绩效审计概述(PPT95页).pptx
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绩效审计
1.财政性资金（或称公共资金）支出。其主要形式有：
(1)行政事业单位的经费支出。行政单位涉及各级政府部门、人大、政协、以及由国家财政提供工作经费党 派机关和部分社会团体；事业单位包括文化教育、科研卫生、社会福利及其它社会公共事业部门。
(2)国家投资建设项目。主要是指由财政性资金（财政拨款或财政融资）投资的各种建设项目。有些项目并 不全部是由国有资金投入的，但只要是属于政府审计管辖范围内的投资项目都可以进行绩效审计。
(3)其他各种专项公共资金的使用。专项资金是指财政预算安排的或有关部门、单位依法自行组织的，具有 特定用途的财政性资金。比如行政事业专项资金、社会保障基金、农业专项资金、环境保护专项资金等。 (4)国 际金融组织和外国政府援助、贷款项目。
2.国有及国有资产占控股或主导地位的企业和金融机构。对国有大中型企业的经济效益审计是我国经济效益 审计工作开展得比较早的领域。
谢谢观看
(2)关键工作是建立具体审计目标和绩效标准。对于总体审计目标即经济性、效率性和效果性要进行分解， 把它们化成一个个具体的分目标。建立绩效标准是关键，也是一个难点。审计目标和绩效标准都应该具体、明确， 具有较强的可操作性。
实施阶段
实施阶段可以分为三个步骤，即收集审计证据、分析评估审计证据并得出审计结论、找出需要改进的地方并 初步形成审计建议。三个步骤的划分并不是绝对的，比如在分析证据时发现证据不够充分，就需要再回去补充收 集证据，或者在考虑形成审计建议时发现证据不足或分析不当，也需要再回头重做。
目标
目标
审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，也是审计理论审计实践的桥梁。审计目标是审计与外 部环境的纽带，它直接反映社会环境的需求，影响和制约审计的外部环境的变化，会对审计目标提出调整要求， 进而引起审计实践的变革。同时，审计目标对审计人员的审计责任也有直接影响，有什么样的审计目标就有什么 样的审计责任。
(1)行政事业单位的经费支出。行政单位涉及各级政府部门、人大、政协、以及由国家财政提供工作经费党 派机关和部分社会团体；事业单位包括文化教育、科研卫生、社会福利及其它社会公共事业部门。
(2)国家投资建设项目。主要是指由财政性资金（财政拨款或财政融资）投资的各种建设项目。有些项目并 不全部是由国有资金投入的，但只要是属于政府审计管辖范围内的投资项目都可以进行绩效审计。
(3)其他各种专项公共资金的使用。专项资金是指财政预算安排的或有关部门、单位依法自行组织的，具有 特定用途的财政性资金。比如行政事业专项资金、社会保障基金、农业专项资金、环境保护专项资金等。 (4)国 际金融组织和外国政府援助、贷款项目。
2.国有及国有资产占控股或主导地位的企业和金融机构。对国有大中型企业的经济效益审计是我国经济效益 审计工作开展得比较早的领域。
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(2)关键工作是建立具体审计目标和绩效标准。对于总体审计目标即经济性、效率性和效果性要进行分解， 把它们化成一个个具体的分目标。建立绩效标准是关键，也是一个难点。审计目标和绩效标准都应该具体、明确， 具有较强的可操作性。
实施阶段
实施阶段可以分为三个步骤，即收集审计证据、分析评估审计证据并得出审计结论、找出需要改进的地方并 初步形成审计建议。三个步骤的划分并不是绝对的，比如在分析证据时发现证据不够充分，就需要再回去补充收 集证据，或者在考虑形成审计建议时发现证据不足或分析不当，也需要再回头重做。
目标
目标
审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，也是审计理论审计实践的桥梁。审计目标是审计与外 部环境的纽带，它直接反映社会环境的需求，影响和制约审计的外部环境的变化，会对审计目标提出调整要求， 进而引起审计实践的变革。同时，审计目标对审计人员的审计责任也有直接影响，有什么样的审计目标就有什么 样的审计责任。
绩效审计(内审版)课件
根据审计目标和计划，将 审计过程、证据、分析和 结论整理成书面报告。
提出改进建议
针对分析出的管理问题、 流程问题和资源配置问题 ，提出切实可行的改进建 议。
报告报送与跟踪
将审计报告报送至相关领 导和被审计部门，并跟踪 改进建议的执行情况。
03
绩效审计的应用和实践
绩效审计在企业中的应用
评估企业运营效率
特点
以经济性、效率性和效果性为重 点，关注被审计单位经济活动的 效益、效果和效率，通过审计发 现问题并提出改进建议。
绩效审计的目标和原则
目标
通过对被审计单位经济活动的效益性 、效果性和经济性进行检查和评价， 促进被审计单位提高管理水平和经济 效益，同时为组织决策提供依据。
原则
客观公正、全面准确、及时有效、规 范统一。
利用先进的信息技术手段，提高数据采集和处理的效率和 质量。
强化审计结果的应用
通过建立有效的反馈机制，将审计结果应用于组织的管理 和决策中，提高组织的整体绩效。
05
案例分析与实践
企业绩效审计案例分析
案例一
案例二
案例三
案例四
某制造企业生产流程优 化审计
某零售企业库存管理审 计
某科技公司研发项目效 益评估审计
数据采集和处理的难度
随着信息化程度的提高，数据量越来越大，如何 高效地采集和处理数据成为绩效审计的一大挑战 。
审计结果的应用困境
绩效审计结果的应用往往受到组织内部和外部多 种因素的制约，难以发挥应有的作用。
绩效审计的发展趋势和方向
标准化和规范化
未来绩效审计将逐步形成统一的 标准和规范，提高审计的准确性
某环保组织环保项目执行效果 审计
案例三
某学术机构科研项目成果转化 率评估审计
提出改进建议
针对分析出的管理问题、 流程问题和资源配置问题 ，提出切实可行的改进建 议。
报告报送与跟踪
将审计报告报送至相关领 导和被审计部门，并跟踪 改进建议的执行情况。
03
绩效审计的应用和实践
绩效审计在企业中的应用
评估企业运营效率
特点
以经济性、效率性和效果性为重 点，关注被审计单位经济活动的 效益、效果和效率，通过审计发 现问题并提出改进建议。
绩效审计的目标和原则
目标
通过对被审计单位经济活动的效益性 、效果性和经济性进行检查和评价， 促进被审计单位提高管理水平和经济 效益，同时为组织决策提供依据。
原则
客观公正、全面准确、及时有效、规 范统一。
利用先进的信息技术手段，提高数据采集和处理的效率和 质量。
强化审计结果的应用
通过建立有效的反馈机制，将审计结果应用于组织的管理 和决策中，提高组织的整体绩效。
05
案例分析与实践
企业绩效审计案例分析
案例一
案例二
案例三
案例四
某制造企业生产流程优 化审计
某零售企业库存管理审 计
某科技公司研发项目效 益评估审计
数据采集和处理的难度
随着信息化程度的提高，数据量越来越大，如何 高效地采集和处理数据成为绩效审计的一大挑战 。
审计结果的应用困境
绩效审计结果的应用往往受到组织内部和外部多 种因素的制约，难以发挥应有的作用。
绩效审计的发展趋势和方向
标准化和规范化
未来绩效审计将逐步形成统一的 标准和规范，提高审计的准确性
某环保组织环保项目执行效果 审计
案例三
某学术机构科研项目成果转化 率评估审计
绩效审计专题讲座.pptx
• 联 系 人：纪 刚
E-mail:jigang3336@
2014年审计业务知识培训课程总览
固定资产投资与建设项目跟踪审计 2014年3月21日—3月28日 南 审 2014年5月23日—5月30日 南 宁 2014年7月18日—7月25日 呼和浩特 2014年8月08日—8月15日 长 春
效益审计报告及其编写要求
效益审计报告的作用 效益审计报告的编写要求
及时性 、完整性 、准确性 、客观性 、 有说服力 、结构合理 、易于理解
效益审计报告的框架和内容
效益审计报告一般包括： 内容摘要、被审计事项的背景、审计实
施情况、审计评价意见或结论、审计发现 的情况、发现的违法违规问题及处理处罚 意见、建议和被审计单位的反馈意见、对 特别规定的或保密信息的报告。
原则进行平衡确定
审计项目准备
（一）初步调查了解被审计事项 （二）确定效益审计项目的目标和范围、重点 （三）确定审计评价标准 （四）确定审计的方法模式和具体的内容 • 有关被审计单位和被审计事项的相关信息 • 了解的信息越充分,对于设计一个好的审计方案和高质
• 公共管理体制必然对绩效审计发展产生影响。在 那些公共管理主要指的是手段而较少涉及结果的 国家里，审计一般注重规则是否得到遵循和强化， 而不是关注这些规则是否服务于，或者看起来服 务于他们的预期目的。在那些实行公认的目标和 结果导向管理的国家中，审计的重点就不同了。
• 目标和结果导向管理的国家一般比以往更重视绩 效，公共管理体制将影响人们对绩效审计的兴趣。
经济责任审计理论与实务操作 2014年7月23日—7月30日 西 宁 2014年8月15日—8月22日 乌鲁木齐 2014年11月03日—11月13日 昆 明 2014年12月17日—12月24日 海 口
内部审计工作绩效评价 PPT课件
绩效 = 行为 + 结果
+ 绩效评价系统构成
4
评价主体
绩效评价的行为主象
评价目标 评价指标体系
激励机制
评价的立足点和目的地
评价指标是对评价客体实施评价的重要依据，评价 标准是评价的参照系，评价方法是具体实施评价的
技术规范。
评级行为的延伸和反馈，有利于评价客体行为的 改善
+ 那么，什么是内部审计绩效呢?
5
国际内部审计师协会(IIA)认为，内部审计是 “一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增 加价值和改善组织运营。
内部审计绩效是指内部审计部门履行其职责在 不同层面的有效输出，这种有效输出表现为增 加企业价值和改善企业运营的程度。
+ 内部审计绩效评价
6
内部审计绩效评价的立足点是一个组织 价值的增加，评价的客体可以使整个经 营活动，也可以是物资采购活动、成本 管理、基建工程等。
+ 二、内部审计绩效评价内容分析
7
内部审计绩效评价分为动态评价和静态评价。
1）动态评价
评价审计政策和审计制度落实情况，实际上 是审计质量的控制。包括审计计划科学性评价 、审计方案可行性评价、审计取证的充分性和 相关性评价、审计工作底稿完整性评价、审计 日记的真实性评价、审计报告的质量评价、后 续审计的有效性评价等。
+ 内部审计绩效评价公式
15
公式一： 内部审计绩效＝经审计后新增的效益－审计成本
计算结果大于零，说 明审计工作有成效
计算结果小于零，说 明审计过无成效
缺陷：没有考虑审计工作占用资金的机会成本，不 能体现真正意义上的审计绩效
+ 公式二：
16
内部审计绩效＝（经审计后新增的效益－审计成本）
+ 绩效评价系统构成
4
评价主体
绩效评价的行为主象
评价目标 评价指标体系
激励机制
评价的立足点和目的地
评价指标是对评价客体实施评价的重要依据，评价 标准是评价的参照系，评价方法是具体实施评价的
技术规范。
评级行为的延伸和反馈，有利于评价客体行为的 改善
+ 那么，什么是内部审计绩效呢?
5
国际内部审计师协会(IIA)认为，内部审计是 “一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增 加价值和改善组织运营。
内部审计绩效是指内部审计部门履行其职责在 不同层面的有效输出，这种有效输出表现为增 加企业价值和改善企业运营的程度。
+ 内部审计绩效评价
6
内部审计绩效评价的立足点是一个组织 价值的增加，评价的客体可以使整个经 营活动，也可以是物资采购活动、成本 管理、基建工程等。
+ 二、内部审计绩效评价内容分析
7
内部审计绩效评价分为动态评价和静态评价。
1）动态评价
评价审计政策和审计制度落实情况，实际上 是审计质量的控制。包括审计计划科学性评价 、审计方案可行性评价、审计取证的充分性和 相关性评价、审计工作底稿完整性评价、审计 日记的真实性评价、审计报告的质量评价、后 续审计的有效性评价等。
+ 内部审计绩效评价公式
15
公式一： 内部审计绩效＝经审计后新增的效益－审计成本
计算结果大于零，说 明审计工作有成效
计算结果小于零，说 明审计过无成效
缺陷：没有考虑审计工作占用资金的机会成本，不 能体现真正意义上的审计绩效
+ 公式二：
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内部审计绩效＝（经审计后新增的效益－审计成本）
推荐-政府绩效管理课件：第7章 政府绩效审计 精品
7.4 政府绩效审计的理论与实务
7.4.3 我国政府绩效审计的战略思考 1、提高绩效审计认识 2、改革绩效审计体制 3、完善绩效审计法制 4、建立健全指标体系 5、强化审计基督制度 6、应用先进技术方法 7、搭建合理知识平台 8、公开绩效审计结果
7.1 政府绩效审计概述
7.1.3 政府绩效审计的兴起动因 1、政府部门支出的不断增加 2、公民民主意识的日益增强 3、新公共管理运动的强力推动 4、相关技术方法的发展铺垫 5、各种学科知识的理论基础 6、传统财务审计的失效或失灵
7.1 政府绩效审计概述
7.1.4 政府绩效审计的功能效应 1、政府绩效审计是评价政府活动效益的重要依据 2、政府绩效审计是监督政府部门活动的有效手段 3、政府绩效审计有利于提高政府部门的整体形象 4、政府绩效审计有利于改进政府部门的管理绩效
7.2 政府绩效审计的流程、技术和方法
7.2.1 政府绩效审计的基本程序 7.2.1 政府绩效审计的技术方法
7.2 政府绩效审计的流程、技术和方法
7.2.1 政府绩效审计的基本程序 1、绩效审计计划阶段 2、绩效审计实施阶段 3、绩效审计报告阶段 4、绩效审计后续阶段
7.2 政府绩效审计的流程、技术和方法
7.4 政府绩效审计的理论与实务
7.4.1 我国政府绩效审计的发展历程 1、起步阶段（1982-1989年） 2、绩效发展阶段（20世纪90年代） 3、绩效审计新阶段（21世纪）
7.4 政府绩效审计的理论与实务
7.4.2 我国政府绩效审计的制约因素 1、思想认识偏差 2、审计体制滞后 3、法律法规欠缺 4、指标体系模糊 5、民主监督不力 6、方法技术落后 7、知识结构单一 8、审计信息闭塞
7.3.1 政府绩效审计的运作屏障 1、政府部门目标的多元性 2、政府部门产品的特殊性 3、政府绩效效果的不确定性 4、审计标准的不一致性 5、绩效审计的主观缺陷 6、审计方法的内在不足
绩效审计概述(共 41张PPT)
11
2、政府绩效审计试点探索阶段(21世纪初～《审计署2006 至2010年审计工作发展规划》发布)
本阶段以深圳和青岛试点探索为代表，许多地方开始 更多地在实践方面尝试探索政府绩效审计。这些探索 一方面从实践上检验并丰富了思想萌芽阶段形成的关 于政府绩效审计的一系列理论研究成果，另一方面为 政府绩效审计在我国的全面推进奠定了坚实的基础。 政府绩效审计的试点探索成效显著。
Back to school
21
• 孟华（2011）指出政府绩效审计日益成为对政府职能运作与项
目管理的经济、效率、效果实施问责，并据此改善政府管理绩 效的重要工具与途径，但是增强政府责任性与改善政府绩效二 者之间存在着明显的差异甚至是矛盾。在这样的背景下，政府 绩效审计目标应该是力求提高政府责任性，而并非兼顾两者。
Back to school
9
• 中国： 三个阶段
– So is what？
20世纪80 年代初～ 2l世纪初
政府绩效审计 思想萌芽阶段
Time
21世纪初（ 2006-2010 年）
试点探索 阶段
2010 年至 今
全面推进 阶段
is changing
smile
10
1.政府绩效审计思想萌芽阶段(20世纪80年代 初～2l世纪初)
Back to school
17
3. 新公共管理理论
新公共管理是80 年代以来兴盛于英、美等西方国家 的一种新的公共行政理论和管理模式。它以现代经 济学为理论基础, 主张引入市场机制和私营部门的管 理技术和手段, 以市场为导向进行政府行政管理, 强调 政府绩效, 重视消费者, 鼓励竞争等等。新公共管理实 际上是一种分权化管理, 实行严格的工作责任制, 政府 主管部门为了完成组织战略目标, 对各分权机构制定 绩效标准、设计具体程序和绩效测定方法, 进行绩效 评价。通过绩效评价, 可以控制公共服务社会化不过 于偏离正常轨道。新公共管理理论“政府服务民众, 负责于民众”的思想和进行绩效管理的做法, 为政府 绩效审计提供了理论基础和实施的可行性。
2、政府绩效审计试点探索阶段(21世纪初～《审计署2006 至2010年审计工作发展规划》发布)
本阶段以深圳和青岛试点探索为代表，许多地方开始 更多地在实践方面尝试探索政府绩效审计。这些探索 一方面从实践上检验并丰富了思想萌芽阶段形成的关 于政府绩效审计的一系列理论研究成果，另一方面为 政府绩效审计在我国的全面推进奠定了坚实的基础。 政府绩效审计的试点探索成效显著。
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21
• 孟华（2011）指出政府绩效审计日益成为对政府职能运作与项
目管理的经济、效率、效果实施问责，并据此改善政府管理绩 效的重要工具与途径，但是增强政府责任性与改善政府绩效二 者之间存在着明显的差异甚至是矛盾。在这样的背景下，政府 绩效审计目标应该是力求提高政府责任性，而并非兼顾两者。
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9
• 中国： 三个阶段
– So is what？
20世纪80 年代初～ 2l世纪初
政府绩效审计 思想萌芽阶段
Time
21世纪初（ 2006-2010 年）
试点探索 阶段
2010 年至 今
全面推进 阶段
is changing
smile
10
1.政府绩效审计思想萌芽阶段(20世纪80年代 初～2l世纪初)
Back to school
17
3. 新公共管理理论
新公共管理是80 年代以来兴盛于英、美等西方国家 的一种新的公共行政理论和管理模式。它以现代经 济学为理论基础, 主张引入市场机制和私营部门的管 理技术和手段, 以市场为导向进行政府行政管理, 强调 政府绩效, 重视消费者, 鼓励竞争等等。新公共管理实 际上是一种分权化管理, 实行严格的工作责任制, 政府 主管部门为了完成组织战略目标, 对各分权机构制定 绩效标准、设计具体程序和绩效测定方法, 进行绩效 评价。通过绩效评价, 可以控制公共服务社会化不过 于偏离正常轨道。新公共管理理论“政府服务民众, 负责于民众”的思想和进行绩效管理的做法, 为政府 绩效审计提供了理论基础和实施的可行性。
《政府绩效审计》课件
审计证据的收集
收集相关资料
收集政府部门的相关文件、报表、账册等资料。
进行实地调查
对政府部门的工作现场进行实地调查，了解实际 情况。
运用审计技术
运用审计抽样、数据分析等审计技术，对收集到 的资料进行分析和验证。
审计报告的撰写
整理审计证据
对收集到的审计证据进行整理和分析，形成完整的证 据链。
撰写审计报告
《政府绩效审计》ppt课件
目录
• 引言 • 政府绩效审计的基本理论 • 政府绩效审计的实施 • 政府绩效审计的案例分析 • 政府绩效审计的挑战与展望
01
引言
政府绩效审计的定义
政府绩效审计是指对政府机构和公共部门所管 理和使用的公共资源的经济性、效率性和效果 性进行检查、评估和监督的行为。
它是一种独立的、客观的、公正的第三方审计 ，旨在为政府决策提供依据，提高公共资源的 使用效率和效果。
案例二：某县扶贫资金绩效审计
总结词
重点关注、问题导向
详细描述
该案例以扶贫资金的使用和管理为重点，通过审计发现存在的问题和不足，并 提出了针对性的解决方案和建议，以提高扶贫资金的使用效益和扶贫工作的整 体效果。
案例三：某部门预算执行绩效审计
总结词
规范管理、提高效率详细描述来自该案例对该部门的预算执行情况进行了全面审查，重点关注预算的合理性和规范性、资 金使用的合规性和效益性等方面，并提出了加强预算管理和提高资金使用效率的建议。
02
政府绩效审计的基本理论
政府绩效审计的要素
01
02
03
审计主体
政府绩效审计的执行者， 通常是政府审计机关或独 立的第三方审计机构。
审计客体
被审计的对象，包括政府 部门、公共机构和相关项 目。
政府审计第七章-绩效审计PPT课件
2．由党委或政府牵头，纪检监察机关、审计机关具体实施领导干部 经济责任审计。
3．由纪检监察机关牵头，由纪检监察机关的审计部门来具体组织实 施。
------离任审计
主要负责人因任期届满或者任期内调任、转任、 晋升、辞职、退休，或者被免职、辞退和开除 等原因离开所任岗位，应当依法接受经济责任 审计 。
有资产流失等严重后果的行为。
主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多
数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经
济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失
浪费、国有资产流失等严重后果的行为。
主管责任
领导干部对其直接分管的工作不履行或者不 正确履行经济责任的行为。
主持相关会议讨论或者以其他方式研究， 并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织 实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失 误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严 重后果的行为。
领导责任
除直接责任和主管责任外，领导干部对其 不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应 当承担的责任。
第七章 绩效审计部分
第二节 绩效审计 综合审计、效率审计、效果审计、经营审计、
货币价值审计、管理审计、经济效益审计
1986年世界审计组织第12届会议悉尼总声明--绩效审计
含义
绩效审计是对被审计单位履行职责过程中管理 和使用公共资金的有效性进行的审计。
2005年，党政领导干部经济责任审计范围 扩大到地厅级。
审计署自2000年开始进行省部长经济责任 审计试点
2010年《 党政主要领导干部和国有企业 领导人员经济责任审计规定》：
对象明确：地方各级党委、政府、审判 机关、检察机关的正职领导干部或者主 持工作一年以上的副职领导干部。
3．由纪检监察机关牵头，由纪检监察机关的审计部门来具体组织实 施。
------离任审计
主要负责人因任期届满或者任期内调任、转任、 晋升、辞职、退休，或者被免职、辞退和开除 等原因离开所任岗位，应当依法接受经济责任 审计 。
有资产流失等严重后果的行为。
主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多
数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经
济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失
浪费、国有资产流失等严重后果的行为。
主管责任
领导干部对其直接分管的工作不履行或者不 正确履行经济责任的行为。
主持相关会议讨论或者以其他方式研究， 并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织 实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失 误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严 重后果的行为。
领导责任
除直接责任和主管责任外，领导干部对其 不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应 当承担的责任。
第七章 绩效审计部分
第二节 绩效审计 综合审计、效率审计、效果审计、经营审计、
货币价值审计、管理审计、经济效益审计
1986年世界审计组织第12届会议悉尼总声明--绩效审计
含义
绩效审计是对被审计单位履行职责过程中管理 和使用公共资金的有效性进行的审计。
2005年，党政领导干部经济责任审计范围 扩大到地厅级。
审计署自2000年开始进行省部长经济责任 审计试点
2010年《 党政主要领导干部和国有企业 领导人员经济责任审计规定》：
对象明确：地方各级党委、政府、审判 机关、检察机关的正职领导干部或者主 持工作一年以上的副职领导干部。
(研究生)绩效审计ppt教学课件(完整版)
二、绩效审计在绩效管理中的定位
（一）绩效审计作为绩效监测的组成要素，以鉴证 绩效信息的真实性 绩效信息会失真 绩效信息审计是治理绩效信息失真的机制之一 应用前提：符合成本（治理成本）效益（治理效
果）原则 鉴证条件：
◦ 绩效信息是否存在既定标准，即是否存在审计标准； ◦ 绩效信息是否存在记录，即是否存在审计载体。
（二）绩效审计作为特殊的绩效评估机制，以评价 绩效目标实现程度
1.绩效评估目的、内容及主体
基于绩效 问责的绩 效评估
基于绩效 差异改进 的绩效评 估
目的
搞清楚绩效主 体的绩效责任 或经管责任履 行情况
内容
绩效目标完成情况及预 算资源使用情况
主体 外部单位
及时找出绩效 聚焦于绩效不好的领域， 绩效责任
二、与国际接轨探索阶段 （21世纪初至《审计署2006至2010 年审计工作发展规划》发布）
三、全面推进阶段 （《审计署2006至2010年审计工作 发展规划》发布至《审计署2008至 2012年审计工作发展规划》发布）
●第三节 绩效审计基本框架及绩效审计定位
一、绩效审计基本框架
绩效 计划
绩效成 果应用
就政府绩效审计来说，经济环境是指对政府绩效审计产生影响的经济发 展水平、经济规模、经济体制等。
就政府绩效审计而言，政治环境是指在一定的社会政治制度下形成的对 政府绩效审计产生影响的政治体制、预算管理体制等制度条件。
●第二节 我国绩效审计的产生和发展
一、独立探索阶段 （20世纪80年代初至21世纪初）
第一节 国外绩效审计的产生和发展
20世纪40年代以前： 以财务审计为中心的阶段
20世纪40年代至70年代： 以绩效审计为中心向以财务 审计为中心的转型阶段
绩效审计精讲课件PPT
– 经济性是指组织经营管理过程中获得一定数量和质 量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少 （支出是否节约）；
– 效率性是指组织经营管理过程中投入资源与产出成 果之间的对比关系（是否讲究效率）；
– 效果性是指组织经营管理目标的实现程度（是否达 到目标）。
8
中国内部审计协会关于绩效审计的范围
• 组织的全部经营管理活动 • 部分经营管理活动 • 特定项目 • 特定业务
• “做深”，持续开展，深化实践，提炼总结完善操作 指南
• “拓宽”，业务类型、实施主体、各类审计中进行拓 宽
实际做法或环境的描述。 – 效果即条件与标准之间的差距。审计人员需
要识别这种差距对组织或其客户的影响。 –原因是关于当前现状为什么和如何发生的陈
述，是绩效未达到预期目标的理由。
11
绩效审计发现的描述方式
描述方式 1 2 3
4
包含的要素
举例
现状
2005 年人均成本为 67800 元
标准、现状
2005 年人均成本为 67800 元，可比标准为 52000 元
• 效果即被审计单位实现目标的情况。
5
政府审计者的定义
• 最高审计机关国际组织：在考虑应有的经济性的情况下，对政府 活动、项目或组织的效率性和效果性进行的独立检查，其目标是
实现改进。
• 美国政府审计机关：绩效审计是对照客观标准或最佳实务及其他 信息，对政府项目的绩效和管理进行独立的评价，以促进改善政 府项目的经营，为负责监督或采取纠正措施的有关各方制定决策
德国审计机关绩效审计关注点
• 在实际工作中，经济性、效率和效益三者之间并没有明确的界限 区分，通常将这几个方面综合起来进行考虑。
• 相对于政府行政部门年度预算执行过程中资金使用的中间环节， 审计机关更重点关注其结果，看是否达到了应有的效果，投入和 产出是否成正比。例如：议会批准了警察局的年度预算，审计院 不关注警察局购置了什么设备和如何使用资金，主要关注的是社 会效益，看社会犯罪率是否降低，案件的破案率是否提高。又如： 某城市消防队的年度预算主要用于森林、城市消防，对如何使用 预算资金，消防队有自由度。但审计部门更多关注的是消防设备 是否完整有效，对火灾突发事件是否能及时有效地处理。再如对 卫生局、医院的效益审计，可对其服务质量进行检测。
– 效率性是指组织经营管理过程中投入资源与产出成 果之间的对比关系（是否讲究效率）；
– 效果性是指组织经营管理目标的实现程度（是否达 到目标）。
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中国内部审计协会关于绩效审计的范围
• 组织的全部经营管理活动 • 部分经营管理活动 • 特定项目 • 特定业务
• “做深”，持续开展，深化实践，提炼总结完善操作 指南
• “拓宽”，业务类型、实施主体、各类审计中进行拓 宽
实际做法或环境的描述。 – 效果即条件与标准之间的差距。审计人员需
要识别这种差距对组织或其客户的影响。 –原因是关于当前现状为什么和如何发生的陈
述，是绩效未达到预期目标的理由。
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绩效审计发现的描述方式
描述方式 1 2 3
4
包含的要素
举例
现状
2005 年人均成本为 67800 元
标准、现状
2005 年人均成本为 67800 元，可比标准为 52000 元
• 效果即被审计单位实现目标的情况。
5
政府审计者的定义
• 最高审计机关国际组织：在考虑应有的经济性的情况下，对政府 活动、项目或组织的效率性和效果性进行的独立检查，其目标是
实现改进。
• 美国政府审计机关：绩效审计是对照客观标准或最佳实务及其他 信息，对政府项目的绩效和管理进行独立的评价，以促进改善政 府项目的经营，为负责监督或采取纠正措施的有关各方制定决策
德国审计机关绩效审计关注点
• 在实际工作中，经济性、效率和效益三者之间并没有明确的界限 区分，通常将这几个方面综合起来进行考虑。
• 相对于政府行政部门年度预算执行过程中资金使用的中间环节， 审计机关更重点关注其结果，看是否达到了应有的效果，投入和 产出是否成正比。例如：议会批准了警察局的年度预算，审计院 不关注警察局购置了什么设备和如何使用资金，主要关注的是社 会效益，看社会犯罪率是否降低，案件的破案率是否提高。又如： 某城市消防队的年度预算主要用于森林、城市消防，对如何使用 预算资金，消防队有自由度。但审计部门更多关注的是消防设备 是否完整有效，对火灾突发事件是否能及时有效地处理。再如对 卫生局、医院的效益审计，可对其服务质量进行检测。
绩效审计精讲课件PPT
高质量审计项目的特征
1．审计事项是重要、有价值的； 2．审计评价和判断是客观公正的，审计结论是可靠的； 3．审计计划与执行的范围是完整的； 4．审计建议是切实可行的； 5．审计报告是及时的，所提供的信息具有时效性； 6．审计报告的表达是清晰的、逻辑性强、有说服力的； 7．审计的组织和开展是有效率的； 8．审计达到了预期的效果，产生了预期的影响。 简单说，就是：选择好的项目、好的设计和执行、论证充分的结果、撰写出好的报告
审计项目的选择1
什么可以作为审计项目: 某项资金的管理和使用 某个项目的管理和效果 某项职责的履行情况 某项制度（风险管理或者控制措施）情况
审计项目的选择2
确定可审项目 1.列出审计范围内的所有单位； 2.逐个单位列出其中的活动、项目或机构； 3.按照规模（资金或所服务人数）分层。
审计项目的选择3
台湾地区的绩效审计
台湾地区绩效审计指南中指出： 1.3 绩效审计之执行方法，包括： 1.3.1 「结果导向」之审计方法：系用以评核受查单位施政计划所设定之目标是否业已达成。 1.3.2 「问题导向」之审计方法：系针对已发生之问题或民众关注议题，深入研究并追查其原因。 1.3.3 「系统导向」之审计方法：系针对管理系统（如内部控制制度、绩效管理制度）能否发挥其应有之功能，进行相关之检查及评估。
需要注意的问题
（1）审计方法与审计目标、审计标准的上 （3）考虑利用外部专家工作
编制高质量的审计方案
好的审计方案是审计项目成功的一半，“能够指导审计人员做什么和怎么做” 好的审计方案的标准是: 符合准则要求、审计目标具体明确、审计范围完整明确、审计方法有效可行、分工明确责任到人、设计了充分适当的监控和督导机制、完成工作的步骤设计科学合理、所有可以预见的影响审计实施和得出审计结论的问题都得以充分考虑
绩效审计及案例分析 ppt课件
2、病人治疗的平均费用偏高，门诊每人 次收费比上年…… 。
（四）短期偿债能力不强
分析流动比率、速动比率……下降7.50% 和4.16% ……短期偿债能力降低。
一、背景
20××年××市遭受了特大的洪涝灾害，
给××市工农业生产和人民群众财产造成了重大
损失，中央及省政府先后下拨了2，000万元和4，
000万元专项救灾资金，省政府还调拨了价值3，
500万元的救灾物资， ××市各界也踊跃捐款捐
物，募捐款物也有2，300万元左右，这些救灾资
金、物资和募捐的款物是如何分配使用的，效果
（三）《××省救灾资金物资管理办法》；
（四）受灾群众对p政pt课件府救灾的预期、评1价7 。
四、审计重点内容
（一）经济效益方面 1、检查救灾部门和受援单位管理制度情 况； 2、检查救灾款物的分配情况； 3、检查救灾款物的发放、使用情况； 4、检查大额物资采购的情况； 5、检查重建、修复工程项目基建程序。 （二）社会效益方面 了解重建恢复情况，分析影响，群众 评价。
……；
ppt课件
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3、资产质量效益审计。三年以上应收款 项……分析企业资产的结构……；
4、企业原材料、能源消耗效益审计。了 解……与同行业的差距……；
5、主要设备运行、利用率、技术水平效 益审计……分析未充分利用的原因，企业技 术、工艺指标的现况……；
6、内控制度审查评价。一是检查企业是 否……是否科学、合理；二是检查企业内控 制度是否得到了切实有效的执行……。
ppt课件
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二、审计目标
在财务收支审计、经营管理分析的基础
上，评价……进一步提高医疗服务质量和
服务水平。
三、审计重点
（一）内部管理方面，重点分析和评价：
绩效审计概述(PPT 95页)
西周 五年琱生簋
战国楚 “计官之鉩”玉印
云梦睡虎地秦简 ——《效律》
宋 宣抚处置使司随军审计司印
不同类型审计地位的特殊性
注册会计师审计 内部审计
国家审计
审计发挥作 资本市场（公司治 组织内部事务（内 公共资财领域（国家
用的领域
理）
部管理）
治理）
产生和发展 的基础
审计关系的 形成
基于两权分离形成 的受托责任关系
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Cuizl@
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如何确定审计 的重点领域
v v v v
重要程度 管理风险 审计后可能产生的影响 审计的可能性
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审计目标
审计目标是一个声明，是声明审计 之后所要达到的一种状态。
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按照实
施先后
顺序划
分为四
个大的
阶段：
立项阶
段、建
设阶段、
竣工阶
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段和运
项目的生命周期及绩效审计评价的内容
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公共投资项目的绩效审计评价具体指标设 计
对于具体评价指标的设计思 路，国外的学者提出了两种 不同的看法：
国家审计
国家审计是由依法设立的专门机构对公共责 任的履行情况进行独立监督的活动。这些公 共责任包括对有关机关、单位和个人使用国 家财政资金、管理和使用国有资产，以及行 使公共权力所形成的责任。
什么是绩效审计
依据有效证据对一项经济活动是 否有效地利用各种资源发表独立 意见的过程。
是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱
图书管理员的绩效审计PPT课件
5
五、审计情况及问题反馈
• 一、学生：根据40份由学生填写
的关于学校图书馆管理员工作的问 卷调查的结果数据分析【如图所 示】，学生对学校图书管理员的工 作58%左右表示非常满意或者满意， 42%左右表示一般或者不满意。从 选择“一般”和“不满意”的分布 情况分析，主要情况集中在问卷的 第九个和第十二个问题上，即“对 图书清洁管理（如防尘、防潮等） 的满意程度”和“对论文、文献综 述等资料数据库的检索是否满意” 这两个问题。从数据分布看，第九 个问题，选择“一般”的有45%， 选择“不满意”的有25%；第十二 个问题，选择“一般”的有35%， 选20择21“/3/1不2 满意”的有12.5%。
（1）组织全体管理员进行爱岗敬业教育,使其在工作时精神奋发。 （2）.管理员对同学的的提问要要耐心，要学会调整心情，保持乐观态 度。既有利于自身健康，也有利于创造图书馆温馨和谐的气氛。
（3）. 管理员不要一有空闲时总是玩游戏，这会影响正常的工作。 （4）. 管理员最好要面带笑容，积极主动的与同学交流，及时发现同学 的需求，及时了解工作中存在的缺陷
2021/3/12
7
六、审计结论
这次对图书管理员的绩效审计，经 过问卷调查，询问等形式，并且通过 数据分析以及审计结果的信息反馈， 形成绩效审计评价的结论性意见，即 图书馆里员的工作整体达到了预期的 效果。
2021/3/12
8
七、审计建议及改进
1.对图书清洁管理（如防尘、防潮等） 缺陷：很多图书由于收藏时间比较长，发现有书页脱
案，分析得出图书管理中的较大缺陷，确定审计重点，
进行评价和提出修改建议。（计分准：３至１５题（除第六题）
答案均类似非常满意、满意、一般、不满意，各算出百分比；第１６题为排
五、审计情况及问题反馈
• 一、学生：根据40份由学生填写
的关于学校图书馆管理员工作的问 卷调查的结果数据分析【如图所 示】，学生对学校图书管理员的工 作58%左右表示非常满意或者满意， 42%左右表示一般或者不满意。从 选择“一般”和“不满意”的分布 情况分析，主要情况集中在问卷的 第九个和第十二个问题上，即“对 图书清洁管理（如防尘、防潮等） 的满意程度”和“对论文、文献综 述等资料数据库的检索是否满意” 这两个问题。从数据分布看，第九 个问题，选择“一般”的有45%， 选择“不满意”的有25%；第十二 个问题，选择“一般”的有35%， 选20择21“/3/1不2 满意”的有12.5%。
（1）组织全体管理员进行爱岗敬业教育,使其在工作时精神奋发。 （2）.管理员对同学的的提问要要耐心，要学会调整心情，保持乐观态 度。既有利于自身健康，也有利于创造图书馆温馨和谐的气氛。
（3）. 管理员不要一有空闲时总是玩游戏，这会影响正常的工作。 （4）. 管理员最好要面带笑容，积极主动的与同学交流，及时发现同学 的需求，及时了解工作中存在的缺陷
2021/3/12
7
六、审计结论
这次对图书管理员的绩效审计，经 过问卷调查，询问等形式，并且通过 数据分析以及审计结果的信息反馈， 形成绩效审计评价的结论性意见，即 图书馆里员的工作整体达到了预期的 效果。
2021/3/12
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七、审计建议及改进
1.对图书清洁管理（如防尘、防潮等） 缺陷：很多图书由于收藏时间比较长，发现有书页脱
案，分析得出图书管理中的较大缺陷，确定审计重点，
进行评价和提出修改建议。（计分准：３至１５题（除第六题）
答案均类似非常满意、满意、一般、不满意，各算出百分比；第１６题为排
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什么是绩效审计
依据有效证据对一项经济活动是 否有效地利用各种资源发表独立 意见的过程。
是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱
得益审计等。
2020/9/8
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什么是经济
经济与投入相关 以较低的成本获取所需要的投入 但要保证质量
2020/9/8
绩效审计 ----程序、方法、案例
审计署科研所 崔振龙
2020/9/8
Cuizl@
1
教学合同 Learning Contract
课程学习目标 期望教师做到什么 承诺自己要做到什么 如何评价学习结果
2020/9/8
Cuizl@
2
对审计的基本认识
什么是审计？ 审计具有什么样的功能？ 审计的产生与发展 审计的主要类别？
我国审计历史概要
西周时期有了审计（宰夫） 秦汉的上计制度 唐代的比部（刑部下设） 宋代审计一词的出现 元代的科道审计 明清的监审合一制度 中华民国的审计院 革命根据地审计制度
西周 五年琱生簋
战国楚 “计官之鉩”玉印
云梦睡虎地秦简 ——《效律》
宋 宣抚处置使司随军审计司印
不同类型审计地位的特殊性
Provincial Governmeபைடு நூலகம்t
Municipal Government
County Government
Township Government
P.Audit Office (7000 staff)
M.Audit Office (21000 staff)
C.Audit Office (50000 staff)
遵纪守法责任
关注真实与合法
绩效责任
关注绩效
战略责任
关注企业价值与组织战略 地位
绩效审计的项目类型
对一个特定单位的绩效审计 对一个项目的绩效审计（一个部门或跨部门
的项目） 对一个事项的评估
2020/9/8
Cuizl@
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两种模式的绩效审计
以结果为导向的绩效审计(直接测试结果的 绩效审计)
注册会计师审计 内部审计
国家审计
审计发挥作 资本市场（公司治 组织内部事务（内 公共资财领域（国家
用的领域
理）
部管理）
治理）
产生和发展 的基础
审计关系的 形成
基于两权分离形成 的受托责任关系
基于委托的契约关 系
基于管理分权形成 的内部责任关系
内部管理规则确定
基于统治体系内的官 员责任
基于公共责任关系 （现代国家审计）
2020/9/8
Cuizl@
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什么是效果
与项目的产出相关 取得了事先确定的结果
2020/9/8
Cuizl@
22
与效果相关的审计内容
1. 是否在规定时间以合理的成本实现了既定 的目标
2. 是否对项目目标对象进行了准确的定位 3. 公众对项目提供的服务或产品是否满意 4. 项目目标对象是否使用了所提供的产品或
服务
2020/9/8
Cuizl@
23
主要审计领域的目标与追求(预算)
公共预算功能
审计目标与方式
支出控制
真实合规性审计
活动(项目)管理 战略规划
以管理控制和产出为目标 的绩效审计
以政策评估和战略预警为 目标的绩效审计
主要审计领域的目标与追求(国企)
国有企业功能 国有资产的保值
国企审计目标与方式 保护国有股权益(真实合规性审计)
2020/9/8
Cuizl@
3
审计的五步骤模型
1. 确定应当做到的是什么 2. 确定现存的状况 3.将 1和 2 进行对比 4. 对上述 1 & 2 的差异进行调查 5. 准备审计报告
2020/9/8
Cuizl@
4
审计概念用语
计 勾 稽 比 覆 磨 勘 审
25 dispatched offices (200 staff)
18 resident offices (2500 staff)
国家审计监督管辖权确立原则
财政财务隶属关系； 国有资产监督管理关系； 干部管理关系； 政府行政管理关系等。
国家审计
国家审计是由依法设立的专门机构对公共责 任的履行情况进行独立监督的活动。这些公 共责任包括对有关机关、单位和个人使用国 家财政资金、管理和使用国有资产，以及行 使公共权力所形成的责任。
2020/9/8
Cuizl@
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与效率相关的审计内容
1. 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是否有可 操作性
2. 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些 3. 工作的方式方法是否最为合理 4. 是否存在本可避免的障碍 5. 职责分工是否存在不必要的重叠 6. 内部部门的相互协作 7. 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制
确立了审计监督制度 规定了审计的基本职责、权限、工作程序
审计法实施条例
规定了审计的履行职责的方式
审计准则 审计操作指南
规定了审计的行为规范 对审计工作的实务指导
审计机构设置与人员
State Council
CNAO (3000staff)
Headquarter (all departments: 300 staff)
创造价值(包括社会 价值)
维护国家在相关领域 的战略优势
确立健全的公司运作模式,确保公司 运作质量，控制和降低企业风险,提 升竞争力（以管理控制和产出为目 标的绩效审计）
关注企业的可持续发展，评价其战 略优势。（以政策评估和战略预警 为目标的绩效审计）
主要审计领域的目标与追求
领导干部经济责任
经责审计的目标与方式
法律授权
国家审计发展回顾
1982年宪法确定了审计监督制度 1983年建立审计机关 1995年审计法生效（94年8月通过） 1998年政府机构改革 2003年—审计署5年规划的实施 2006年6月修订后审计法的实施 2008年以后科学审计理念的提出
审计的规范体系
宪法
审计法、预 算法、会计 法、证券 法 ……
Cuizl@
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与经济性相关的审计内容
1. 是否以最好的价格购入所需的原料设备 2. 实际所花费用是否与预算一致 3. 资源的利用程度 4. 是否存在人浮于事的现象 5. 各种投入是否获得最佳配比
2020/9/8
Cuizl@
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什么是效率
是关于投入和产出的关系 通常以比率表示 以给定的投入获取最大的产出 质量保证