财经法规第二章_第二节
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1、国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和 本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控 制规定。 2、各单位应当根据国家有关法律法规和本规范， 结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立 适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部 控制制度，并组织实施 3、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立 健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
• 2、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转 账方式进行结算，减少使用现金。开户单位之间 的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外， 应当通过开户银行进行转账结算。
• 3、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关 职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监 督和稽核。开户银行负责现金管理的具体实施， 对开户单位收支、使用现金进行监督管理。
• 【例题】下列说法正确的有（ ）。 A．企业现金收入应于当日送存银行 B．企业现金收人当日送存有困难的可以由
单位负责人确定送存时间
C．企业支付现金可从企业库存现金限额中 提取
D．企业支付现金可从开户银行提取 【正确答案】：A,C,D
【参考解析】：企业现金收入当日送存有困
难的，可以由开户银行确定，而不是由单位负责 人确定送存时间
• 结算起点为1000元，需要增加时由中国人 民银行总行确定后，报国务院备案。
• 除本条例第六条第(五)、(六)项外、开户单 位支付给个人的款项中，支付现金每人一 次不得超过1000元，超过限额部分，根据 提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款 或以支票、银行本票支付。确需全额支付 现金的，应经开户银行审查后予以支付。
• 经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。 需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户 银行提出申请，由开户银行核定。
• 对没有在银行单独开立帐户的附属单位也 要实行现金管理，必须保留的现金，也要 核定限额，其限额包括在开户单位的库存 限额之内。
• 商业和服务行业的找零备用现金也要根据 营业额核定定额，但不包括在开户单位的 库存现金限额之内。
• （五）开户单位必须建立健全现金帐目， 逐笔记载现金支付，帐目要日清月结，做
到帐款相符。不准用不符合财务制度的凭
证顶替库存现金；不准单位之间相互借用
现金；不准谎报用途套取现金；不准利用
银行帐户代其他单位和个人存入或支取现
金；不准将单位收入的现金以个人名义存 入储蓄；不准保留帐外公款(即小金库)；禁 止发行变相货币，不准以任何票券代替人 民币在市埸上流通。
• 【例题】根据《现金管理暂行条例》的规定下列 支出可以使用现金的有（ ）
A．支付差旅费2000元 B．从供销社收购农副产品价值l0000元 C．购买办公用品500元 D．支付材料款1500元 【正确答案】：A,C
【参考解析】《现金管理暂行规定》规定， 支付差旅费可以使用现金，所以支付差旅费2000 元可以用现金支付，购买办公用品的500元在结 算起点以下，所以也可以使用现金支付
• 二、现金使用范围的规定 • 单位可以在下列范围内使用现金： • 1.职工工资、津贴。 • 2.个人劳务报酬。 • 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各项奖金。
• 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 • 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。 • 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 • 7.结算起点1000元以下的零星支出。 • 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• (三)开户单位对符合现金使用范围规定，从开户 银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位 财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批 准，予以支付。
• (四)因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以 及其他特殊情况，办理转帐结算不够方便、必须 使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申 请，由本单位财务部门负责人签字盖章，开户银 行审查批准后，予以支付现金。
的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、 劳保福利支出、向个人采购农产品款、差旅费 ；零星支
出 （ 主要指1000元以下的支出 ）；中国人民银行规定的 其他支出。
• 三、库存现金限额的管理
• 开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3天至 5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远 地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限 额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常 零星开支。
• 【练习】按照《现金管理暂行条例》规定，下列支出可以 使用现金的有（ ）。
A.王某出差预借差旅费1200元 B.购买办公用品500元 C.购买设备一台，价值10万元 D.李某报销医药费1500元 E.向个人收购农副产品款15000元 【答案】ABDE 【解析】现金使用范围包括 : 按规定允许向个人支付
• 四、现金收支的基本要求 • (一)开户单位收入现金应于当日送存开户银行，
当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； • (二)开户单位支付现金，可从本单位现金库存中
支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金 收入中直接支付(即坐支)； • 需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查 批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单 位必须在现金帐上如实反映坐支金额，并按月向 开户银行报送坐支金额和使用情况。
• 【例题】开户银行因特殊情况可坐支现金， 但应事先报经开户银行审查批准，由开户 银行核定坐支范围和限额。 ( )
• 【正确答案】 正确
• 五、建立健全现金核算与内部控制 • 1、法律依据： • 《内部会计控制规范──货币资金(试行) 》
2、健全现金内部控制工作的具体要求 （一）建立单位货币资金内部控制制度
• 一、现金管理的基本原则
• 现金是指具有现实购买力或者法定清偿力 的通货，包括铸币、纸币和信用货币。我 国的现金是指人民币。
• 1、凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行） 开Baidu Nhomakorabea账户的机关、团体、部队、企业、事业单位 和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定 收支和使用现金，接受开户银行的监督。
第二章 支付结算法律制度 第二节 现金管理
大纲
• 第二节 现金管理 • 一、开户单位使用现金的范围
二、现金使用的限额 三、现金收支的基本要求 四、建立健全现金核算与内部控制
• 第二节 现金管理
• 法律依据：
• 《现金管理暂行条例》国务院1988.9.8
• 《现金管理暂行条例实施细则》人民银行 1988.9.23
• 2、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转 账方式进行结算，减少使用现金。开户单位之间 的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外， 应当通过开户银行进行转账结算。
• 3、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关 职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监 督和稽核。开户银行负责现金管理的具体实施， 对开户单位收支、使用现金进行监督管理。
• 【例题】下列说法正确的有（ ）。 A．企业现金收入应于当日送存银行 B．企业现金收人当日送存有困难的可以由
单位负责人确定送存时间
C．企业支付现金可从企业库存现金限额中 提取
D．企业支付现金可从开户银行提取 【正确答案】：A,C,D
【参考解析】：企业现金收入当日送存有困
难的，可以由开户银行确定，而不是由单位负责 人确定送存时间
• 结算起点为1000元，需要增加时由中国人 民银行总行确定后，报国务院备案。
• 除本条例第六条第(五)、(六)项外、开户单 位支付给个人的款项中，支付现金每人一 次不得超过1000元，超过限额部分，根据 提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款 或以支票、银行本票支付。确需全额支付 现金的，应经开户银行审查后予以支付。
• 经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。 需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户 银行提出申请，由开户银行核定。
• 对没有在银行单独开立帐户的附属单位也 要实行现金管理，必须保留的现金，也要 核定限额，其限额包括在开户单位的库存 限额之内。
• 商业和服务行业的找零备用现金也要根据 营业额核定定额，但不包括在开户单位的 库存现金限额之内。
• （五）开户单位必须建立健全现金帐目， 逐笔记载现金支付，帐目要日清月结，做
到帐款相符。不准用不符合财务制度的凭
证顶替库存现金；不准单位之间相互借用
现金；不准谎报用途套取现金；不准利用
银行帐户代其他单位和个人存入或支取现
金；不准将单位收入的现金以个人名义存 入储蓄；不准保留帐外公款(即小金库)；禁 止发行变相货币，不准以任何票券代替人 民币在市埸上流通。
• 【例题】根据《现金管理暂行条例》的规定下列 支出可以使用现金的有（ ）
A．支付差旅费2000元 B．从供销社收购农副产品价值l0000元 C．购买办公用品500元 D．支付材料款1500元 【正确答案】：A,C
【参考解析】《现金管理暂行规定》规定， 支付差旅费可以使用现金，所以支付差旅费2000 元可以用现金支付，购买办公用品的500元在结 算起点以下，所以也可以使用现金支付
• 二、现金使用范围的规定 • 单位可以在下列范围内使用现金： • 1.职工工资、津贴。 • 2.个人劳务报酬。 • 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各项奖金。
• 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 • 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。 • 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 • 7.结算起点1000元以下的零星支出。 • 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• (三)开户单位对符合现金使用范围规定，从开户 银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位 财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批 准，予以支付。
• (四)因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以 及其他特殊情况，办理转帐结算不够方便、必须 使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申 请，由本单位财务部门负责人签字盖章，开户银 行审查批准后，予以支付现金。
的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、 劳保福利支出、向个人采购农产品款、差旅费 ；零星支
出 （ 主要指1000元以下的支出 ）；中国人民银行规定的 其他支出。
• 三、库存现金限额的管理
• 开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3天至 5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远 地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限 额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常 零星开支。
• 【练习】按照《现金管理暂行条例》规定，下列支出可以 使用现金的有（ ）。
A.王某出差预借差旅费1200元 B.购买办公用品500元 C.购买设备一台，价值10万元 D.李某报销医药费1500元 E.向个人收购农副产品款15000元 【答案】ABDE 【解析】现金使用范围包括 : 按规定允许向个人支付
• 四、现金收支的基本要求 • (一)开户单位收入现金应于当日送存开户银行，
当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； • (二)开户单位支付现金，可从本单位现金库存中
支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金 收入中直接支付(即坐支)； • 需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查 批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单 位必须在现金帐上如实反映坐支金额，并按月向 开户银行报送坐支金额和使用情况。
• 【例题】开户银行因特殊情况可坐支现金， 但应事先报经开户银行审查批准，由开户 银行核定坐支范围和限额。 ( )
• 【正确答案】 正确
• 五、建立健全现金核算与内部控制 • 1、法律依据： • 《内部会计控制规范──货币资金(试行) 》
2、健全现金内部控制工作的具体要求 （一）建立单位货币资金内部控制制度
• 一、现金管理的基本原则
• 现金是指具有现实购买力或者法定清偿力 的通货，包括铸币、纸币和信用货币。我 国的现金是指人民币。
• 1、凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行） 开Baidu Nhomakorabea账户的机关、团体、部队、企业、事业单位 和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定 收支和使用现金，接受开户银行的监督。
第二章 支付结算法律制度 第二节 现金管理
大纲
• 第二节 现金管理 • 一、开户单位使用现金的范围
二、现金使用的限额 三、现金收支的基本要求 四、建立健全现金核算与内部控制
• 第二节 现金管理
• 法律依据：
• 《现金管理暂行条例》国务院1988.9.8
• 《现金管理暂行条例实施细则》人民银行 1988.9.23