《中级财务会计》第三章应收及预付款项演示-文档资料
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. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合 的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期 获利方式对该组合进行管理。例如企业出于短期 获利目的投资于一组分别具有不同贝他系数的股 票，此投资组合较投资于单只股票抵御风险能力 较高，同时此投资组合可单独辨认，在这种情况 下，其中的金融资产可划分为交易性金融资产。
❖ ②持有至到期投资； ❖ ③贷款和应收款项； ❖ ④可供出售金融资产。
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第二节 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该类 金融资产在会计核算中最大的特点是在初始计量 和后续计量中均以公允价值计量，且公允价值变 动会影响企业当期损益状况。企业在初始确认时 将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类 金融资产；其他金融资产也不能重分类为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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Competence Confidentiality Inቤተ መጻሕፍቲ ባይዱegrity Objectivity
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❖ 由于企业持有金融资产的目的和意图不同金融资 产为企业带来风险和收益方式的不同，所以为了 为报表使用者提供与决策更相关的信息在会计核 算中将金融资产划分为：
❖ ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产；
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本章学习目的
1、掌握金融资产的概念。 2、掌握金融资产的初始分类和持有期间金融资产重分类的依据和相关会 计核算。 3、掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的概念、分类， 及其初始确认、初始计量、后续计量及处置的相关会计核算。 4、掌握持有至到期投资的概念，及其初始确认、初始计量、后续计量及 处置的相关会计核算。 5、贷款和应收款项的概念，及其初始确认、初始计量、后续计量及处置 的相关会计核算。 6、可供出售金融资产的概念，及其初始确认、初始计量、后续计量及处 置的相关会计核算。 7、掌握公允价值在金融资产计量中的运用，及金融资产公允价值的确定。 8、掌握摊余成本在金融资产计量中的运用，及金融资产摊余成本的确定。 9、掌握金融资产减值确认的条件和相关会计核算。 10、掌握金融资产转移的概念和主要形式。 11、掌握金融资产转移时金融资产终止确认的依据和相关会计核算。
《中级财务会计》第三章应收及预付款项演示-文档 资料
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第五章 金融资产
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股权投资 （金融资产）
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金融工具可以划分为基本金融工具与衍生金融工具。 基本金融工具是指能证明债权、债务和权益
工具的具有一定格式的法律文件。包括①货币 （本外币）、银行存款、票据、可转让存单和信 用证；②股票和债券；③应收应付款项、应收应 付票据、抵押证券等。
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第一节 金融资产概述
金融资产是企业资产的重要内容，主 要包括库存现金、银行存款、应收账款、 应收票据、其他应收款项、股权投资、债 权投资、衍生工具形成的资产等。金融资 产也是金融工具的重要组成内容。
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一、以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产分类
（一）交易性金融资产 （二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产
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（二）指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产
金融工具，是指形成一个企业的金融 资产，并形成其他单位的金融负债或权益 工具的合同。
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甲公司
乙公司
发行公司债券 （金融负债）
发行公司普通股 （权益工具）
债券投资 （金融资产）
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（一）交易性金融资产
交易性金融资产主要是指为了从活跃的市场 交易过程中价格的短期波动获利而购置的金融资 产。金融资产满足下列条件之一的，应当划分为 交易性金融资产：
.取得该金融资产的目的，主要是为了近期 内出售或回购。如企业以赚取价差为目的从证券 市场上购入的股票、债券、基金等。
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. 衍生工具。但是，被指定且为有效套期 工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠 计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生工具除外。企业持有衍生工具的目 的可能为投资或风险管理，若衍生工具被指定用 于风险管理既用于公允价值套期、现金流套期或 境外经营净投资套期时应当按照套期保值相关方 法进行会计核算，此外衍生工具则划分为交易性 金融资产。
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. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合 的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期 获利方式对该组合进行管理。例如企业出于短期 获利目的投资于一组分别具有不同贝他系数的股 票，此投资组合较投资于单只股票抵御风险能力 较高，同时此投资组合可单独辨认，在这种情况 下，其中的金融资产可划分为交易性金融资产。
❖ ②持有至到期投资； ❖ ③贷款和应收款项； ❖ ④可供出售金融资产。
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第二节 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该类 金融资产在会计核算中最大的特点是在初始计量 和后续计量中均以公允价值计量，且公允价值变 动会影响企业当期损益状况。企业在初始确认时 将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类 金融资产；其他金融资产也不能重分类为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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❖ 由于企业持有金融资产的目的和意图不同金融资 产为企业带来风险和收益方式的不同，所以为了 为报表使用者提供与决策更相关的信息在会计核 算中将金融资产划分为：
❖ ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产；
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1、掌握金融资产的概念。 2、掌握金融资产的初始分类和持有期间金融资产重分类的依据和相关会 计核算。 3、掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的概念、分类， 及其初始确认、初始计量、后续计量及处置的相关会计核算。 4、掌握持有至到期投资的概念，及其初始确认、初始计量、后续计量及 处置的相关会计核算。 5、贷款和应收款项的概念，及其初始确认、初始计量、后续计量及处置 的相关会计核算。 6、可供出售金融资产的概念，及其初始确认、初始计量、后续计量及处 置的相关会计核算。 7、掌握公允价值在金融资产计量中的运用，及金融资产公允价值的确定。 8、掌握摊余成本在金融资产计量中的运用，及金融资产摊余成本的确定。 9、掌握金融资产减值确认的条件和相关会计核算。 10、掌握金融资产转移的概念和主要形式。 11、掌握金融资产转移时金融资产终止确认的依据和相关会计核算。
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第五章 金融资产
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股权投资 （金融资产）
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金融工具可以划分为基本金融工具与衍生金融工具。 基本金融工具是指能证明债权、债务和权益
工具的具有一定格式的法律文件。包括①货币 （本外币）、银行存款、票据、可转让存单和信 用证；②股票和债券；③应收应付款项、应收应 付票据、抵押证券等。
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第一节 金融资产概述
金融资产是企业资产的重要内容，主 要包括库存现金、银行存款、应收账款、 应收票据、其他应收款项、股权投资、债 权投资、衍生工具形成的资产等。金融资 产也是金融工具的重要组成内容。
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一、以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产分类
（一）交易性金融资产 （二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产
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（二）指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产
金融工具，是指形成一个企业的金融 资产，并形成其他单位的金融负债或权益 工具的合同。
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甲公司
乙公司
发行公司债券 （金融负债）
发行公司普通股 （权益工具）
债券投资 （金融资产）
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（一）交易性金融资产
交易性金融资产主要是指为了从活跃的市场 交易过程中价格的短期波动获利而购置的金融资 产。金融资产满足下列条件之一的，应当划分为 交易性金融资产：
.取得该金融资产的目的，主要是为了近期 内出售或回购。如企业以赚取价差为目的从证券 市场上购入的股票、债券、基金等。
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. 衍生工具。但是，被指定且为有效套期 工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠 计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生工具除外。企业持有衍生工具的目 的可能为投资或风险管理，若衍生工具被指定用 于风险管理既用于公允价值套期、现金流套期或 境外经营净投资套期时应当按照套期保值相关方 法进行会计核算，此外衍生工具则划分为交易性 金融资产。