财经法规第二章_第二节
《财经法规与会计职业道德》第二章精品PPT课件
2020/10/14
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举例总结
能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 零贰月壹拾捌日
10月12日 零壹拾月壹拾贰日
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第二节 现金管理
现金管理的主要法律法规依据 ：《现金管理暂行条例》和 《现金管理暂行条例实施细则》 一、开户单位使用现金的范围 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
4、阿拉伯小写数字中有“0”的，应注意的问题 （见教材69页）
”，规范的大写金额是
(
)
A、人民币捌拾万九仟零伍拾元零伍角整
B、人民币捌拾万玖仟零伍拾元伍角整
C、人民币捌拾万零九仟零伍拾元零伍角整
D、人民币捌拾万九仟伍拾元零伍角正
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《票据法》 《 票据管理实施办法 》 《 支付结算办法 》 《 银行卡业务管理办法 》 《 人民币银行结算账户管理办法 》 《 异地托收承付结算办法 》 《 电子支付指引（第一号） 》
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五、办理支付结算的具体要求
（一）基本要求
1、支付结算必须使用人行统一规定印制的票据凭 证和统一规定的结算凭证。
2、按规定开立、使用账户。
3、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签 名加盖章。
4、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当 真实，不得伪造、变造。
5、填写票据和结算凭证（票证）应当规范，做到 要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦 草，防止涂改。
欧高林-财经法规-2014新大纲课件-第02章第02节第01部分
财会讲师-欧高林1/33财会讲师-欧高林第二章结算法律制度（出纳必须了解的知识）2/33财会讲师-欧高林第二章结算法律制度第一节现金结算第二节支付结算概述第三节银行结算账户第四节票据结算方式第五节银行卡第六节其他结算方式3/33财会讲师-欧高林第二节支付结算概述一、支付结算的概念和特征二、支付结算的主要法律依据三、支付结算的基本原则四、办理支付结算的具体要求五、支付结算的主要支付工具4/33财会讲师-欧高林【大纲变化】1、删除了“支付结算的主要支付工具”5/33财会讲师-欧高林一、支付结算的概念和特征6/33财会讲师-欧高林一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念（二）支付结算的特征7/33财会讲师-欧高林（一）支付结算的概念1、概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
8/33财会讲师-欧高林（一）支付结算的概念2、办理支付结算的主体：（1）银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）（2）单位（含个体工商户）和个人。
其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。
9/33财会讲师-欧高林（一）支付结算的概念3、主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移10/33财会讲师-欧高林（二）支付结算的特征1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；2、支付结算是一种要式行为；3、支付结算的发生取决于委托人的意志；4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5、支付结算必须依法进行。
11/33财会讲师-欧高林（二）支付结算的特征1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行：（1）银行是支付结算和资金清算的中介机构。
（2）未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。
但法律、行政法规另有规定的除外。
12/33财会讲师-欧高林（二）支付结算的特征2、支付结算是一种要式行为（1）定义：要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。
财经法规——第2章
第二章会计管理的法律制度第一节会计工作管理体制学习内容：第一节会计工作管理体制1．财政部门管理会计工作2．会计制度的制定权限第二节关于设置会计机构的规定1．会计机构设置的基本要求2．关于单位负责人的法律职责3．会计机构内部稽核制度和内部牵制制度第三节关于会计人员管理的规定(重点掌握)1．会计人员的从业资格2．会计人员的继续教育3．会计人员的工作交接第四节代理记账的基本要求1．代理记账的业务范围2．委托代理记账的委托人的义务3．代理记账机构及其从业人员的义务根据我国《会计法》第七条的规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，财政部门是我国会计工作的主管机关。
一、财政部门管理会计工作1．政府部门应当遵循“统一领导，分级管理”。
2．财政部门管理会计工作有利于相互结合，相互促进。
3．财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门应当依照法律、行政法规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。
二、会计制度的制定权限1．《会计法》第八条规定：“国家实行统一的会计制度。
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。
2．中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
3．我国现行国家统一的会计制度主要包括以下几方面的内容：（1）会计核算制度（2）会计工作管理制度（3）会计机构、会计人员管理制度（4）会计监督制度第二节关于设置会计机构的规定一、会计机构设置的基本要求1．根据《会计法》第三十六条的规定，“各单位应该根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；2．一般来说，凡实行企业化管理的事业单位、大中型企业（包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司），业务较多的行政单位，社会团体应该设置会计机构。
而对于规模很小的企业，业务和人员不多的3．因财务收支数额不大、会计业务比较简单、不设置财务会计机构，而在有关机构中设置若干办理会计工作的专职会计人员的岗位，单位行政领导人应当在这些会计人员或在该机构的负责人中，指定一人为会计主管人员，负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权。
财经法规二章金融法律制
第二章金融法律制度第一节现金经管规定一、现金的使用范围（2009有变化）一般规定包括1 职工工职，津贴2 个人劳务报酬3 根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等奖金4各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5向个人收购农副产品和其他物质的价款6出差人员必须随身携带的差旅费7结算起点一下（1000元为结算起点）的零星支出特殊规定（2009新增）1 对于一般规定中除了零星支出有1000元的规定，其他都没有限制，不要被选项中的金额而吓到。
2 开户单位支付给个人的款，不得超限额（1000）除了有规定3 在销售过程中，公平对待现金结算和转账结算4不得拒收支票，银行汇票，银行本票二、现金经管要求1.库存限额一般3-5 的零星支出特殊的可以大于5天但是不得超过15天2 不得白条抵库不得坐支不得私设小金库3法律责任书上p151第二节支付结算概述一、办理支付结算的基本要求1、更改“金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效。
【相关链接】支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记。
【解释】该考点经常出多选题，考生应注意汇票、本票和支票这3个工程均不得更改，但授权补记的2个工程仅限于支票。
【例题1】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
（）【例题2】支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。
（）2、签章（1）单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人（或其授权的代理人）的签名“或者”盖章。
（2）个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名“或者”盖章。
【例题3】法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用章，加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。
（）【例题4】某公司签发一张商业汇票。
根据《票据法》的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（）。
A、公司盖章B、公司法定代表人李某盖章C、公司法定代表人李某签名加盖章D、公司盖章加公司法定代表人李某盖章3、出票日期（1）出票日期必须使用中文大写。
(附答案)财经法规第二章《支付结算法律制度》知识点归纳
第二章：支付结算法律制度第一节：概述一、支付结算：1、支付结算是指单位、个人使用（票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款）结算方式进行（货币给付及其资金清算）的行为，其主要功能是（）2、支付结算必须通过（央行批准的银行）进行，（银行）是支付结算的中介机构3、支付结算是一种（要式）行为4、支付的发生取决于（委托人）的意志5、支付结算实行（统一管理和分级管理）管理体制二、单位、个人、银行都必须遵守的支付结算原则是（恪守信用、履约付款）（谁的钱进谁的账，由谁支配）（银行不垫款）三、非现金支付结算的主要方式有（三票一卡）和（结算方式）1、“三票一卡”指（支票）（汇票）（本票）（信用卡），结算方式包括（汇兑）（托收承付）（委托收款）2、目前（票据）（汇兑）在我国大额支付中占主导地位，（信用卡）在我国小额支付中占主导地位四、支付结算的主要依据有（票据法）等五、支付结算的具体要求：1、单位、个人、银行办理支付必须使用（央行）统一印制的（票据）和（结算凭证）2、未使用央行统一印制的票据会（无效），未使用央行统一印制的结算凭证会（银行不受理）3、票据和结算凭证中文大写金额应用（正楷）或（行书）填写，如金额数字书写中使用繁体字会（银行受理）4、中文大写金额到元为止的（应写正），中文大写金额到角为止的（可以不写正），中文大写金额到分为止的（不写正）5、“¥1409.50”大写金额应写成（人民币壹千肆佰零玖元伍角）、“¥6007.14”大写金额应写成（人民币陆千零柒元壹角肆分）、“¥107000.53”大写金额应写成（人民币拾万零柒千伍角叁分）6、中文大写金额数字前应标明（人民币）字样，紧接的大写金额数字不得留空7、小写金额数字前应填写（￥）符号8、票据的出票日期必须使用（中文大写）9、票据出票中文大写日期在填写（1月、2月、10月、1~9日、10日、20日、30日）前加“零”；在填写（10日~19日）前加“壹”10、（票据）出票日期使用小写填写的，银行会（不受理），大写日期未按要求规范填写的，银行（可受理，但是由此造成损失的，由出票人自行承担）11、票据和结算凭证金额中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据（无效），二者不一致的结算凭证，银行（不受理）12、少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要（金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载）13、伪造票据是指（假的签章），变造票据是指（改变签章以外的内容），伪造变造票据属于（欺诈）行为，应追究刑事责任14、票据和结算凭证上的（金额）（出票日期）（收款人名称）不得更改，更改的票据（无效），更改的结算凭证银行（不受理）15、票据和结算凭证上的签章为（签名）（盖章）（签名+盖章）16、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章为（该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章），个人在票据和结算凭证上的签章为（个人本名的签名或盖章）第二节一、开户单位使用现金的范围：1、在企业的所有资产中，（现金）的流动性最强2、单位可用现金支付的款项有（支付给个人的工资、津贴、劳务报酬，国家颁发给个人的各种奖金、劳保、福利，向个人收购农副产品，差旅费，零星支出）8项，其中结算起点定为（1000）元，除（向个人收购的农副产品）（差旅费）外，其他支付现金每人一次不得超过1000元，超过部分应（以支票或者银行本票支付），确需全额支付现金的应（经开户银行审核后，予以支付现金）二、现金使用限额：1、现金使用限额一般按照（单位3-5天日常零星开支所需）确定，特殊情况最高不超过（15天日常零星开支），现金库存限额由（开户银行）核定2、附属单位也要实行现金管理，也要核定限额，其限额（包括在开户单位的库存限额之内）3、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但（不包括在开户单位的库存现金限额之内）三、现金收支的基本要求：1、开户单位现金收入应当（当日送存开户银行）确有困难的由（开户银行）确定送存时间2、开户单位支付现金的可（从库存现金限额中支付）或（从开户银行提取），不得（从现金收入中直接支付，即不得坐支现金）3、开户单位提取现金时应写明（现金用途），并由（单位财会部门负责人）签字盖章4、开户单位不得（白条顶库）（套取现金）（公款私存）（私设小金库）四、建立健全现金核算内部控制1、单位对库存现金进行（定期）（不定期）的清查，一般采用（实地盘查）法2、单位（负责）人，对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施，以及货币资金的（安全）（完整）负责3、出纳人员不得兼任（稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目的登记）工作4、单位货币资金应建立（授权批准）制度，审批人应（在授权范围内审批，不得超越权限），经办人应（按审批人批准意见办理）5、办理货币资金支付的程序是（申请人申请）（领导审核）（会计复核）（出纳支付）第三节：银行结算账户一、银行结算账户：1、银行结算账户的特点是：（1）办理（人民）币业务；（2）办理（银行为存款人开立）结算业务；（3）是（活期）存款账户2、银行结算账户的存款人指（机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体户、自然人）二、银行结算账户按存款人不同分为（单位）（个人），按用途不同分为（基本户）（一般户）（专用户）（临时户），按开户地不同分为（本地户）（异地户）三、银行结算账户管理基本原则1、银行结算账户管理四个基本原则（一个基本户）（自主选择开户银行）（守法合规原则）（存款信息保密原则）2、只能在银行开立（一个）个基本存款账户，不能多头开立基本账户3、存款人开立单位银行结算账户自正式开立之日起（3）个工作日后，方可办理付款业务，但（注册验资的临时户转基本户）和（因借款转存开立的一般户）除外4、存款人不得（出租）（出借）银行结算账户，不得利用银行结算账户（套取银行信用）5、存款人在同一营业机构销户后再开户的，自（开立日）起可办理付款业务6、银行依法为存款人账户信息保密，除（法律法规另有规定外）外，银行有权拒绝任何单位个人查询四、银行结算账户开立、变更、撤销1、银行结算账户开立的程序（申请）（协议）（审查）（备案或核准）2、需要应申请材料报送央行当地分支行核准后办理开户手续的是（基本户）（临时户）（预算单位专用户）账户3、银行办理开户手续，并于开户之日起（5）工作日内向央行当地分支行备案的是（一般户）（除预算单位以外的专用户）（个人户）账户4、存款人更改名称，但不改变开户银行账号的，应于（5）个工作日内向开户行提出变更申请。
财经法规与会计职业道德第二章
财经法规与会计职业道德第二章第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征P601、概念货币结付(1)行为资金清算(2)种类：现金、非现金；票据（汇票、本票、支票）、非票据（信用卡、汇兑、托收承付、委托收款）2、特征P61(1)中介机构：中国人民银行批准的金融机构，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社(2)要式行为：必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证，否则票据无效，结算凭证不予受理(3)取决于委托人的意志(4)统一管理及分级管理相结合P62统一：中国人民银行总行分级：中国人民银行分支行(5)依法进行二、支付结算的基本原则P621、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银行不垫款三、支付结算的主要法律依据P63（了解）四、支付结算的具体要求P64（一）必须按照规定开立、使用账户（二）填写票据和结算凭证的基本要求1、中文大写金额数字用正楷或行书填写，可以使用繁体字。
2、中文大写金额数字到元为止，后写整或正；到角为止，可写可不写；到分为止，不写。
3、中文大写金额数字前要标明人民币字样，两者之间不能留空。
4、小写数字中0的写法，注意角位是0但分位不是0时的写法，元后写零。
5、小写数字前加符号，不得连写。
6、出票日期必须使用中文大写，不规范时可以受理，但造成损失由出票人自行承担；用小写则不予受理。
月份：1、2、10前+零日期：1~9、10、20、30日期：11~19 前+壹（三）填写票据和结算凭证应当规范P65注意：1、金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改2、大小写金额必须一致如有违反，则票据无效，结算凭证不予受理。
（四）签章和其他记载事项应当真实，假签章不影响其他真签章的效力签章：签名、盖章或签名加盖章单位：法人代表或授权代理人签名+公章、财务专用章个人：本人签名+私章第二节现金的管理一、开户单位使用现金的范围P691、可以使用库存现金的范围，结算起点1000元工资、津贴，劳务报酬，国家奖金，劳保、福利，向个人收购农副产品及物资的价款，差旅费等2、超限额部分，转为存款或以支票、银行本票支付。
欧高林-财经法规-2014新大纲课件-第02章第02节第02部分
财会讲师-欧高林1/52财会讲师-欧高林第二章结算法律制度第一节现金结算第二节支付结算概述第三节银行结算账户第四节票据结算方式第五节银行卡第六节其他结算方式2/52财会讲师-欧高林第二节支付结算概述一、支付结算的概念和特征二、支付结算的主要法律依据三、支付结算的基本原则四、办理支付结算的具体要求五、支付结算的主要支付工具3/52财会讲师-欧高林四、办理支付结算的具体要求4/52财会讲师-欧高林四、办理支付结算的要求（一）办理支付结算的基本要求（二）支付结算凭证填写的要求5/52财会讲师-欧高林（一）办理支付结算的基本要求1、办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。
（1）未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；（2）未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。
6/52财会讲师-欧高林关于“票据无效”的总结：（五个方面）（1）统一印制：未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效（2）三种更改：票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效7/52财会讲师-欧高林关于“票据无效”的总结：（五个方面）（3）大小写不一致：票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效（4）签章不符：出票人签章不符合规定，票据无效（5）欠缺绝对记载项：欠缺票据的绝对记载项8/52财会讲师-欧高林【判断】《支付结算办法》规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。
（√）9/52财会讲师-欧高林（一）办理支付结算的基本要求2、办理支付结算必须按照《人民币银行结算账户管理办法》规定开立和使用账户。
10/52财会讲师-欧高林（一）办理支付结算的基本要求3、填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂改。
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则，银行不予受理。
财经法规与会计职业道德 第二章第二节
第二节会计凭证、会计账簿和财务会计报告一、会计凭证(一)概念：具有一定格式,用以记录经济业务发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明,是会计核算的重要会计资料.（二）分类：按来源和用途分为：原始凭证和记账凭证。
（三）原始凭证的基本要求：1.原始凭证的取得和填制：在经济业务发生和完成时，由业务经办人员取得和填制的。
（1）在办理经济业务事项时必须取得或填制原始凭证。
否则是违法行为。
（2）取得或填制的原始凭证必须及时送交会计机构。
否则是违法行为。
【例7】下列不能作为填制记账凭证原始依据的是（ C ）。
A.开工单B.成本计算单C.生产通知单D.银行收付款通知单2.原始凭证的审核：（1）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
（2）会计机构、会计人员审核原始凭证必须按照国家统一会计制度的规定进行。
审核原始凭证的真实性合法性准确性和完整性（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
只有经过审核的原始凭证,才能作为记账的依据.3.原始凭证错误更正：（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
（3）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（4）原始凭证开具单位对开错的原始凭证，负有更正和重开的义务，不得拒绝。
【例8】小王是一个单位的会计,在审核原始凭证时,发现一张发票上的金额写错,于是要求经办人员找对方单位更正,并加盖出具单位印章,入账了,请分析小王的做法是否正确。
【答案】小王的做法错误, 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正4.特殊规定: 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，并给对方原始凭证分割单，进行结算。
财经法规
第一章：会计法律制度（第一节第一章：会计法律制度（第二节第一章：会计法律制度（第三节档案名称年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书固定资产卡片月度、季度、半年度财务报告、银行余额调节表、银行对帐单、纳税申报表原始凭证、记帐凭证、总帐、明细帐、日记帐、其他辅助性帐簿、会计档案移交清册第一章：会计法律制度（第四节第一章：会计法律制度（第五节第二章：结算法律制度（第一节第二章：结算法律制度（第二节第二章：结算法律制度（第三节第二章：结算法律制度（第四节票据特征:债券凭证、金钱凭证、设权证券、文义证券票据功能:汇总、支付、信用、结算(债务抵销功能)融资(贴现.转贴现.再贴现)票据行为:出票、背书、承兑、保证票据当事人:基本当事人(出票人、付款人、收款人)非基本当事人(承兑人、背书人、被背书人、保证人)票据权力:付款请求权和追索权票据责任:付款义务和偿还义务银行汇票：出票银行签发、单位、个人、同城异地记载事项：表明银行汇票字样、支付承诺、金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章可以转帐、标明现金字样可以提取现金不得转让提示付款期限自出票日起一个月内申办程序：申请书、银行汇票+解讫通知第一节概念与构成）第二节会计工作管理体制）第三节会计核算）保管期限永久固定资产报废清理后保管5年10年30年第四节会计监督）第五节会计机构和会计人员）第一节现金结算）第二节支付结算）第三节银行结算）第四节票据结算）支票:见票时无条件支付、支票可以背书转让、但用于支取现金的支票不可以背书普通支票:可以转帐也可以支取现金、左上角划两条平行线只能转帐不能支取现金绝对记载:支票字样、无条件委托、金额、付款人名称、出票日期、出票人签章相对记载:付款地、出票地提示付款期限:自出票日起10日出票人签发支票错误:按支票的5%不低于1000、持票人有权要求2%的赔偿金）商业汇票:商业承兑汇票、银行承兑汇票绝对记载：商业字样、无条件委托、金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章相对记载：付款日期、付款地、出票地付款人应当在3日内承兑，己承兑汇票需在正面记载“承兑”字样、日期银行承兑汇票收取万分之五的手续费见票即付提示承兑出票日起一个月定期的自到期日起10日内背书事项：背书签章，背书日期、被背书人名称背书不得记载内容：附条件、部分背书禁止背书：拒绝承兑、拒绝付款、超过付款提示期限保证格式：保证字样、保证人名称和住所、被保证人名称、保证日期、保证人签章保证不得附有条件、附有条件不影响保证责任。
《财经法规与会计职业道德》第二章课件
非票据结算：除票据结算方式之外的结算方式， 一般包括汇兑、委托收款、异地托收承付、信用 卡、信用证、电子支付方式等。
2021/3/28
《财经法规与会计职业道德》第二
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章课件
➢按适用区域分类，分为同城结算和异地结 算。
狭义的支付结算仅指银行转账结算。即1997年9月《支付结算 方法》中所称的“支付结算”，指单位、个人在社会经济活动中 使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等 结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
2021/3/28
《财经法规与会计职业道德》第二
3
章课件
分类：
按是否使用票据作为结算工具，分票据结算和非 票据结算。
体制。 支付结算必须依法进行。
2021/3/28
《财经法规与会计职业道德》第二
6
章课件
二、办理支付结算的原则 （一）恪守信用，履约付款
“诚实信用”原则在支付结算中的体现。 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款。
2021/3/28
《财经法规与会计职业道德》第二
7
章课件
三、支付结算的主要支付工具 单位日常活动中的支付结算可分为现金支付和非
➢同城结算：指结算双方在同一票据交换区 域内的转账结算。银行本票和支票结算方 式适用于同城结算。
➢异地结算：指结算双方不在同一票据交换 区域内的转账结算。汇兑和托收承付方式 仅限于异地结算使用。
➢同城和异地结算：银行汇票、商业汇票、 委托收款结算方式。
2021/3/28
《财经法规与会计职业道德》第二
C、人民币捌拾万零九仟零伍拾元零伍角整
财经法规与会计职业道德第二章
3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真 实，不得伪造、变造。
注意：对签章的变造属于伪造。
伪造是指假冒他人或虚构人名义签章的行为；变造是指 无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项 加以改变的行为。
不得更改的项目——3项 1）票据和结算凭证上的金额 2）出票日期（或者签发日期） 3）收款人名称。
（ ）。
A.金额
B.出票日期
C.收款人名称
D.付款人名称
答案： D
财经法规与会计职业道德第二章
【案例题】2005年12月9日，A公司（开户银行 D）向B公司购买一批原材料，货款为26000元。A 公司采用支票付款。B公司向自己的开户银行C提交 支票时，开户银行C的工作人员受理了该支票，并 做了认真审查，发现支票上A公司的签章为“发票 专用章”和A公司财务主管“张某某”的个人名章， 遂建议B公司要求A公司重新签发支票，否则其向A 公司开户银行D提示付款时，开户银行D将会拒绝付 款，并作退票处理。分析开户银行C工作人员做法 是否正确。
财经法规与会计职业道德第二章
案例分析答案
1.开开公司签发的汇票出票日期的填写不符合要求。根据支 付结算办法的规定，票据的出票日期必须使用中文大写。 本案例中，票据的出票日期写为3月15日，使用的是小写， 所以不符合要求。规范的写法为“零叁月壹拾伍日”。
2. 开开公司签发的汇票上的签章不符合要求。根据支付结算 办法的规定，单位在票据上的签章和单位在结算凭证上的 签章，为该单位的盖章加其法定代表人或其授权的代理人 的签名或盖章。本案例中，汇票上的签章仅仅是开开公司 公章，没有法定代表人的签名或盖章。
￥1008.32 人民币壹仟零捌元叁角贰分， ￥6007.14 人民币陆仟零柒元壹角肆分; 3）阿拉伯小写金额数字万位或元位是“0”,但千位、角不 是“0”,中文大写可以只写一个“零”.也可以不写 ￥2780.32 人民币贰仟柒佰捌拾元（零）叁角贰分 ￥107000.53 人民币壹拾万(零)柒仟元(零)伍角叁分;
财经法规讲义 第二章
第二章会计核算会计的基本职能之一：会计核算会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供信息的功能。
三个环节：填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告第一节会计核算一、会计核算依据根据实际发生的经济业务事项进行会计核算《会计法》第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
《企业会计准则——基本准则》第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
1.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
2.任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
【例题·判断题】企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算。
（）【答案】错【解析】经济事项不同于经济业务事项，范围广于《会计法》规定的经济业务事项。
因此本题的说法是错误的。
二、会计资料保证会计资料的真实和完整会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
（多选）具体要求（一）会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定各单位提供的会计资料必须保证其具有真实性和完整性，这是会计资料的最基本的质量要求。
（二）生成和提供虚假的会计资料是一种严重违法行为1.伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料伪造：是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
——无中生有2.变造会计凭证、会计整部及其他会计资料变造：是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿的真实内容、歪曲事实真相的行为。
——篡改事实3.提供虚假财务会计报告。
提供虚假财务会计报告：是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不能真实、完整地反映单位财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。
《财经法规与职业道德》第二章第二节
六、临时存款账户
（一）一般存款账户的概念 （二）一般存款账户的使用范围 （三）一般存款账户的开户要求 七、专用存款账户 （一）一般存款账户的概念 （二）一般存款账户的使用范围 （三）一般存款账户的开户要求
八、异地银行账户
（一）一般存款账户的概念 （二）一般存款账户的使用范围 （三）一般存款账户的开户要求
（２）按存款人分为：单位银行结算账户、个人银行结算账户
３、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（１）一个基本账户原则。 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户， 不能多头开立基本银行账户。
（２）自主选择银行开立银行结算账户原则。
（３）银行结算账户信息保密原则。 （４）销
第二节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念和种类
（一）概念：指存款人在经办银行开立的办理资金收付 结算的人民币活期存款账户。 银行结算账户的特点：
（１）办理人民币业务； （２）办理资金收付结算业务； （３）是活期存款账户。
（二）银行结算账户的种类
（１）按用途分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款 账户、临时存款账户
（一）银行结算账户的开立 （二）银行结算账户的变更 （三）银行结算账户的撤销 三、基本存款账户 （一）基本存款账户的概念 （二）基本存款账户的使用范围 （三）基本存款账户的开户要求
四、一般存款账户
（一）一般存款账户的概念 （二）一般存款账户的使用范围 （三）一般存款账户的开户要求 五、专用存款账户 （一）一般存款账户的概念 （二）一般存款账户的使用范围 （三）一般存款账户的开户要求
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• 对没有在银行单独开立帐户的附属单位也 要实行现金管理，必须保留的现金，也要 核定限额，其限额包括在开户单位的库存 限额之内。
• 商业和服务行业的找零备用现金也要根据 营业额核定定额，但不包括在开户单位的 库存现金限额之内。
• (三)开户单位对符合现金使用范围规定，从开户 银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位 财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批 准，予以支付。
• (四)因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以 及其他特殊情况，办理转帐结算不够方便、必须 使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申 请，由本单位财务部门负责人签字盖章，开户银 行审查批准后，予以支付现金。
• 【例题】下列说法正确的有（ ）。 A．企业现金收入应于当日送存银行 B．企业现金收人当日送存有困难的可以由
单位负责人确定送存时间
C．企业支付现金可从企业库存现金限额中 提取
D．企业支付现金可从开户银行提取 【正确答案】：A,C,D
【参考解析】：企业现金收入当日送存有困
难的，可以由开户银行确定，而不是由单位负责 人确定送存时间
• 2、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转 账方式进行结算，减少使用现金。开户单位之间 的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外， 应当通过开户银行进行转账结算。
• 3、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关 职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监 督和稽核。开户银行负责现金管理的具体实施， 对开户单位收支、使用现金进行监督管理。
• 【练习】按照《现金管理暂行条例》规定，下列支出可以 使用现金的有（ ）。
A.王某出差预借差旅费1200元 B.购买办公用品500元 C.购买设备一台，价值10万元 D.李某报销医药费1500元 E.向个人收购农副产品款15000元 【答案】ABDE 【解析】现金使用范围包括 : 按规定允许向个人支付
1、国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和 本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控 制规定。 2、各单位应当根据国家有关法律法规和本规范， 结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立 适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部 控制制度，并组织实施 3、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立 健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、 劳保福利支出、向个人采购农产品款、差旅费 ；零星支
出 （ 主要指1000元以下的支出 ）；中国人民银行规定的 其他支出。
• 三、库存现金限额的管理
• 开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3天至 5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远 地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限 额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常 零星开支。
• 【例题】开户银行因特殊情况可坐支现金， 但应事先报经开户银行审查批准，由开户 银行核定坐支范围和限额。 ( )
• 【正确答案】 正确
• 五、建立健全现金核算与内部控制 • 1、法律依据： • 《内部会计控制规范──货币资金(试行) 》
2、健全现金内部控制工作的具体要求 （一）建立单位货币资金内部控制制度
• 结算起点为1000元，需要增加时由中国人 民银行总行确定后，报国务院备案。
• 除本条例第六条第(五)、(六)项外、开户单 位支付给个人的款项中，支付现金每人一 次不得超过1000元，超过限额部分，根据 提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款 或以支票、银行本票支付。确需全额支付 现金的，应经开户银行审查后予以支付。
• 一、现金管理的基本原则
• 现金是指具有现实购买力或者法定清偿力 的通货，包括铸币、纸币和信用货币。我 国的现金是指人民币。
• 1、凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行） 开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位 和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定 收支和使用现金，接受开户银行的监督。
• 四、现金收支的基本要求 • (一)开户单位收入现金应于当日送存开户银行，
当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； • (二)开户单位支付现金，可从本单位现金库存中
支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金 收入中直接支付(即坐支)； • 需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查 批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单 位必须在现金帐上如实反映坐支金额，并按月向 开户银行报送坐支金额和使用情况。
• 二、现金使用范围的规定 • 单位可以在下列范围内使用现金： • 1.职工工资、津贴。 • 2.个人劳务报酬。 • 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各项奖金。
• 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 • 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。 • 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 • 7.结算起点1000元以下的零星支出。 • 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• （五）开户单位必须建立健全现金帐目， 逐笔记载现金支付，帐目要日清月结，做
到帐款相符。不准用不符合财务制度的凭
证顶替库存现金；不准单位之间相互借用
现金；不准谎报用途套取现金；不准利用
银行帐户代其他单位和个人存入或支取现
金；不准将单位收入的现金以个人名义存 入储蓄；不准保留帐外公款(即小金库)；禁 止发行变相货币，不准以任何票券代替人 民币在市埸上流通。
• 【例题】根据《现金管理暂行条例》的规定下列 支出可以使用现金的有（ ）
A．支付差旅费2000元 B．从供销社收购农副产品价值l0000元 C．购买办公用品500元 D．支付材料款1500元 【正确答案】：A,C
【参考解析】《现金管理暂行规定》规定， 支付差旅费可以使用现金，所以支付差旅费2000 元可以用现金支付，购买办公用品的500元在结 算起点以下，所以也可以使用现金支付
第二章 支付结算法律制度 第二节 现金管理
大纲
• 第二节 现金管理 • 一、开户单位使用现金的范围
二、现金使用的限额 三、现金收支的基本金管理
• 法律依据：
• 《现金管理暂行条例》国务院1988.9.8
• 《现金管理暂行条例实施细则》人民银行 1988.9.23