他业务成本 100
贷：原材料----A 100
7.本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税
本月应交增值税额（贷）=17+61.2+18.7-（34+2.04-3.4）-17=47.26（万元）未交纳增值税
业务题（三）
1.①借：应付职工薪酬——非货币性福利 35.1
贷：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1
②借：主营业务成本 23
贷：库存商品 23
2.借：应付职工薪酬——工资 60
贷：其他应付款——社会保险费 6.6
——住房公积金 4.2
应交税费——应交个人所得税 1.2
银行存款 48
3.借：生产成本 30
制造费用 12
管理费用 18
贷：应付职工薪酬——工资 60
4.借：生产成本 14.25
制造费用 5.7
管理费用 8.55
贷：其他应付款——社会保险费 22.2
——住房公积金 4.2
——工会、教育经费 2.1
5.借：其他应付款——社会保险费
6.6
——住房公积金 4.2
其他应付款——社会保险费 22.2
——住房公积金 4.2
——工会、教育经费 2.1
应交税费——应交个人所得税 1.2
贷：银行存款 42.5
6.借：管理费用 110
贷：应付职工薪酬——辞退福利 110
7.借：应付职工薪酬——非货币性福利 0.3
贷：累计折旧 0.3
第十一章
业务题（一）
1.2007年利息费用资本化金额
(1)专门借款资本化利息费用=2,000×8%=160(万元)
（2）2007没有动用一般借款,其应支付利息金额=500×8%+1,000×5%=90(万元) 2.2008年应予以资本化利息费用
(1)专门借款资本化利息费用=2,000×8%+1,000×5%=210(万元)
(2)一般借款利息费用资本化金额
①所占用一般借款当期发生利息费用之和=500×8%+1,000×5%=90(万元)
②累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=500+500=1,000(万元)
③一般借款资本化率=90/(500+500)=6%
④一般借款利息费用资本化金额=1,000×6%=60(万元)
⑤一般借款利息费用计入当期损益金额=90-60=30(万元)
3.生产线入账价值=2,000+2,000+160+210+60=4,430(万元)
4.有关的账务处理
(1)2007.1.1借入专门借款
借:银行存款2,000
贷:长期借款----本金2,000
(2)2007.1.1支付工程款
借:在建工程2,000
贷:银行存款2,000
(3)2007.12.31日计息
借:在建工程160
财务费用90
贷:应付利息270
(4)2008.1.1借入专门借款
借:银行存款2,000
贷:长期借款----本金2,000
(5) 2008.1.1支付工程款
借:在建工程2,000
贷:银行存款2,000
(6)2008.12.31日计息
借:在建工程270
财务费用30
贷:应付利息300
(7)2008.12.31完工
借:固定资产4,430
贷:在建工程4,430
业务题（二）
1.2007年1月1日债券发行
借：银行存款3,083,253
贷：应付债券------面值3,000,000
------利息调整83,253 2.①2007年12月31日计提利息、摊销溢价
借:财务费用123,330.12
应付债券-----利息调整26,669.88
贷:应付利息150,000
②支付利息
借:应付利息150,000
贷:银行存款150,000
3.①2008年12月31日计提利息、摊销溢价
借:财务费用122,263.33
应付债券-----利息调整27,736.67
贷:应付利息150,000
②支付利息
借:应付利息150,000
贷:银行存款150,000
4.2009年12月31日计提利息、摊销溢价
借:财务费用121,153.55
应付债券-----利息调整28,846.45
贷:应付利息150,000
5.到期还本,支付最后一年利息
借:应付债券-----本金3,000,000
应付利息150,000
贷:银行存款3,150,000 6.借：应付债券——面值1,000,000
——利息调整9,615.48
财务费用384.52
贷:银行存款1,010,000
业务题（三）
1.2007年1月1日债券发行
借：银行存款97,327
应付债券------利息调整2,673
贷：应付债券------面值100,000
2.①2007年12月31日计提利息、摊销溢折价
借:财务费用5,839.62
贷:应付利息5,000
应付债券-----利息调整839.62
②支付利息
借:应付利息5,000
贷:银行存款50,000
3.①2008年12月31日计提利息、摊销溢折价
借:财务费用5,890
贷:应付利息5,000
应付债券-----利息调整890
②支付利息
借:应付利息5,000
贷:银行存款5,000
4.2009年12月31日计提利息、摊销溢折价
借:财务费用5,943.38
贷:应付利息5,000
应付债券-----利息调整943.38
5.到期还本,支付最后一年利息
借:应付债券-----本金100,000
应付利息5,000
贷:银行存款105,000
第十三章
业务题(一)
1.4.20收到股票发行款时:
借:银行存款136,770
贷:股本15,000
资本公积----股本溢价121,770
2.4.22支付验资费用
借: 资本公积----股本溢价40
贷:银行存款40
业务题(二)
1.借:库存股24,000
贷:银行存款24,000
2.借:股本3,000
资本公积-----股本溢价21,000
贷: 库存股24,000
3.借:银行存款18,000
资本公积-----股本溢价6,000
贷: 库存股24,000
业务题（四）
（1）借：盈余公积——法定盈余公积200，000
贷：利润分配——盈余公积补亏200，000 （2）借：利润分配——提取法定盈余公积2，000，000
——提取任意盈余公积1，000，000
贷：盈余公积——法定盈余公积2，000，000
——任意盈余公积1，000，000 （3）借：盈余公积——任意盈余公积800，000
贷：股本800，000
第十四章
业务题(一)
1.①销售商品
借:应收账款11,700
贷:主营业务收入10,000
应交税费----应交增值税(销项税额) 1,700
②结转成本
借:主营业务成本7,500
贷:库存商品7,500
2.发生现金折扣
借:银行存款11,500
财务费用200
贷:应收账款11,700
3.销售退回
借:主营业务收入600
应交税费----应交增值税(销项税额) 102
贷:银行存款690
财务费用12
业务题(二)
第一年完工程度=2/24=8.33%
本年应确认的收入=450,000×8.33%-0=37,485(元)
第二年完工程度=14/24=58.33%
本年应确认的收入=450,000×58.33%-37,485=225,000(元)
第三年本年应确认的收入=450,000-37,485-225,000=187,515(元)
1.第一年
①预收款项
借:银行存款100,000
贷:预收账款100,000
②实际发生工资时
借:劳务成本35,000
贷:应付职工薪酬35,000
③年末确认收入时
借:预收账款37,485
贷:主营业务收入37,485
④结转成本时
借:主营业务成本35,000
贷:劳务成本35,000
2. 第二年
①预收款项
借:银行存款250,000
贷:预收账款250,000
②实际发生工资时
借:劳务成本200,000
贷:应付职工薪酬200,000
③年末确认收入时
借:预收账款225,000
贷:主营业务收入225,000
④结转成本时
借:主营业务成本200,000
贷:劳务成本200,000
3. 第三年
①预收款项
借:银行存款100,000
贷:预收账款100,000
②实际发生工资时
借:劳务成本165,000
贷:应付职工薪酬165,000
③年末确认收入时
借:预收账款187,515
贷:主营业务收入187,515
④结转成本时
借:主营业务成本165,000
贷:劳务成本165,000
业务题（三）
1.①确认收入
借：银行存款936，000 贷：主营业务收入800，000 应交税费——应交增值税（销项税额）136，000 ②借：主营业务税金及附加 40，000
贷：应交税费——应交消费税40，000
③结转成本
借：主营业务成本 560，000 贷：库存商品——甲产品 560，000 2.①5日确认收入
借：应收账款—B公司 351，000 贷：主营业务收入300，000 应交税费——应交增值税（销项税额）51，000 ②结转成本
借：主营业务成本 220，000 贷：库存商品——乙产品 220，000
③收到款项时
借：银行存款 345，000 财务费用 6，000
贷：应收账款—B公司 351，000
3. ①确认收入
借：银行存款 81，900
贷：其他业务收入70，000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11，900
②结转成本
借：其他业务成本 50，000
贷：原材料 50，000
4.①收到D公司代销清单
借：应收账款——D公司 374，400
贷：主营业务收入 320，000
应交税费——应交增值税（销项税额）54，400
②结转成本
借：主营业务成本 240，000
贷：委托代销商品——丙产品 240，000
③确认代销手续费
借：销售费用 6，400
贷：应收账款——D公司 6，400
5. ①确认收入
借：应收账款——E公司 105，300
贷：主营业务收入 90，000
应交税费——应交增值税（销项税额）15，300
②结转成本
借：主营业务成本 75，000
贷：库存商品 75，000
6①借：主营业务收入 600，000
应交税费——应交增值税（销项税额）102，000
贷：应收账款——F公司 702，000
②借：库存商品——丁产品 400，000
贷：主营业务成本 400，000
7.借：银行存款 500，000
贷：其他业务收入 500，000
8.①确定本年劳务的完成程度及本年应确认的收入、成本
实际发生的成本占总成本的比例=70，000÷（70，000+130，000）=35% 本年应确认的收入=310，000×35%-0=108，500（元）
本年应确认的成本=200，000×35%-0=70，000（元）
②预收款项时
借：银行存款 150，000
贷：预收账款——G公司 150，000
③实际发生劳务成本时
借：劳务成本 70，000
贷：银行存款 70，000
④年末确认收入时
借：预收账款——G公司 108，500
贷：主营业务收入 108，500
⑤结转成本时：
借：主营业务成本 70，000
贷：劳务成本 70，000
⑥确认营业税
借：主营业务税金及附加 3，255
贷：应交税费——应交营业税3，255
9.①30日销售成立时
借：应收账款——H公司 2，925，000 贷：主营业务收入 2，500，000 应交税费——应交增值税（销项税额）425，000
②结转成本
借：主营业务成本 2，000，000 贷：库存商品——戊商品 2，000，000
③确认销售退回
借：主营业务收入 500，000
贷：主营业务成本 400，000
其他应付款 100，000
10. ①借：银行存款 84，240
贷：主营业务收入 72，000 应交税费——应交增值税（销项税额）12，240 ②结转成本
借：主营业务成本 62，000
贷：库存商品 62，000
11.借：主营业务收入 5，400
应交税费——应交增值税（销项税额）918
贷：应收账款——E公司 6，318
第十五章
业务题(一)
1.借:银行存款 360,000
贷:营业外收入 360,000
2.借:银行存款 540,000
贷:营业外收入 540,000 3.①2月取得补助
借:银行存款 1,000,000
贷:营业外收入 400,000
递延收益 600,000
②购置固定资产
借:固定资产 1,250,000
贷:银行存款 1,250,000
③3月计提折旧(以后5年每月的账务处理相同)
月折旧额=(125-5)÷(5×12)=2(万元)
借:制造费用 20,000
贷:累计折旧 20,000
④结转递延收益==600,000÷5÷12=10,000(元)
借:递延收益 10,000
贷:营业外收入 10,000
⑤3-12每月销售节能产品收到的补助
借:银行存款 16,000
贷:营业外收入 16,000
业务题（五）
1.借：银行存款 14，550
贷：股本 3，000
资本公积——股本溢价 11，550
2.借：利润分配——应付现金股利 4，000
贷：应付股利 4，000
3.①实际发放现金股利
借：应付股利 4，000
贷：银行存款 4，000
②发放股票股利办理增资手续时
借：利润分配——转作股本的股利 2，000
贷：股本 2，000
4.借：利润分配——提取法定盈余公积 1，600
贷：盈余公积——法定盈余公积 1，600
5. ①结转全年净利润
借：本年利润 16，000
贷：利润分配——未分配利润 16，000
②借：利润分配——未分配利润 7，600
贷：利润分配——应付现金股利 4，000
——转作股本的股利 2，000
——提取法定盈余公积 1，600
第十六章
业务题（一）
1.坏账准备金额=（1，000,000+120,000）*3%=33,600（元）
应收账款项目金额=1，000,000+120,000-33,600=1,086,400（元）
2.库存商品的存货跌价准备金额=200,000-180,000=20,000（元）
原材料的存货跌价准备金额=300,000-6,000-274,000=20，000（元）
存货项目金额=300,000-6,000+100,000+200,000-20,000-20,000=554,000（元）流动负债合计=150,000+10,000+150,000+80,000-100,000=290，000（元）
长期借款项目金额=2,000,000-800,000=1,200,000（元）。