税务会计习题及答案

第三章 增值税

习题一

（一）目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务处理。

（二）资料：立达公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按月交纳增值税。该公司3月份发生有关销售资料如下： 1、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。

• 2、7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8000元，增值税额1360元。款项已收到。

• 3、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税售价500元，单位成本每台300元。规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为"2/10，n/30"。企业在发票上注明了5%的折扣额。8天后收到货款。

• 4、11日将C产品2000箱用于分配股利。该产品每箱单位成本为300元，不含税对外售价每箱500元。

5、15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为30万元，双方协议确认价值为40万元，并开具增值税专用发票。•

6、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件，每件单位成本500元，不含税售价600元／件。另收到包装物租金2万元，承租期为两个月，一次收取包装物押金3万元。•

7、 18日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱，每箱不含税售价500元，单位成本每箱300元。按合同规定，收款期限为一年，货款分6期收取，第一期收取货款的50%，其余各期各收取货款的10%。当天为第一期货款收取日，但由于对方资金紧张，只收到款项5万元。

• 8、20日将E产品200件无偿赠送给有关单位。该产品单位成本每件800元，不含税对外售价1000元／件。

• 9、 21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元，本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。

• 10、23日将A产品200台用于本企业职工福利。该产品单位成本300元／台，不含税对外售价500元。

• 11、上月售给长安公司的10万元（不含税）A产品质量不符合要求，双方协商折让30%。当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元，折让税额5 100元，公司据此开出红字增值税专用发票。27日收到长安公司承付的货款。

12、28日销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58500元。款项已收存银行，该批产品的成本为3万元。• （三）要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。

习题二

（一）目的：练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账务处理。

（二）资料：立达股份有限公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，原材料采取实际成本法核算。该公司3月份发生采购业务如下：

1、2日从红星公司购入D材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12000公斤，单价为20元／公斤，增值税为40 800元，材料尚未收到。

2、3日从飞达公司购入A材料，取得的增值税专用发票注明价款20万元，税款34000元，发生运输费用4000元，其中运费3000元，装卸费、保险费800元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。

3、6日D材料运到并验收入库，发现短缺400公斤，其中10公斤为定额内损耗，其余为非常损失，原因待查。

4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批，材料到岸价格为2 00万元，应纳关税30万元，材料已验收入库，款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证。

5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批，增值税专用发票上注明的价款2万元，增值税款3400元。材料已验收入库，所得税税率为25%。（注，答案为33%）

6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资，开来的增值税发票上注明价款50万元，税款85000元，该材料已验收入库。

7、16日购入基建工程用H材料，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，税款136000元。材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。

8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修，其账面成本为20万元。

9、22日购入机器设备一台，增值税专用发票上注明的价款5 00万元，税款85万元，发生运输费用8万元，其中运费7万元，装

卸、保险费5000元。款项已通过银行支付，设备待安装。（注：答案多了建设基金5000）

10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。该批农业产品收购价4万元，款项已支付，货物已验收入库。

11、29日仓库发生火灾，烧毁库存C材料1000公斤，单位成本50元／公斤；库存产成品3000件，单位成本200元／件，经核算单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元。

12、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元，税额8 500元，款项已通过银行转账支付。经核实，电价中有5000元属于职工生活用电，已在发工资时扣回。

（三）要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。

习题三

红星机床厂（一般纳税人）20XX年1月份“应交税费——应交增值税”明细帐户月初余额为279740元，已申报并通过认证。并发生下述经济业务：

1、1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，价款188万元，税款31.96万元，上述款项已通过银行汇款付讫。

2、1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款21万元，税款35700元。

3、1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司圆钢作为投资入股，协议作价36万元（不含税）。

4、1月12日，委托轻工机械厂加工齿轮，发出钢材168000元；22日，以银行存款支付轻工机械厂加工费18000元，增值税3060元。齿轮已验收入库。

5、1月23日，进口运输卡车一辆自用，关税完税价格为10万元，关税34000元。

6、1月29日销售机床10台，实现销售收入276万元，增值税469200元，收到货款。

7、1月30日，企业发生销货退回，价款198000元，增值税33660元，以银行存款支付退还款项。

8、1月30日，以自产机床2台对外投资，成本234000元，市场售价26万元(不含税)。

要求：根据以上资料编制红星机床厂1月份的会计分录，计算当月应缴增值税。

(注：以上经济业务所涉增值税均开具或收到税控发票)