营改增对企业的影响

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现代服务业


实行“营改增”后，所有研发和技术、信息技术、文 化创意、物流辅助、身份证咨询等五个现代服务业， 都因为名誉税率提高很小而抵扣额较多，整体税负全 都下降。现代服务业中只有有形动产租赁服务可能增 加税负。 在“营改增”之前，服务业的税率是5%，需要全额上 缴；而“营改增”之后，税率虽然从5%增长到6%，但 企业的技术、服务还有软件等其他方面的进项都可以 进行抵扣，企业的综合税率将大幅下降。
电信行业

中国移动预计受“营改增”影响，今年收入下 滑9%，利润下降超过200亿元。中国移动方面称 ，由于增值税属于价税分离的价外税，“营改 增”后，营运收入将相应减少，并且目前公司 成本和资本开支中能获得的增值税进项税抵扣 较少，如折旧摊销、人工成本等项目不能抵扣 ，营运支出和资本开支将略有下降，“预计短 期利润将受到较大的负面影响”。


但3%即征即退的分母有争议，上海市有的按息差( 租息减去财务利息支出)，有的按租息。北京市按 照本金加上租息，一般没有一个可以达到3%，这就 意味着原来按照5%交税，现在按照17%交税不给退 税，结果就是融资租赁公司的税负增加。 实务操作难题：



（1）增值税发票的收取
（2）利息抵扣（租赁公司无法从银行取得增值税 进行发票进行抵扣）



四是交通运输业的特点是流动作业，较难取得增值 税发票。占整个自营成本35%以上的路桥费、修理 修配费用不能进行抵扣。
五是交通运输企业专业化分工程度低，还不适应增 值税税制结构的要求，少数企业内部经营管理不够 规范，存在进项成本“应抵未抵”的情况。


但有些企业的税负是下降的，以东方航空为例， 2012年公司通过直接购买和融资租赁购买飞机共 31架，可以增加大量进项税额。 交通运输业营改增对下游企业是有利的，其下游 以制造企业为主，营改增后，制造企业接受交通 运输服务，可以接受交通运输企业的增值税专用 发票用以抵扣增值税，且抵扣税率由原来的7%提 高至11%，提高了 4个百分点，货物运输成本明 显降低。

如很多企业从商业链的构建开始，对财务管理、合 同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和 企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励 企业的科技创新，加速企业资产更新，降低税收， 最终提高企业经济效益。
融资租赁

当承租人缺乏生产设备，出租人(即融资租赁公司) 从厂商购买来设备后再租给了承租人，这是直租； 而当承租人有了设备但缺乏流动资金，把设备卖给 了出租人，反过来出租人又租给了承租人，即承租 人和供应商为同一家企业，这就是回租。售后回租 是目前主要的融资租赁方式，占租赁业务的80%以上 ，税负大幅增加。


作为国有控股的大型化工集团,上海华谊集团在上 海实施营改增后把码头、储罐、包装、运输等分离 出来,组建了华谊物流。对于企业自身而言,有利于 主业核心竞争力提升、生产性服务业更优更强、利 润增加、税负降低,企业资源和精力可以全部用在 发展创新上,有效地增强了企业的核心竞争力。 （3）推动了设备的更新换代，带动其他产业的发 展。因为增值税中的抵扣项，使得试点内的企业对 设备的更新换代更加的重视，不仅提高了企业自身 的经济效益和内部的工作效率，也直接的带动了制 造业的发展。

中国电信发布的公告也称，“由于目前公司成本 支出中部分支出不能够获得增值税进项税抵扣， 其中包括折旧摊销及人工成本等，造成经营成本 难以获得同步下降，因此预计经营利润短期将受 到重大的负面影响。” 中国联通的公告则称“根据2013年数据仿真分析 ，与增值税改革实施前比较，在增值税改革实施 后公司的净利润有大幅下降；但同时由于公司的 综合税负(包括营业税、增值税、企业所得税)有 所下降，所以，增值税改革对公司的现金流有正 面影响。”
营改增对企业的影响
小规模纳税人

小规模的纳税人的税负降低，至少不会上升。 因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而 采用增值税可以使税负降低3%。
一般纳税人

不同行业的税负不一样
交通运输业

税负总体上有所增加，但部分企业税负下降
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税负增加的原因：
一是交通运输业劳动密集型特点较为突出，占自营 成本的25%-30%，使得可抵扣的进项税额较少。 二是大型交通运输设备，如车辆、船舶等初期投入 大，沉淀成本高，更新周期长，新购设备有限，使 得试点初期部分企业税负增加。 三是有些运输公司下面有很多车都是个人的，买车 、车辆维修都是要个人来负责的。对公司来说，它 就没有体现有购进。

“营改增”后，由于售后回租业务中，对作为承租 方的企业在向租赁公司转让有形动产时，不征收增 值税，所以企业不能给租赁公司开具有形动产的增 值税专用发票。而租赁公司在计算售后回租业务销 项税额时，以“全部价款和价外费用”为计税依据 ，但是不能抵扣进项税，造成重复征收增值税。
过渡政策：对经人民银行、银监会、商务部批准经 营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供 有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。





四、营改增对企业结构的影响 实行“营改增”后实现了从道道征收、全额征收向 环环抵扣、增值征税方向转变，有效的解决了重复 征税的问题，并促进了产业转型，有利的推动了产 业结构的调整。 “营改增”在推动企业转型升级上发挥了极其重要 的作用，主要概括有以下三点： （1）推动服务外包，形成了主辅分离。其中如销 售代理、航空货运等都将生产性的服务业务外包， 加快了服务业从制造业的分离 （2）推动了产业资源重构，提升总部经济。当试 点实行程度越来越深入，各类投资与生产要素聚集 得更加的突出，有不少的律师事务所立足于本部向 全国各省的客户开具增值税发票，把“营改增”影 响扩大到了全国各地；


五、营改增对企业管理的影响 “营改增”后，企业的管理也在提升，为了实现给 企业减负，企业加强了管理，在上游和下游都形成 了一个环环相扣的产业链条，当企业在管理中效果 越好，则抵扣的税额也就越多，提升企业经济效益 的同时还给下游的企业增加了抵扣额，各个企业在 转型升级上动力得到了有效的加强。 随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这个 税收制度，企业不仅单单只在财务制度上进行改革 ，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管 理和生产组织方式等多方面的进行改革。





二、营改增对财务核算的影响 营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支 差额和税率就可以计算出税金。 对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收 入入账的方法也有了很大的变化。 举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销 项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项 税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金 是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业 实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做 出调整。 三、营改增对发票的影响


对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的 发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用 范围，税务部门提供了一个明确的规范。 两种税收制度的发票限额是不一样的，一般的发票 限额比较低，一般新认定增值税税额仅有10万元， 这对服务行业来说是一个很低的额度，如果去税务 部门申请大额度的发票则需要很长的时间，这对服 务企业是一个很大的损失。