行政单位负债和净资产的

期初余额：1500
期末余额：180000
第十三章 行政单位会计报表
? 第一节 行政单位会计报表的意义和种类
资产负债表
三张主表
收入支出总表
经费支出明细表
附表
往来款项明细表 预算外资金收入
其他收入明细表 报表附注、基本数字表、报表说明书
? 二、行政单位会计报表的种类
期末余额：应缴未缴数 年终，本账户应无余额。
应缴财政专户款
缴款人
（1）
（2）
行政单位 （代收款项）
财政专户
2、结余缴存 （1）平时收到预算外资金时 借：银行存款
贷：预算外资金收入 （2）定期结算出期末结余数时 借：预算外资金收入
贷：应缴财政专户款 上缴资金时 借：应缴财政专户款
贷：银行存款
应缴财政专户款
第十一章行政单位负债 和净资产的核算
第一节 负债的核算
? 一、负债的概念 ? 应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款 ? 二、应缴预算款
应缴预算款
缴款人
（1）
行政单位
（2）
（代收款项）
国库
应缴财政专户款
缴款人
（1）
行政单位 （代收款项）
（2） （3）
财政专户
“应缴预算款”账户：核算和监督行政单位
应缴预算款的收交情况。
借
应缴预算款
贷
实际上交财政数
收到的应缴预算额
期末余额：应缴未缴数 年终，将应缴预算款全部清缴入国库后，本账户应无余额。
三、应缴财政专户款
? （一）应缴财政专户款的管理 ? 财政专户的缴存办法 ? 1、全额上缴 ? 2、结余缴存 ? 3、比例缴存
应缴财政专户款
（1）
缴款人
行政单位
（代收款项）
（2） （3）
缴款人
（1）
（2）
行政单位 （代收款项）
财政专户
3、比例缴存 （1）收到预算外资金时 借：银行存款
贷：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 （2）上缴资金时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款
四、暂存款的核算
? 暂存款：行政单位在公务活动中与其他单位或 个人发生的预收、应付、代管等待结算资金
? 例题1：收到下属单位订购的资料汇款计1200 元，资料尚未发出。
1、全额缴存 （1）收到预算外资金时 借：银行存款
贷：应缴财政专户款 （2）缴存财政专户时 借：应缴财政专户款
贷：银行存款 （3）财政拨入预算外资金时 借：银行存款
贷：预算外资金收入
财政专户
“应缴财政专户款”账户：核算和监督行政单位
应缴预算款的收交情况。
借
应缴财政专户款
贷
实际上交财政数
收到的应缴财政专户 的预算外资金
2007年10月 六、综合运用题
? 借：拨入经费——经常性经费
?
——专项经费
? 预算外资金收入
? 其他收入
? 贷：结余 ——经常性结余
?
——专项结余
7020000 600000 400000
80000 7500000
600000
? 借：结余——经常性结余 7470000
?
——专项结余
560000
? 借：银行存款 1200
? 贷：暂存款 ——某下属单位
1200
? 例题2：发出资料给下属单位。
? 借：暂存款 ——某下属单位
1200
? 贷：经费支出——业务费
1200
第二节 净资产的核算
? 固定基金
? 结余——专项结余
?
——经常性结余
? 借：拨入经费——拨入专项经费
?
——拨入经常性经费
?
预算外资金收入
1、会计报表按反映的经济内容·
? 贷：经费支出——经常性支出 4240000
?
——专项支出 260000
?
拨出经费——经常性经费 3200000
?
——专项经费
300000
?
结转自筹基建
30000
借
结余——专项结余
贷
期初余额：50000
支出的转入额：560000
收入转入额：600000
期末余额：90000
借
结余——经常性结余
贷
?
其他收入
? 贷：结余——专项结余
?
——经常性结余
? 借：结余——专项结余
?
——经常性结余
? 贷：拨出经费——拨出专项经费
?
——拨出经常性经费
?
经费支出——专项支出
?
——经常性支出
?
结转自筹基建
2007 年10月 六、综合运用题
? 结余200000 ， 其中：专项结余50000 ? 拨入经费7620000 ，其中：专项资金拨款600000 ? 预算外资金收入400000 ? 其他收入80000 ? 经费支出4500000 ，其中：专项资金支出260000 ? 拨出经费3500000 ，其中：专项资金拨款300000 ? 结转自筹基建90000