某中外合资企业内部控制审计案例分析及启示ppt课件

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联合审计组按照合资企业董事会通过的审计实施 方案，进行审计调查，全面了解两个方面的情况： ❖ 一是合资企业的组织机构和管控流程、运营支持系 统、工作接口管理设计、内部监管和信息系统等内 容； ❖ 二是合资企业生产装置运行、财务成果及经营状况 以及各项财务指标数据等。
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在核实上述数据真实性的基础上，按照合资企业合 同规定的审计范围进行审计。审计组运用风险评估 模型和具体抽样调查方法，对涉及审计范围的事项 进行了符合性测试，确定了审计重点和风险；针对 存在的风险点进行实质性测试，发现内部控制存在 两个高风险点、三个中风险点和一个低风险点，并 针对存在的风险点提出了具体的改进措施和建议。
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（4）针对工艺安全关键维修任务管理缺乏程序和关 键指标，审计组提出制定并执行一套专门的控制程 序，管理工艺安全关键维修任务的延期或偏差。 管 理层明确落实风险整改责任人为总经理，具体责任 人为设备部经理，主要整改反馈意见：将有关指标 加入现有的工艺安全指标并定期汇报。
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（5）针对权限授权表不完整，审计组提出应研究 并确定关键权限的管理，包括现行相关政策和流 程、启动应急预案、法律事项、与第三方协调、 招聘和解聘等。管理层明确落实风险整改责任人 为分管副总经理，具体责任人为人事部、企改部 经理，主要整改反馈意见：尽快补充并完善权限 授权表，相关条款的补充完善后向董事会汇报。
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（1）高风险：
❖ 1.整体危机管理存在缺陷，整体危机管理方面相 关计划已经过时，对近几年来中国一些地方连续 发生的地震、雨雪冰冻、洪灾等较大的自然灾害 没有相应的应急预案；自合资企业运转以来也没 有按照合资企业合同规定，一年进行一次由董事 会层面参与的危机演练；截至审计日，未制订IT 灾害恢复计划，无法保证业务关键信息得以很好 的保护。上述缺陷可能导致无效的危机管理，一 旦危机发生，可能引起媒体的关注；同时，可能 因缺乏IT灾害恢复计划失去业务关键信息而导致 业务中断。
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为了持续经营，合资企业向银行大量融资贷款，截 至2010 年8 月底，短期贷款3亿元人民币，长期贷 款9 亿元人民币。会计师事务所在年度会计报告审 计过程中揭示并重点关注了公司的负债情况和持续 经营能力。按照合资企业合同和章程的规定，股东 双方定期联合对合资企业内部控制情况进行审计， 为此，由双方审计人员组成了联合审计组，对公司 成立以来的内部控制情况进行审计。
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（3）针对整体风险管理存在薄弱环节，审计组提出确保 风险识别的透明度和完整性，将任何不确认的法律风 险登记在风险注册表上，并持续关注。管理层明确落 实风险整改责任人为总经理，具体责任人为企改部经 理，主要整改反馈意见：将有关指标加入现有的工艺 安全指标并汇报，每季度各部门更新风险注册表并上 报总经理，管理层会议讨论部门风险并形成风险登记 表，部门负责定期检查更换风险注册表。
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（2）针对物资采购管理缺陷，审计组提出尽快完善采购程 序，提出独家采购策略及相关采购标准控制措施；建立应 急采购计划并单独请购，同时及时跟踪考核；严格执行采 购程序，进一步规范采购行为。强化采购计划管理的及时 性和准确性，促进采购管理降本增效；请购单签字手续必 须完整，确保授权有效。管理层明确落实风险整改责任人 为总经理，具体责任人为采购部经理，主要整改反馈意见： 提出独家采购策略及相关控制措施；建立应急采购计划并 及时跟踪考核；严格执行采购程序，强化采购计划管理； 落实请购单签字手续，确保授权有效。控制要求，对总经理办公会议等相关 资料进行整理归档，不利于落实责任和考核。治 理结构不完善，降低运营效率，存在超权限运作 的风险。
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（1）针对整体危机管理缺陷，审计组提出尽快做好 灾害风险评估，更新相关灾害应急计划，做好突 发事件预案；制订并实施IT 灾害恢复计划，确保 完全遵守《IT 应用管理制度》；进行年度危机管 理演练。管理层明确落实风险整改责任人为总经 理，主要整改反馈意见：咨询中外双方意见，提 出相关突发事件的预案，在近期董事会上提出进 行年度危机管理演练建议并取得董事会支持；同 意增加部分网络和硬件设施，进一步完善IT 数据 备份机制。
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（6）针对未按照内部控制要求整理归档相关会议资 料，审计组提出尽快指定专人进行完善。管理层明 确落实风险整改责任人为副总经理，具体责任人为 综合部经理，主要反馈意见：补充并完善总经理办 公会议档案整理，并建立定期检查制度。
❖ 2.工艺安全关键维修任务管理缺乏程序和关键指标，没有 对工艺安全关键维修任务建立责任制并对责任进行及时确 认，没有一套专门的程序和关键指标管理有关维修任务等。 这些缺陷可能削弱已确定的工艺安全管理系统。
❖ 3.权限授权表不完整，授权表只限于财务权限，其他非财 务权限分布在相关制度和岗位，比较分散，不利于员工全 面掌握、了解权限授权状况。不完整的权限授权表会导致 治理结构不完善，降低运营效率，存在超权限运作的风险。
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❖ 2.物资采购管理存在缺陷，缺乏明确的应急采购和 独家采购控制程序，对长期合同未实现有效跟踪， 采购谈判和合同会议记录不完整，没有年度采购计 划和采购策略的执行，请购表格填写不完整。这些 缺陷可能导致非招标采购，合同滥用，增加采购成 本，降低采购效率。
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（2）中风险：
❖ 1.整体风险管理存在薄弱环节，风险管理缺乏透明度和追 溯性，抽样检测设备、生产和技术部门没有发现定期更新 风险注册表，对以往出现的如高风险事件被删除后没有说 明具体原因，对不遵守合同法律规定延迟交货的设备没有 追溯说明。这类风险如不确认和及时有效缓解，可能对合 资企业产生不良的负面影响。
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某中外合资企业成立于2007 年1 月，经中外双方 协商主要建设了一套煤化工生产装置。装置投产 之后，主要为中方企业提供合格的替代原料，确 保中方企业原有装置的后续生产。双方合资合同 明确规定：合资企业的生产用原料和水电等公用 事业部分全权委托中方企业提供。在中外双方的 共同努力下，合资企业生产装置的稳定性和技术 可靠性得到不断改进，但合资企业自2007 年6 月开工以来受多种因素影响连续亏损。