关于个人所得税的计算问题

4、通讯费补贴：京地税个[2000]207 号
按照《市财政局关于印发北京市市 级党政机关工作人员日常通信工具安 装、配备和管理的规定的通知》（京 财行[2000]394号）文的有关规定，对 党政机关发放的通信工具补助费及各 企事业单位、社会团体比照党政机关 有关规定的标准发放的通信工具补助 费，可在税前扣除，免征个人所得税。
（二）、不同月份发放的全年一次性奖金、 年终加薪等各项年度奖金，每一个纳税人在 一个纳税年度内，只允许采用一次分解12个 月确定税率的计税方法。
（三）、纳税人自2005年1月1日起，取得的 全年一次性奖金、年终加薪等，均可采用一 次分解12个月确定税率的计税方法计税，已 按原计税办法纳税的，多纳税款可相应抵减 以后月份应纳税额。
个 计 公所
补费
月
积得
助
工
金税
资
858 405 10 30 5 15 21 85 569 15 5
70 80 1366 3510 202 176. 3131.8 2
（1）张老师本月应发工资为3510元，按照 税法规定，在规定比例内发放的住房公积 金、住房补贴、无线通讯补助可以在税前 扣除：
本月应税收入：3510-70-30-202=3208元
•可以扣除的项目：
•1、按规定向指定金融机构交付 的住房公积金、医疗保险金、养 老保险金、失业保险金在规定比 例内的，可以扣除。超过规定比 例、或者向商业保险交付的、或 者发放的现金均并入工薪征税。 （京财税[1998]23号）
•2、住房补贴：京地税个[2000]207 号） 按照北京市人民政府房改办公室、北京 市财政局、北京市国土资源和房屋管理 局、北京市物价局《关于北京市提高公 有住房租金增发补贴有关问题的通知》 （2000）京房改办字第080号文的有关规 定，对机关行政事业单位发放的公有住 房提租补贴及企业（含自收自支事业单 位）、社会团体等单位比照机关事业单 位标准发放的公有住房提租补贴，可在 税前扣除，暂免征收个人所得税。
（1）、单位为个人通讯工具(因公需要)负担 通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部 分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所 得税。
（2）、单位为个人通讯工具负担通讯费采取 发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计 征个人所得税。
•B、税率：适用5%----45%的超额 累进税率
•C、应纳税额
•应纳税额=应纳税所得额×适用 税率-速算扣除数
•工资、薪金所得以个人每月工资、薪金收入额 固定减除800元费用和应在税前扣除的各项补贴 400元（合计1200元）后的余额为应纳税所得额。
•各项补贴包括：交通费、洗理费、书报费、市 内误餐补贴、独生子女补贴、托儿费补贴、奶 费和煤火费。
•即：月工薪收入-1200元[在这里需要说明的是： 所属2003年9月（含9月）以前允许扣除比例为 1000元/月]
全年一次性奖金是指行政机关、 企事业单位等扣缴义务人根据其全 年经济效益和对雇员全年工作业绩 的综合考核情况，向雇员发放的一 次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、 实行年薪制和绩效工资办法的单位 根据考核情况兑现的年薪和绩效工 资
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一 个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计 税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（2）应纳税所得额：3208-1200=2008元
（3）应纳税额：2008×15%-125=176.2元
二、关于调整个人取得全年一次性 奖金等计算征收个人所得税的方法
有关规定：
（一）、一个月内发放的全年一次性奖金、 年终加薪等各项年度奖金，可合计作为一 次收入，按12个月分解后确定适用税率和 相应的速算扣除数并据此全额计算纳税。
3、出租房屋收入应缴纳企业所得税。
➢ 建筑合同和租赁合同未按规定帖印花税。
个人所得税的计算
三个要素：应纳税所得额、税率、 应纳所wenku.baidu.com税；
应纳税所得额是收入减去允许扣除项目 后的金额；所得包含现金、实物和有价 证券。在税法上将个人所得分为11项， 学校涉及到的主要是工资、薪金所得。
•工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所 得。
先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金， 除以12个月，按其商数确定适用税率和速算 扣除数。 月，纳税人当月工资薪金所得低于税法规定 的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除 “纳税人当月工资薪金所得与费用扣除额的 差额”后的余额，按上述办法确定全年一次 性奖金的适用税率和速算扣除数。
•具体标准如下：
各职级人员月补贴标准为：正局级130 元，副局级115元，正处级100元，副处 级90元，科级和25年（含）以上工龄的 科员、办事员80元，25年以下工龄的科 员、办事员70元。
3、差旅费补贴：京地税个 [1998]41号
按照国家规定发放的差旅 费津贴一般地区20元/天，特殊 地区（特殊地区包括：深圳、 珠海、厦门、汕头和海南省） 30元/天，允许在税前扣除。
•例：张老师2004年某月工资表发放情况如下： 计算张老师本月应缴纳多少个人所得税？
职 津 教 无 独 洗 书 目 职 郊 其 住 考 第 应 扣 扣 实发
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各位领导 下午好
存在的涉税问题
➢ 个人所得税的代扣不全面
1、考务费未合并到工资中代扣税款； 2、十三个月工资或年终奖未代扣税款。
➢ 出租房屋纳税不完整，房产税适用税率 不正确
1、部分学校出租房屋未按规定缴纳营业税、 城建税、教育费附加及房产税、土地使用税；
2、出租房屋的房产税按房产原值缴纳，按 规定应按租金的12%缴纳；
具体标准：
党政机关工作人员公务活动无线通信工 具、移动电话（含车载电话）、无限寻 呼机补助标准：正部级350元、副部级 300元、正局级250元、副局级200元、 正处级150元、副处级150元、正科级80 元、副科级50元，科员30元。
对企、事业单位未按市财政局京财行 〔2000〕394号文件规定实行通讯制度改革， 为个人手机（包括无线寻呼机）负担通讯费， 应区分不同情况征收个人所得税：