利润的核算(精)

③计算出利润总额后,结转计算出的所得税：
借 贷 本年利润 所得税费用
全部收入﹣ 全部费用 = 利润总额
利润总额 ﹣ 所得税 = 净利润
企业可自主分配
7. 利润分配的核算 A. 账户设置: ①
利润分配
(所有者权益类账户)
A 提取的盈余公积 B 应付给投资者的利润 A 由“本年利润”账户 C 由“本年利润”账户 转入的本年盈利数 B 有关部门的补贴收入 转入的本年亏损数 C 弥补亏损 未弥补的亏损额 未分配利润额
例3. 前欠风华工厂货款6000元已确认 无法支付 例4. 收到芬芳工厂违反合同的赔偿 金2000元,存入银行.
例5. 计算本月应交纳的所得税9000元.
四.记账公式:
1. 发生营业外支出 （罚款支出，子弟学校，技工学校经费） 借 营业外支出 贷 库存现金/银行存款
2无法支付的应付账款转销
借
应付账款_X单位 贷 营业外收入
3. 借 4. 借
罚款收入 银行存款 / 库存现金 贷 营业外收入 投资获得收益： 银行存款 贷 投资收益
5. 借
计算应交所得税：
贷
所得税费用 应交税费——应交所得税
6.
月末结转计算利润的核算:
A.
本年利润 (所有者权益类账户)
转入的各项收入
转入的各项成本， 费用，支出，税金 发生的亏损额
获得的盈利额
计算：营业利润，利润总额， 所得税，净利润
3.
营业外收入的核算内容：
是指企业发生的与生产经营无直接关系的 各项收入。 包括固定资产盘盈和出售净收益，罚款净收益, 无法支付的应付账款。
4. 营业外支出的核算内容：
是指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项支出。 包括固定资产的盘亏和报废，毁损和出售净损 失，非季节性和非大修理期间的停工损失，非常 损失，职工子弟学校和技工学校的经费等。
*年终，将全年净利润（或净亏损） 全部转入“利润分配”账户，年终结转 后本账户无余额
B. 记账公式:
① 月末结转全部收入：
借
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益（盈）
贷
本年利润
②月末结转全部成本，费用，支出，税金
借
贷
本年利润
主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 投资收益（亏）
*
结转后无余额
3. 营业外支出(损益类费用账户)
发生的营业外支出 结转入“本年利润”
* 结转后无余 额。
4. பைடு நூலகம்得税费用(损益类费用账户)
结转入“本年利 计算的应交所得税 润”
*
结转后无余额。
例1. 收到所持有华天公司分红20000 元,存入银行.
例2. 开出转账支票支付子弟学校经 费30000元.
允许扣除项目：弥补以前年度亏损， 国库券利息收入等。
企业本年的损益类账户有关数据如下：
主营业务收入1200000元， 主营业务成本800000元， 营业税金及附加100000元， 管理费用50000元， 财务费用10000元，
投资收益贷方发生额为50000元， 营业外收入10000， 营业外支出5000元
②
“盈余公积”账户：所有者权益类账户 A 转增资本 B 用盈余公积 弥补亏损
提取的盈余公积
实有盈余公积金数。
③
“应付股利”账户：负债类账户 决议分配的利润数
支付的利润分配数
尚未支付的利润数
B.
利润分配的记账公式: ① 提取盈余公积，公益金 借 利润分配 贷 盈余公积 ②计算应分配给投资人的利润 借 利润分配 贷 应付股利 ③实际发放给投资人利润时: 借 应付股利 贷 银行存款
二． 利润的分配程序：P96 1. 2. 3. 弥补以前年度亏损 提取盈余公积和公益金 向投资者分配利润
三．
账户设置：
1.
A
投资收益(损益类收入)
发生的投资损失 A 取得的投资收益
B 结转入“本年利润”B 结转入“本年利润”
的净收益 的净损失
*
结转后无余额。
2. 营业外收入(损益类收入账户)
结转入“本年利润”取得的营业外收入
企业本月的损益类账户有关数据如下： 主营业务收入1200000元， 主营业务成本800000元， 营业税金及附加100000元， 其他业务收入500000元， 其他业务成本300000元，管理费用50000元， 财务费用10000元，销售费用40000元， 投资收益贷方发生额为50000元， 营业外收入10000元，营业外支出5000元。 1、结转损益类账户； 2、按25%所得税率计提所得税并结转； 3、按净利润的10%计提盈余公积； 4、按净利润的50%计算应付利润。
+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)
注意：
• 营业收入 =主营业务收入+其他业务收入
•营业成本
=主营业务成本+其他业务成本
（2）利润总额 = 营业利润 ＋营业外收入 －营业外支出
（3）净利润 = 利润总额 －应纳所得税
应纳所得税额 = 应纳税所得额*适用税率
应纳税所得额=利润总额+_纳税调整额 * 纳税调增项目：各种罚款，滞纳金， 超标准的业务招待费，超过计税标准 的实发工资等。
第六节 利润的核算
一、利润的形成及分配 ：
1.利润的定义： 是企业在一定时期内经营 活动的最终财务成果，即收入 和费用相抵后的差额。 •如果收入大于费用其净额为利 润 •小于则为经营亏损。
2.利润的形成： （1）营业利润
=营业收入-营业成本-营业税金附加
－管理费用－销售费用－财务费用 +投资收益-(投资损失) -资产减值损失