构建我国税收风险识别体系解读
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▫ 征管科技司与人民大学联合课题组
• 税收流失估算工作汇报——杨司长
征科司测算方案的总体架构
13
14
B
B-1 筛选ห้องสมุดไป่ตู้则
B-2 筛选结果
本课题最终确定 以2010年上海批发零售业
107,719户
企业作为测算对象
15
C
测算对象的代表性：107719户
非样本企业 5% 样本企业 107719 户 261.9亿元 95% 2010年 上海批发和零售业 企业所得税为 276 亿元
测算流失金额 实际申报缴纳税额 460,087万元 2,619,275万元
总流失率
流失户比 分类统计——分规模、分行业、 分纳税大户统计
14.94%
11.98%
21
（一）税收流失估算研究概述
• 1.税收流失的定义：
▫ 税收收入能力的定义——在既定的税收制度下，一定 的经济总量和经济结构客观决定的理论税收收入 ▫ 税收流失=税收收入能力-实际税收收入 ▫ 税收流失率=税收流失/税收收入能力*100%
• 2.税收遵从风险管理的定义
▫ 提高税务机构处理税收遵从风险的有效性的一种方 法 ▫ 描述：一套系统的流程，在这一套流程中，税务机 构基于对所有纳税人（行为）的理解，基于税务机 构的有关能力，精心地选择相应的风险处理工具， 从而有效地促进纳税人遵从税法，防止纳税人不遵 从行为的产生。
（三）风险识别的层次
▫ 2006年，欧盟成员国批准发布了《税收风险管理指 南——面向税务官员》 。 ▫ 2010年，欧盟成员国发布修订后的《税收遵从风险 管理指南 ——面向税务官员》。 ▫ 旧版的《指南》侧重于被用作一种风险分析的形式 ，主要用来选择更好的税务审计方式。 ▫ 新版的《指南》更加重视“影响行为” ，税务机关 基于纳税人的行为，选择有效的应对措施，促进税 收遵从。
1 2
107,719户样本企业已有足够代表性
D 实现样本企业的数据集合——“宽表”
3-4 方法及模型选择
A 选择新测算方法的必要性
中国税 收经济 数据之 复杂， 世所罕 见 种类繁多 数量庞大 质量参差不齐 既不遵从正态分布 又常有数据缺失项 传统统计和计量方 法已无能为力！！ 此种情况，迫使课 题组将目光转向面 向复杂数据的机器 学习法
• 宏观层次：从构思“总体风险观”开始，内容主 要是 “风险领域”和“对不同遵从水平的纳税人 进行的分类或者分解
▫ 税务机关的目标是保证纳税人缴纳税款数量的准确 性，因此识别出丢掉了多少税收流失可以作为度量 税收风险的主要问题
• 中观层次：开始于一个风险领域或者一个纳税人 群体（细分为不同行业、规模、税种等） • 微观层次：目的在于识别单个的纳税人
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2015 全国税收工作会议
• 完成收入任务困难，分析增收点，找准漏税点，向管理要 收入，向服务要收入，向改革要收入，向打击违法犯罪要 收入 • 以风险管理为导向，在税收征管改革上迈出实质性步伐， 着力打造科学严密的现代化征管体系。 • 落实《关于加强税收风险管理工作的意见》，汇总整合一 批重点行业、税种的税收风险特征库、模型和指标体系， 提供各地使用 • 组织开展微观领域的税收风险分析，提出风险应对任务并 推送各地税务机关。 • 运用税收风险分析成果，针对高风险纳税人开展定向稽查 ，提高稽查打击的准确性和震慑力。
B 新测算方法 — 机器学习法的可选种类
决策树/随机森林/支持向量机 神经网络/Boosting/Bagging
C 通过实验来确定入选者 以800户大型企业做测试数据，以9个指标 做测试变量，采取5折交叉验证方式，计 算每种机器学习法的最小均方误差
随机森林 入选
3-5 运行过程
20
107719户 样本企业 汇总统计
6
• 风险管理的定义
▫ 风险管理主要考虑纯粹风险，并管理这些风险 ▫ 风险管理是一种应对纯粹风险的科学方法，它通过 预测可能的损失，设计并实施一些流程去最小化这 些损失发生的可能；对于发生的损失，最小化这些 损失的经济影响。 ▫ 风险管理与一般管理
（二）什么是税收风险管理
• 欧盟税收遵从风险管理概要
税收遵从风险管理
• 1.为什么将风险管理引入税收管理工作？ ▫ 第一，引入风险管理是提高税收遵从度的有效措施。
税务机关的首要任务是按照法律规定征收应纳税款，而税法不遵从问题 是税务机关面临的永久风险。
由于纳税人的某些行为，如疏忽、粗心或故意逃避等，加上 税收管理方面的缺陷，使得不遵从税法的行为难以避免，从 而产生了税收遵从的风险。 ▫ 第二，引入风险管理也是提高税务机关管理能力和资源配置效率的 必然要求。 企业结构的不断创新和日益复杂、新的金融产品的涌现、应 税人群和服务需求的不断增加、电子商务的发展等等。
1
构建我国税收风险识别体系研究
2
背景
• 2012.7 全国税务系统深化征管改革工作会议 • 工作目标——两提高、两降低：提高税法遵从度 和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本 • 2014总局成立税收风险管理工作领导小组， • 编制税收风险管理战略规划和工作规范
▫ 税种税收风险、经济税收风险、出口退税风险、跨 国税源风险、违法案件风险、发票等征管风险、政 策法规遵从风险……
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主要内容：
• • • • 一、税收风险管理概述 二、宏观层面的税收风险识别方法 三、微观层面的税收风险识别方法 四、几点认识
5
一、税收风险管理概述
• （一）风险和风险管理
▫ 1.风险的定义
基本含义是指在某一特定环境下，在某一特定时间段 内，某种损失发生的可能性。 在某一个特定时间段里，人们所期望达到的目标与实 际出现的结果之间产生的距离。 风险的衡量：可能性——概率 高风险，高回报
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二、宏观层面的税收风险识别方法
• 对于宏观层面的税收风险，主要是以税收流失指 标来衡量。 • 根据算法基于的数据，宏观层面的税收风险识别 方法可分为自上而下的方法和自下而上的方法。 此外，有时还采用专家意见法。
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2012年9月28日总局党组中心组学习 税收流失估算专题
• 世界级难题 • 微观税收流失率测算方法研究
▫ Tax gap， Tax losses
▫ 从税收工作角度看，税收收入能力估算、税收流失估 算以及税收征收率估算属于同一个命题。
• 税收流失估算工作汇报——杨司长
征科司测算方案的总体架构
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14
B
B-1 筛选ห้องสมุดไป่ตู้则
B-2 筛选结果
本课题最终确定 以2010年上海批发零售业
107,719户
企业作为测算对象
15
C
测算对象的代表性：107719户
非样本企业 5% 样本企业 107719 户 261.9亿元 95% 2010年 上海批发和零售业 企业所得税为 276 亿元
测算流失金额 实际申报缴纳税额 460,087万元 2,619,275万元
总流失率
流失户比 分类统计——分规模、分行业、 分纳税大户统计
14.94%
11.98%
21
（一）税收流失估算研究概述
• 1.税收流失的定义：
▫ 税收收入能力的定义——在既定的税收制度下，一定 的经济总量和经济结构客观决定的理论税收收入 ▫ 税收流失=税收收入能力-实际税收收入 ▫ 税收流失率=税收流失/税收收入能力*100%
• 2.税收遵从风险管理的定义
▫ 提高税务机构处理税收遵从风险的有效性的一种方 法 ▫ 描述：一套系统的流程，在这一套流程中，税务机 构基于对所有纳税人（行为）的理解，基于税务机 构的有关能力，精心地选择相应的风险处理工具， 从而有效地促进纳税人遵从税法，防止纳税人不遵 从行为的产生。
（三）风险识别的层次
▫ 2006年，欧盟成员国批准发布了《税收风险管理指 南——面向税务官员》 。 ▫ 2010年，欧盟成员国发布修订后的《税收遵从风险 管理指南 ——面向税务官员》。 ▫ 旧版的《指南》侧重于被用作一种风险分析的形式 ，主要用来选择更好的税务审计方式。 ▫ 新版的《指南》更加重视“影响行为” ，税务机关 基于纳税人的行为，选择有效的应对措施，促进税 收遵从。
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107,719户样本企业已有足够代表性
D 实现样本企业的数据集合——“宽表”
3-4 方法及模型选择
A 选择新测算方法的必要性
中国税 收经济 数据之 复杂， 世所罕 见 种类繁多 数量庞大 质量参差不齐 既不遵从正态分布 又常有数据缺失项 传统统计和计量方 法已无能为力！！ 此种情况，迫使课 题组将目光转向面 向复杂数据的机器 学习法
• 宏观层次：从构思“总体风险观”开始，内容主 要是 “风险领域”和“对不同遵从水平的纳税人 进行的分类或者分解
▫ 税务机关的目标是保证纳税人缴纳税款数量的准确 性，因此识别出丢掉了多少税收流失可以作为度量 税收风险的主要问题
• 中观层次：开始于一个风险领域或者一个纳税人 群体（细分为不同行业、规模、税种等） • 微观层次：目的在于识别单个的纳税人
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2015 全国税收工作会议
• 完成收入任务困难，分析增收点，找准漏税点，向管理要 收入，向服务要收入，向改革要收入，向打击违法犯罪要 收入 • 以风险管理为导向，在税收征管改革上迈出实质性步伐， 着力打造科学严密的现代化征管体系。 • 落实《关于加强税收风险管理工作的意见》，汇总整合一 批重点行业、税种的税收风险特征库、模型和指标体系， 提供各地使用 • 组织开展微观领域的税收风险分析，提出风险应对任务并 推送各地税务机关。 • 运用税收风险分析成果，针对高风险纳税人开展定向稽查 ，提高稽查打击的准确性和震慑力。
B 新测算方法 — 机器学习法的可选种类
决策树/随机森林/支持向量机 神经网络/Boosting/Bagging
C 通过实验来确定入选者 以800户大型企业做测试数据，以9个指标 做测试变量，采取5折交叉验证方式，计 算每种机器学习法的最小均方误差
随机森林 入选
3-5 运行过程
20
107719户 样本企业 汇总统计
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• 风险管理的定义
▫ 风险管理主要考虑纯粹风险，并管理这些风险 ▫ 风险管理是一种应对纯粹风险的科学方法，它通过 预测可能的损失，设计并实施一些流程去最小化这 些损失发生的可能；对于发生的损失，最小化这些 损失的经济影响。 ▫ 风险管理与一般管理
（二）什么是税收风险管理
• 欧盟税收遵从风险管理概要
税收遵从风险管理
• 1.为什么将风险管理引入税收管理工作？ ▫ 第一，引入风险管理是提高税收遵从度的有效措施。
税务机关的首要任务是按照法律规定征收应纳税款，而税法不遵从问题 是税务机关面临的永久风险。
由于纳税人的某些行为，如疏忽、粗心或故意逃避等，加上 税收管理方面的缺陷，使得不遵从税法的行为难以避免，从 而产生了税收遵从的风险。 ▫ 第二，引入风险管理也是提高税务机关管理能力和资源配置效率的 必然要求。 企业结构的不断创新和日益复杂、新的金融产品的涌现、应 税人群和服务需求的不断增加、电子商务的发展等等。
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构建我国税收风险识别体系研究
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背景
• 2012.7 全国税务系统深化征管改革工作会议 • 工作目标——两提高、两降低：提高税法遵从度 和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本 • 2014总局成立税收风险管理工作领导小组， • 编制税收风险管理战略规划和工作规范
▫ 税种税收风险、经济税收风险、出口退税风险、跨 国税源风险、违法案件风险、发票等征管风险、政 策法规遵从风险……
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主要内容：
• • • • 一、税收风险管理概述 二、宏观层面的税收风险识别方法 三、微观层面的税收风险识别方法 四、几点认识
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一、税收风险管理概述
• （一）风险和风险管理
▫ 1.风险的定义
基本含义是指在某一特定环境下，在某一特定时间段 内，某种损失发生的可能性。 在某一个特定时间段里，人们所期望达到的目标与实 际出现的结果之间产生的距离。 风险的衡量：可能性——概率 高风险，高回报
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二、宏观层面的税收风险识别方法
• 对于宏观层面的税收风险，主要是以税收流失指 标来衡量。 • 根据算法基于的数据，宏观层面的税收风险识别 方法可分为自上而下的方法和自下而上的方法。 此外，有时还采用专家意见法。
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2012年9月28日总局党组中心组学习 税收流失估算专题
• 世界级难题 • 微观税收流失率测算方法研究
▫ Tax gap， Tax losses
▫ 从税收工作角度看，税收收入能力估算、税收流失估 算以及税收征收率估算属于同一个命题。