个人所得税概述(PPT 41页)
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个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
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优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
第十六章 个人所得税 《国家税收》PPT课件
4.第四次修正:根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十 八次会议
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税概述PPT
2. 申报方式多样化
为了方便纳税人，税务部门提供了多种申报方式，包括网上申报、手机APP申报等。
3. 税务筹划专业化
随着税务筹划需求的增加，税务咨询和筹划服务逐渐专业化。专业的税务顾问可以帮助纳 税人合理规划税务，降低税负。
改革方向
1. 提高起征点
2. 调整税率和级距
随着居民收入水平的提高，有必要适时提高 个人所得税的起征点，以减轻低收入人群的 税负。
暂免征收个人所得税的优惠
个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人 所得税。
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
04
个人所得税的发展趋势和改革方向
发展趋势
1. 征管方式电子化
随着科技的发展，税务部门正在逐步实现征管的电子化和智能化。例如，通过大数据和人 工智能技术，税务部门可以更高效地监测和防止逃税行为。
纳税人异议处理
如果纳税人对应纳税款有异议，可 以向税务机关提出申请，由税务机 关进行异议处理。
03
个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单 位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术 、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
个人举报违反税收征收管理秩序行为有功而获得的奖金 。
个人所得税概述ppt
xx年xx月xx日
目 录
• 个人所得税基本概念 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的发展趋势和改革方向 • 个人所得税的国际比较与借鉴 • 个人所得税的未来展望
01
个人所得税基本概念
个人所得税定义
定义
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
为了方便纳税人，税务部门提供了多种申报方式，包括网上申报、手机APP申报等。
3. 税务筹划专业化
随着税务筹划需求的增加，税务咨询和筹划服务逐渐专业化。专业的税务顾问可以帮助纳 税人合理规划税务，降低税负。
改革方向
1. 提高起征点
2. 调整税率和级距
随着居民收入水平的提高，有必要适时提高 个人所得税的起征点，以减轻低收入人群的 税负。
暂免征收个人所得税的优惠
个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人 所得税。
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
04
个人所得税的发展趋势和改革方向
发展趋势
1. 征管方式电子化
随着科技的发展，税务部门正在逐步实现征管的电子化和智能化。例如，通过大数据和人 工智能技术，税务部门可以更高效地监测和防止逃税行为。
纳税人异议处理
如果纳税人对应纳税款有异议，可 以向税务机关提出申请，由税务机 关进行异议处理。
03
个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单 位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术 、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
个人举报违反税收征收管理秩序行为有功而获得的奖金 。
个人所得税概述ppt
xx年xx月xx日
目 录
• 个人所得税基本概念 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的发展趋势和改革方向 • 个人所得税的国际比较与借鉴 • 个人所得税的未来展望
01
个人所得税基本概念
个人所得税定义
定义
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
个人所得税ppt课件
（十一）国务院、财政部门确定应 该征税的其他所得
. 11
*税率
一般规定 工薪所得：9级超额累进税率 个体工商户生产经营所得、对企事业 单位承包、承租经营所得：5级超额累 进税率 其他所得：20%比例税率
.
12
工薪所得个人所得税税率表
级数
1
全月应纳税所得额
不超过500元的
税率
5%
速算扣除数
0
2
3
超过500元至2 000元的
个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。
（八）财产租赁所得
个人出租建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所 得。
. 10
（九）财产转让所得
个人转让有价证券、股权、建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其 他财产取得的所得。
（十）偶然所得
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶 然性质的所得，是个人在非正常情况 下得到的不确定收入。
独立劳动所得，指个人从事设 计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、技术服务以 及其他劳务取得的所得。
（五）稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式 出版、发表而取得的所得。
.
9
（六）特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利权以及其他特许权的使用权取 得的所得。
（七）利息、股息、红利0375 15375
13
个体工商户、承包户生产、经营所得税 率表
级 数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过5 000元的 超过5 000~10 000元 的 超过10 000~30 000 元的 超过30 000~50 000 元的 超过50 000的
. 3
纳税人及其义务
个人所得税4PPT41页
3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。
（二）收入的认定标准 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。 对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
具体税收抵免的方法是： 个人从中国境外取得的所得实际缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算的扣除限额的，应当在中国补缴差额部分的税款； 超过扣除限额的，其超过部分不得在当年的税额中扣除，但可于以后年度在同一国家(地区)的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。 计算扣除限额应当分国且分项
三、个人所得税税率工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%；个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%；劳务报酬所得，比例税率为20％；稿酬所得，比例税率为20％；特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
瑞士个税采用累进税率，最高11.5%
个人所得税工资薪金税率表（1）
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得应纳税额＝应纳税所得额X适用税率—速算扣除数 ＝说明：经营成果归单位： 经营成果归己：
（四）劳务报酬所得的计税方法 每次收入不超过4000元的： 应纳税额＝应纳税所得额X适用税率 ＝（每次收入额—800）X20% 每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 ＝每次收入额X (1—20%) X20% 每次收入的应纳税所得额超过20000元的，加成征收。
（九）财产转让所得的计税方法 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额—财产原值—合理费用）X20%[例]某人建房一栋,造价150,000元,支付费用20,000元.该人转让 售价280,000元,在卖房过程中按规定支付交易等有关费用8500元,计算其应交纳得个人所得税税额.
《税法个人所得税》课件
《税法个人所得税》PPT课件
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
个人所得税概述PPT
加大对偷逃个人所得税的打击力 度，加强税收征管，提高税收遵 从度和征管效率，防止税收流失 。
个人所得税的发展趋势与展望
发展趋势
随着经济发展和国际化进程的加快，个人所得税制度将进一步简化、规范和 国际化。同时，税收征管手段也将不断创新和发展。
展望
未来个人所得税制度将更加注重公平与效率的平衡，更加人性化、多元化和 社会化。同时，税收征管也将更加信息化、智能化和专业化。
促进经济增长
个人所得税对于促进经济增长也具有积极的作用。一方面，通过减税政策可以刺激消费和 投资，促进经济的增长；另一方面，个人所得税的征收可以激励人们遵守税收法规，提高 纳税意识，从而促进市场经济的发展。
02
个人所得税的征收对象与征 收标准
征收对象
凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个 人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所 又不居住，从中国境内取得所得的个人，均为应依法缴纳个 人所得税的纳税人。
以中国、印度、巴西为例，分析其个人所得税制度的现状、存在问题
以及改进方向，并探讨发展中国家个人所得税制度的普遍规律。
03
国际个人所得税改革趋势
总结国际上个人所得税改革的最新趋势，如简化税制、减轻税负、扩
大扣除、调整税率等，并分析这些趋势对各国个人所得税制度的影响
。
个人所得税的改革措施与建议
简化税制
应纳税所得额的基本计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损。
03
个人所得税的税率与优惠政 策
税率
分类所得税率
按照所得类别不同，分别规定 不同的税率。
累进所得税率
随着个人收入的增加，税率也逐 渐提高。
个人所得税概述(PPT 34页)
个人所得税概述(PPT 34页)第二章个人所得税第一节概述一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
二、个人所得税的特点（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。
（二）累进税率与比例的税率并用分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。
我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。
对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。
（三）费用扣除额较宽对工资、薪金所得，每月减除费用2000元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。
（四）计算简便用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。
（五）采取课源制和申报制两种征税方法课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。
三、个人所得税的立法原则（了解）【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。
下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。
A.实行的是综合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.实行的是分类所得税制D.采取课源制和申报制两种征纳方法E.费用扣除额较小『正确答案』CD第二节征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。
（共11项）一、工资、薪金所得注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（一）不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。
（二）征税项目几项特殊规定1.企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人所得税基本知识介绍ppt课件
（二）与工薪所得区别 独立与非独立；雇佣与非雇佣。劳务报酬所得要与工
资、薪金区分：因任职受雇取得的属于工资、薪金所得； 因个人一技之长提供劳务所取得的属于劳务报酬所得。 劳务报酬的特点是阶段性提供劳务，阶段性取得报酬； 而工资是连续性提供劳务，连续性取得报酬。
（三）特别项目
1、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，应 按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高 级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合 并，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 1、工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季 度奖。 2、年终加薪、劳动分红（劳动者对剩余价值的索取权） 年终加薪、劳动分红和一次取得数月奖金，原则上作为 单独一个月的工资薪金所得。 3、津贴补贴 防暑降温费，车补、通讯费补贴和超过财政部门规定的 出差补贴.
5、自2004年1 月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对 营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组 织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩 奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额 并入营销人员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。（注意给非雇员的按劳务报酬征税）（财税[2004]11 号）
以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位 或者个人为扣缴义务人。
征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务 人自行申报纳税两种。
扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税 人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。
资、薪金区分：因任职受雇取得的属于工资、薪金所得； 因个人一技之长提供劳务所取得的属于劳务报酬所得。 劳务报酬的特点是阶段性提供劳务，阶段性取得报酬； 而工资是连续性提供劳务，连续性取得报酬。
（三）特别项目
1、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，应 按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高 级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合 并，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 1、工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季 度奖。 2、年终加薪、劳动分红（劳动者对剩余价值的索取权） 年终加薪、劳动分红和一次取得数月奖金，原则上作为 单独一个月的工资薪金所得。 3、津贴补贴 防暑降温费，车补、通讯费补贴和超过财政部门规定的 出差补贴.
5、自2004年1 月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对 营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组 织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩 奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额 并入营销人员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。（注意给非雇员的按劳务报酬征税）（财税[2004]11 号）
以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位 或者个人为扣缴义务人。
征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务 人自行申报纳税两种。
扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税 人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
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第二节 纳税人、征税范围和税率 4.2 tax payer, tax ranges and tax rate
一、个人所得税的纳税人
概念： 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所； 或无住所而在境内居住满1年的个人； 以及在中国境内无住所而从中国境内取得所得的人；
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除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。
对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用
费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他
所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
暂行条例》 针对中国居民
《个人所得税法》 针对外籍居民
《关于修改（个 人所得税法）的 决定》 合并原个人所 得税、个人收入调 节税、城乡个体工 商业户所得税
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四、我国现行个人所得税的特点
实行分类征收； 征收范围广； 累进税率与比例税率并用； 实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法； 采取课源制和申报制两种征纳方法。
财产转让所得；
偶然所得；
其他所得。
形式: 现金、实物和有价证券。
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三、个人所得税税率 工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%； 个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%； 劳务报酬所得，比例税率为20％； 稿酬所得，比例税率为20％； 特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
第四章 个 人 所 得 税
Chapter 4 Individual Income Tax
Main contents:
个人所得税概述
纳税人、征税范围和税率
应纳税额的计算
税收优惠
申报与缴纳
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1
第一节 个人所得税概述
4.1 the brief introduction of individual income tax
一、个人所得税概念
是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 最早产生于英国(1799年)
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2
收益来源：
经常、反复 临时、偶然
货币、实物、 有价证券
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个人 所得税
功能：
调节个人收入 社会财富
构成财政收入
3
二、个人所得税的类型
分类所得税型
A
Scheduler Pattern of
10
3 超过 30 000-60 000元的部分
20
4 超过 60 000-100 000元的部分
30
5 超过 100 000元的部分
35
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0 750 3750 9750 14750
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劳务报酬所得适用比例税率
级数
每次应纳税所得额
1 不超过2万元的部分 2 超过2万到5万元的部分 3 超过5万元的部分
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2.个体工商户：年收入减除成本、费用以及损失后的余额。
承包、承租经营者年度的收入总额，减除必要费用(按月减 除2000元)后的余额。
劳务报酬所得、特许使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过4000元的，减除费用800元， 每次收入4000元以上的，减除费用20％。
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税率% 速算扣除数
20
0
30
2000
40
7000
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第三节 个人所得税税额的计算 4.3 the calculation of taxes payable
一、计税依据——应纳税所得额
（一）费用减除标准
1. 工资薪金：月收入减除费用3500元(2011.9.1日起)之后的 余额。四类人员附加减除费用1300元。
超过80 000元的部分
瑞士个税采用累进税 率，最高11.5%
税率 % 速算扣除数
3
0
10
105
20
555
25
1 005
30
2 755
35
5 505
45
13 505
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个体工商户应纳个税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数
1 不超过 15 000元的
5
2 超过 15 000-30 000元的部分
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个人所得税工资薪金税率表（1）
级数
全月应纳税所得额
1 不超过1 500元的
2 超过1 500-4 500元的部分
3 超过4 500-9 000元的部分
4 超过9 000-35 000元的部分
5
超过35 000-55 000元的部分
6 超过55 000-80 000元的部分
7
不便源泉扣缴 逃避税收较严重
易引起重叠征税,降低税收 透明度
美国、德国、英国 日本、海地、多米尼加
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三、我国个人所得税制度的发展
1980年
1986年
1993年
《中华人民共和国 个人所得税法》
主要适用对象是 外籍人员，包括 华侨和港、澳、台 同胞。
《城乡个体工商业 户所得税暂行条例就其来自国内和国外的全部所得征税； 非居民，则只对其来自本国国内的所得征税。
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二、征税对象
工资、薪金所得；
个体工商户的生产、经营所得；
对企事业单位的承租、承包经营所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
利息、股息、红利所得；
财产租赁所得；
Income Taxation
目前我国所采用 的类型
综合所得税型 B
Unitary Pattern of Income Taxation
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分类综合所得税型 C
Compound Pattern of Income Taxation
4
分类所得税型
综合所得税型
分类综合所得税型
含义
把所得按来源分为 若干类别，对不同 类别的所得分别计 税
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3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额 为应纳税所得额。
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（二）收入的认定标准
个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减
把全年各种不同来 把各类所得按标准税率扣
源的所得综合起来， 缴;综合年度不同来源所得，
依法宽免或扣除后， 适用累进税率计征,对已扣
依法计征
缴税款准予冲抵
优点 差别待遇 控制税源 减少汇算清缴
缺点 所得来源日益复 杂加大税收成本
国家 约旦 也门 扎伊尔
量能课税
既量能课税，又区别对 待，利于减少偷税漏税