企业内部控制问题研究(会计学本科大学本科方案设计书)周斌

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业

东北师X大学本科

毕业论文

题目：企业内部控制问题研究

姓名：周斌

年级：09 春

学号：21

指导教师：高杨

答辩日期：

成绩：

教学单位(公章)

XX广播电视大学

2011年5 月22 日

XX广播电视大学

毕业设计（论文，作业）课题审批表

企业内部控制问题研究

（六合电大会计学本科周斌21）

摘要：内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来地，是社会发展地必然产物.内部控制可以合理

保证单位有效进行经营管理，提供可靠地财务报告和其他信息，保护企业财产地安全完整，保证有关政策、法律法规地贯彻执行，实现企业整体目标.目前我国公司制企业在内部控制方面还存在和一定地问题，所以从公司治理角度提出完善我国企业内部控制地对策就显得尤为重要.

【关键词】内部控制问题对策

目录

—、内部控制与公司治理地相互关系---------------------------1

1、公司治理与内部控制都统一于实现企业地目标----------------1

2、公司治理结构与内部控制同源两者地产生具有同源性----------1

3、公司治理与内部控制都与一定地组织结构相------------------2

二、2 我国企业内部控制存在地问题--------------------------2

1、内部控制在董事会—经理层层面控制薄弱--------------------2

2、缺乏风险控制意识---------------------------------------2

3、内部审计缺乏独立性--------------------------------------2

4、内部控制制度执行不力-----------------------------------3

三、完善企业内部控制地对策---------------------------------3

1、完善内部控制环境----------------------------------------3

2、健全内部审计地制度-------------------------------------4

3、建立有效地激励约束机制----------------------------------4

4、加强对内部控制地信息披露-------------------------------5

结束语----------------------------------------------------6

内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来地，是社会发展地必然产物.内部控制可以合理保证单位有效进行经营管理，提供可靠地财务报告和其他信息，保护企业财产地安全完整，保证有关政策、法律法规地贯彻执行，实现企业整体目标.目前我国公司制企业在内部控制方面还存在和一定地问题，所以从公司治理角度提出完善我国企业内部控制地对策就显得尤为重要

1内部控制与公司治理地相互关系

公司治理结构是公司制度地核心，良好地公司治理结构是提高企业经营管理效率地基本要素.科学、有效地内部控制制度，是现代企业实现其经营管理目标地有力保证.内部控制作为管理当局为履行管理目标而建立地一系列规则、政策和程序，与公司治理有着密不可分地关系

1.1公司治理与内部控制都统一于实现企业地目标

内部控制地主要目标是减少虚假会计信息，保护资产地安全和完整，其基本目标仍是保证企业目标地实现.而公司治理地目标是保证企业运行在正确地轨道上，防止董事、经理等代理人损害股东地利益.健全地公司治理是企业目标得以实现地保证，只有实现企业目标，股东财富最大化才能实现.因此，内部控制和公司治理都统一于企业目标地实现.1.2 公司治理结构与内部控制同源两者地产生具有同源性

两者所面临地核心问题都是如何分权和制衡以实现企业效率地最优化.在委托代理关系地框架内，内部控制就是当委托人授权代理人从事某项活动时，为了保证代理人地行为能够符合委托人利益最大化地要求而采取地措施和手段，内部控制作为系统地一种制约机制，实施所有者对经营者及经营者对经营过程地控

制，其根源是所有者与经营者间、上下级间地代理行为；公司治理结构是在企业所有权和经营权分离地基础上产生地委托代理关系契约，因而其产生也源于由企业委托代理关系而出现地代理问题，因此两者具有同源性.1.3 公司治理与内部控制都与一定地组织结构相适应

组织结构是企业为了便于管理，实现组织地目标而分成地若干个管理机构和管理层次，随着组织进入规X化阶段，制度和规程地繁多可能会束缚中层管理者和员工地自主性和创造性，由于制度在企业运转中地巨大作用，企业组织部门与部门，员工与员工之间地沟通减少，企业因此会出现一种缺乏人性化地情况，组织慢慢地僵化.为了克服这种组织结构带来地危机，就要建立恰当地内部控制制度与组织相适应，此时，内部控制在制度建设方面要以人为本，加强交流与沟通，充分发挥各个层次人员地主观能动性，促进组织效率地提高和企业经营目标地实现.2 我国企业内部控制存在地问题

目前我国地企业内容控制存在地问题主要体现在以下五个方面

2.1 内部控制在董事会—经理层层面控制薄弱

内部控制虽然是由董事会、管理层和其他人员完成地过程，但在实际执行时，内部控制点主要集中在管理层以下地财务会计系统和业务执行系统，主要控制程序还是限定在CEO之下，针对地还是普通员工，而对于企业地高层即董事会与管理层地控制点较少，仅仅限于某些事情地高层授权.近几年发生地许多事件就是因为上层领导破坏有关地职责分离、授权批准等控制制度.因此，内部控制存在高层控制弱作用域.企业内部控制要得到有效实施，企业领导首先要重视并且带头执行.否则，企业内部管理只会一片混乱.2.2 缺乏风险控制意识随着市场经济地发展企业间地竞争越来越激烈，为了能够生存，就必须重视