注会审计·课后作业·第十六章

第十六章采购与付款循环的审计（课后作业）

一、单项选择题

1.下列不能防止和发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度的是（）。

A.采购部门在收到经批准的请购单后由采购部门职员询价并确定供应商

B.验收后验收部门应编制一式多联事先连续编号的验收单

C.收到购货发票后，应与订购单、验收单核对相符

D.应由授权的财务部门的人员签署支票

2.采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（）。

A.验收单均经事先连续编号并以登记入账

B.采购经适当级别批准

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.注销凭证以防止重复使用

3.员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的（）认定。

A.发生

B.完整性

C.计价和分摊

D.截止

4.以下属于工程项目中的相容岗位的是（）。

A.可行性研究与项目决策

B.概预算编制与审核

C.项目建议与可行性研究

D.项目实施与价款支付

5.针对可能向未经批准的供应商采购，注册会计师执行的控制测试是（）。

A.询问和检查授权批准和授权越权的文件，同时检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内

B.检查复核例外报告的证据，以及批准越权控制的人工处理的恰当签名

C.询问并检查文件，以证实对未执行的订单的跟进情况

D.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文件以获取复核和跟进的证据

6.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易分类目标最相关的是（）。

A.追查存货的采购至存货永续盘存记录

B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

D.从卖方发票追查至采购明细账

7.以下关于应付账款的审计说法正确的有（）。

A.注册会计师必须对应付账款进行函证

B.函证能查出所有未记录的应付账款

C.对于余额为零的应付账款，注册会计师也需要函证

D.函证应付账款如果未收到回函则应视为一项错报

8.注册会计师对被审计单位的采购与付款交易实施截止测试的目的是为了检查（）。

A.年底应付账款的真实性

B.是否存在无法支付的应付账款

C.采购业务入账时间是否正确

D.应付账款是否全部登记入账

9.注册会计师在审计应付账款时发现被审计单位的会计将应付给甲公司的包装物押金100万元计入到了应付账款明细科目，注册会计师应认定其违背了应付账款的（）认定。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类

10.注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师经审计后发现，ABC公司于2006年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（）。

A.直接全额计提坏账准备

B.将预付账款调整为营业外支出

C.将预付账款调整为应收账款并计提坏帐准备

D.将预付账款调整为其他应收账款并计提坏帐准备

11.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。

A.积极式

B.消极式

C.积极式和消极式的结合

D.积极式或消极式均可

12.A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作（）的会计处理。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”

B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”

C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”

D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

13.以下审计程序最能证实固定资产的存在认定的是（）。

A.以固定资产明细分类账为起点，追查至采购合同和发票

B.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账

C.以固定资产明细分类账为起点，追查至固定资产实物

D.获取或编制固定资产明细表，符合加计是否正确

14.注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费3万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用5年，净残值为8万元。该企业固定资产折旧方法采用双倍余额递减法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（）万元。

A.36

B.37.6

C.40

D.43.55

15.下列各项中，注册会计师认为不会引起固定资产账面价值发生增减变化的是（）。

A.对固定资产计提折旧

B.发生固定资产改良支出

C.发生固定资产日常修理支出

D.计提固定资产减值准备

16.下列分析程序测试比率中可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（）。

A.本年各月间和本年年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较

B.固定资产总成本/全年产品产量

C.本年与以前各年度的固定资产增减之比较

D.本年计提折旧额/固定资产总成本

17.注册会计师在审计神农公司2008年财务报表时发现：神农公司于2008年3月31日对某

生产线进行改造。该生产线的账面原价为3200万元，按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中,领用工程用材料310万元，领用生产用原材料200万元，更换生产线一主要部件700万元，原生产线使用的该部件原值为800万元，神农公司确认改造后生产线入账价值为3410万元。则注册会计师小杰应建议神农公司做如下调整（）。

A.调减固定资产800万元

B.调减固定资产550万元

C.调减固定资产34万元

D.调减固定资产1244万元

二、多项选择题

1.在采购与付款循环交易中形成的下列单据，需要进行事先连续编号的有（）

A.请购单

B.订购单

C. 应付凭单

D.支票

2.采购与付款循环中属于采购交易的“发生”认定的关键内部控制有（）。

A.采购经适当级别批准

B.采用适当的会计科目

C.要求收到商品后及时记录采购交易

D.对卖方发票、验收单、请购单和订购单作内部核查

3.下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有（）。

A.请购与审批

B.采购与验收

C.请购与验收

D.付款审批与付款执行

4.影响采购与付款交易和余额重大错报风险的因素有（）。

A.管理层错报费用支出的偏好和动因

B.舞弊和盗窃的固有风险

C.采用不正确的费用支出截止期

D.费用支出的复杂性

5.当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师主要关注（）。

A.费用支出低估

B.收入低估

C.应收账款低估

D.应付账款低估

6.注册会计师通过了解甲公司采购与付款循环的内部控制，准备对其实施控制测试，下列控制测试中与所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务最直接相关的有（）。

A.检查验收单连续编号的完整性

B.检查批准采购标记

C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

D.检查注销凭证的标记

7.下列各项属于固定资产内部控制测试的有（）。

A.固定资产的取得是否与预算相符

B.固定资产的折旧是否与其磨损程度相符

C.资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符

D.购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符

8.当出现下列（）情形时，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试。

A.重大错报风险评估为高

B.实质性分析程序显示出未预期的趋势

C.需要为有些项目单独出具审计报告

D.对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

9.注册会计师在审计应付账款时，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有（）。

A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账

B.结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的存货入库资料