政府预算管理理论与管理制度

2010年度经济师考试_财政税收讲义

第四部分财政体制和财政政策

第十一章政府预算管理理论

第一节政府预算的含义及特征

一、掌握政府预算的含义

政府预算：经法定程序审核批准的具有法律效力和制度保证的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具。

政府预算的含义

二、掌握政府预算的基本特征

法律性、预测性、集中性、综合性。

三、熟悉现代政府预算的多重研究视角

（一）经济学视角下的政府预算

经济学对政府预算的研究，最为注重的是政府预算的效率问题。

（二）政治学视角下的政府预算

政治学者认为政府预算本身就是一种政治活动。因此研究政府预算应从分析公共政策的决策过程以及预算如何执行入手。

从政治学视角看，预算改革实质上是政治体制改革，是重新构造用于资源配置的公共权力的制衡结构，构造新的政治与行政程序。

（三）法学视角下的政府预算

法学对政府预算的研究，主要从社会公众通过立法机构规范政府预算行为的角度出发，循着政府行为法制化的线索，考察法律对政府预算各利益相关主体间权利与义务关系的调节与规范。

（四）管理学视角下的政府预算

从管理学角度的研究，主要强调政府预算的功能性特征，即预算的控制、管理和计划等功能。

第二节政府预算的模式

二、我国政府预算的模式选择

（一）基于预算结构的选择

按照《预算法》的要求，我国政府预算改革的目标是逐步建立起公共预算、国有资本经营预算、

第三节政府预算的原则和政策

一、掌握政府预算的原则

公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性

预算年度分为历年制和跨年制。我国实行历年制。

第十二章政府预算管理制度

第一节部门预算制度

一、掌握部门预算的含义

部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。

含义：以部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层单位编起；财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托；“部门”本身要有严格的资质要求，限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。

部门预算是一个综合预算。

二、掌握部门预算的原则

合法性原则、真实性原则、完整性原则、科学性原则、稳妥性原则、重点性原则、透明性原则、绩效性原则

第二节政府采购制度

一、掌握政府采购制度的含义

政府采购是指由财政部门以公开招标、投标的方式为行政事业单位及政府投资项目选择供应商，集中采购所需货物、工程和服务的一种交易活动。

二、掌握政府采购的原则

我国《政府采购法》确立的基本原则是：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则

三、熟悉政府采购的基本内容

（一）政府采购的基本方式

购项目，实行集中采购。主要的采购方式是公开招标。

（二）政府采购的一般程序

确定采购需求、预测采购风险、选择采购方式、资格审查、执行采购方式、签订并履行采购合同、采购验收和效果评估。

第三节国库集中收付制度

一、掌握国库集中收付制度的含义

国库集中收付制度就是对财政资金实行集中收缴与支付的制度。其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，因此又称为国库单一账户制度，其核心环节是集中支付。包括三方面的含义：集中收入管理、集中支出管理和集中账户管理。

二、国库集中收付制度改革的基本内容

3.根据支付管理需要，支出具体分为四类：工资支出、购买支出、零星支出和转移支出

了解支付方式：

财政直接支付的范围：工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。

财政授权支付的范围：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。

第四节其他主要预算管理制度改革

一、熟悉预算收支分类改革

1.收入分类改革

将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移性收入等。

2.支出分类改革

新的支出分类体系将政府支出按职能和经济性质分设了两层既相互独立又紧密联系的支出分类体系。

（1）按支出的功能分类

按国际通行的分类标准，财政支出按支出功能一般分类可分为四个部分：一般政府服务、社会服务、经济服务和其他支出。

我国现在按支出功能设置了类、款、项三级科目，分为17大类。

（2）按支出的经济性质分类

二、熟悉非税收入管理

1.掌握非税收入的概念，核心点：除税收以外的财政资金。

注意：广义的政府非税收入是指除税收以外的所有政府收入；狭义的政府非税收入是指除税收和政府债务收入以外的所有政府收入。

2.熟悉非税收入与预算外资金的区别与联系，注意我国现在按综合口径管理资金。

3.熟悉非税收入的内容：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接收的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。

4.掌握非税收入的特点：收入的辅助性；形式的多样性；征收分散性；使用的专用性；收费的补偿性。

5.了解非税收入存在的前提条件：准公共产品的存在；受益公平原则的要求；降低交易费用的要求；自然垄断和外部性的存在。

6.非税收入收缴管理。

三、熟悉预算绩效评价体系的建立

1.了解西方国家预算绩效评价的主要内容：美国、澳大利亚

美国政府绩效评价的组织实施涉及国会会计总署、总统预算与管理办公室和各政府部门。内容主要包括：立项决策评价、经济效益评价、综合影响评价、持续性和长期评价。

澳大利亚政府绩效评价制度主要由财政与管理部组织领导，各政府部门分别实施的。评价的内容：目标的确定是否实际、可行；绩效指标的确定是否能真实客观地衡量和反映目标；产出与目标的对比；具体项目的投入产出比较。

2.熟悉我国政府预算绩效评价的主要内容

（1）绩效考评工作由财政部统一领导，中央各部门具体组织实施。

（2）绩效评价的工作程序——准备阶段、实施阶段、撰写和提交绩效考评报告。

（3）绩效评价的范围：纳入中央部门预算管理的资金。

（4）确立评价指标体系的四条原则：相关性、可比性、重要性、经济性。

（5）绩效评价指标包括：共性考评指标和个性考评指标。

（6）考评方法：比较法；因素分析法；公众评价法；成本效益分析法。

（7）绩效评价结果的运用——提高财政资金的使用效益和效率。

第十三章政府间财政关系

第一节财政分权理论（熟悉）

一、公共产品和服务理论

绝大多数公共产品和服务都有其特定有限的受益区域，因此公共产品和服务可以分为全国性公共产品和服务与地方性公共产品和服务。