财务报表分析知识整理
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二、利润表
营业收入
主营业务收入与其它业务收入；单价与销量两方面的影响；一定程度上能反映出企业的经 营规模和市场地位；营业收入的变化趋势对于准确判断一家企业未来的发展有重要价值； 营 业收入的构成结构也很重要；有现金流量支持的营业收入的质量好于没有现金流量支持 的 营业收入；成长性和波动性；区分客户类型，联系经营风险，重大政策或市场变动对客户； 心理的影 响应该用其它数据加以佐证。
股东投入资本
总资产减去负债之后剩余归属于股东的部分；股东投入的资本＋企业争产经营行程的 未分配收益；股本（实收资本）和资本公积；股票一旦被发售出去，无论市场价格如何变化 公 司账面上的股本和资本公积都不受影响。
留存收益
盈余公积与未分配利润；先提取盈余公积，再分配利润，可用来弥补亏损、转增资本； 期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－提取的盈余公积－分配的股利； 未分配利润收到当期净利润的影响，是连接资产负债表和利润表的桥梁，需要先确定净利润。
商誉
看重未来能给企业带来超额收益，通常合并成本大于净资产公允价值的差额就是商誉； 和其他资产相比不确定性很强；是收购过程中讨价还价的余地和代价；也要进行减值测试； 不能算作企业的油脂资产，要警惕。
负债
有息负债、预计负债；有息负债的利息支出要费用化，计入当期损益进入利润表；预计 负债 有不确定性，反映的是对外担保诉讼、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合 同；预计负 债是企业承担的现有义务、很可能导致经济利益流出企业、可计量。
存货
不同类型的企业，存货对其的重要程度不一样；报表附注中会披露存货的种类和金额； 减少存货是为了取得档期收入而必须发生的物资代价，确认为费用应当计入营业成本，利润 表中体现为营业成本的增加；存货商品大规模增加，表面企业的发展出现问题面临挑战；三种计 价方法。
固定资产
使用年限超过一个会计年度；资本密集型投入的资本要素比较多，报表上固定资产金额 比 较大，劳动密集型人工成本比较大，固定资产一般不多；正在建造过程中的一些房屋设备 不算作 固定资产；工程修建过程中购买的物资不属于存货，术语工程物资单独显示。
应收账款
企业销售商品或者提供劳务后应该收取但尚未收到的货款或劳务费以及相应的税金， 允许客户延期付款；与信用销售有关；若没有真实的现金流支撑，账面上不可能出现大额的 应 收账款；如果在期末大量出现应收账款，收入的真实性存疑；面临坏账风险，创收能力差， 不是油脂 资产；金额、账龄较大的应收账款是不良资产。
财务报表分析知识整理
一、资产负债表
徐浩哲 法学院
货来自百度文库资金
包括库存现金、银行帐户中的存款以及银行汇票、本票等其他形式的货币资金；支付和 偿债 的工具，必不可少；企业持有过多的货币资金会降低资产的整体盈利能力，货币资金不 是越多越好； 持有太少可能无法偿还到期债务，导致资金链断裂引发财物危机。
往来款项
应收款项、应付款项；“预”为事先款项，“应”为事后款项；时间转折为 1 年；资产类 往来款项代表着企业未来有现金流入，或者可以取得一定的服务，负债类往来款项代表着 企业 未来有资金流出，或者需要向客户提供货物货服务。
公允价值计量的资产
公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿交换资产的金额；交易性金融资产、可供出售的 金 融资产、采用公允价值模式计量的投资性房地产；很多情况是企业为了赚取差价购入并随 时准备 交易的股票、债券、基金；提高闲置资金的使用效率，但也会增加风险。
长期股权投资
对子公司、合营企业、联营企业的投资，划分标准在控制权上；与交易行金融资产的区 别在 于持股比例，长期股权投资的持股比例大于 20%；在制作合并报表时需要抵消相关项目；对 子公司采用成本法，对合营、联营采用权益法。
发放股票股利与利用公积金转增股本不影响公司运营、市值，也不改变股东权益，一方 面 可以增加公司的股本和注册资本，在法律上增强公司实力，另一方面增加流通在外的普通 股股数 可以降低每股股价，增强流动性，在一定程度上提振股价。
小结
资产负债表可以反映一个企业的资源配置状况，进而在一定程度上揭示企业的价值创 造能力。一般来说，货币资金、应收账款以及积压的老旧存货等资产长寿能力较弱，优质土 地、 房屋建筑以及良好的机器设备等资产具有较强的保值增值潜力。同时，自查负债表也能 反映未来 企业的资金需求，比如短期借款、断气应付债券、一年内到期的非流动负债一半都 需要在短期内偿 还，需要提前筹集资金。此外，资产负债表还可以反映股东投入资本的情况 以及企业以往盈利／亏 损的累积结果，例如股本、未分配利润等项目。
坏帐准备
对预计无法收回的应收账款，事先提取准备金作为坏帐准备，同时确认资产减值损失， 减少当期利润；应收账款的减少可能是因为收回，也可能是因为计提了坏帐；账面价值＝帐户 余额－备抵帐户余额；应收股利和应收利息的坏帐风险比较低。
预收款项
企业收到客户预先支付的货款或订金而形成的一种负债，通常是以发出货款或提供劳 务的方式偿还；企业在发出货物或提供劳动后，减少预收账款，同时增加营业收入；对营业 收入 和营业业绩意义重大；预收款项取得的资金不需要支付利息、股利，没有融资成本，偿 债资金能力 小，是良性负债；应收账款和预收账款的大小能衡量企业的市场竞争地位，预收 款项大的、应收款 项少的，市场地位占有程度高。
无形资产
可带来利益＋可计量；研究阶段的活动不形成无形资产，属于管理费用；企业自身积累 打 造所形成的品牌不被确认为无形资产，但企业从外部购买的品牌可确认为无形资产。
折旧与摊销
合理分摊到各个使用期间；不同的方法适用不同的公司和财物情况；提取折旧摊销时， 并不直接减少固定资产的账面余额，二十使用累计折旧帐户，在增加累计折旧的同时增加当期 成本费用，和坏帐准备类似；如果企业新增固定资产，就必须增加收入或降低其他成本费用弥补 因资产增加而斗志的折旧费用增加，无法承担高额的折旧费用就会使业绩下滑。
资产负债表也存在一定局限，主要表现为： 1、涵盖范围有限，无法反映自创品牌、商誉等无形资产，公司的研发能力也没有得到 体现；2、计量手段有缺陷，除了少数金融性资产，大部分资产均使用历史成本计价，资产 的账面价值通常并不代表资产的当前实际价值。但是如果允许这些项目进入，再加上公允价 值 计量，资产负债表的真实可靠就难以得到保证，这是权衡利弊得到的结果。
营业收入
主营业务收入与其它业务收入；单价与销量两方面的影响；一定程度上能反映出企业的经 营规模和市场地位；营业收入的变化趋势对于准确判断一家企业未来的发展有重要价值； 营 业收入的构成结构也很重要；有现金流量支持的营业收入的质量好于没有现金流量支持 的 营业收入；成长性和波动性；区分客户类型，联系经营风险，重大政策或市场变动对客户； 心理的影 响应该用其它数据加以佐证。
股东投入资本
总资产减去负债之后剩余归属于股东的部分；股东投入的资本＋企业争产经营行程的 未分配收益；股本（实收资本）和资本公积；股票一旦被发售出去，无论市场价格如何变化 公 司账面上的股本和资本公积都不受影响。
留存收益
盈余公积与未分配利润；先提取盈余公积，再分配利润，可用来弥补亏损、转增资本； 期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－提取的盈余公积－分配的股利； 未分配利润收到当期净利润的影响，是连接资产负债表和利润表的桥梁，需要先确定净利润。
商誉
看重未来能给企业带来超额收益，通常合并成本大于净资产公允价值的差额就是商誉； 和其他资产相比不确定性很强；是收购过程中讨价还价的余地和代价；也要进行减值测试； 不能算作企业的油脂资产，要警惕。
负债
有息负债、预计负债；有息负债的利息支出要费用化，计入当期损益进入利润表；预计 负债 有不确定性，反映的是对外担保诉讼、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合 同；预计负 债是企业承担的现有义务、很可能导致经济利益流出企业、可计量。
存货
不同类型的企业，存货对其的重要程度不一样；报表附注中会披露存货的种类和金额； 减少存货是为了取得档期收入而必须发生的物资代价，确认为费用应当计入营业成本，利润 表中体现为营业成本的增加；存货商品大规模增加，表面企业的发展出现问题面临挑战；三种计 价方法。
固定资产
使用年限超过一个会计年度；资本密集型投入的资本要素比较多，报表上固定资产金额 比 较大，劳动密集型人工成本比较大，固定资产一般不多；正在建造过程中的一些房屋设备 不算作 固定资产；工程修建过程中购买的物资不属于存货，术语工程物资单独显示。
应收账款
企业销售商品或者提供劳务后应该收取但尚未收到的货款或劳务费以及相应的税金， 允许客户延期付款；与信用销售有关；若没有真实的现金流支撑，账面上不可能出现大额的 应 收账款；如果在期末大量出现应收账款，收入的真实性存疑；面临坏账风险，创收能力差， 不是油脂 资产；金额、账龄较大的应收账款是不良资产。
财务报表分析知识整理
一、资产负债表
徐浩哲 法学院
货来自百度文库资金
包括库存现金、银行帐户中的存款以及银行汇票、本票等其他形式的货币资金；支付和 偿债 的工具，必不可少；企业持有过多的货币资金会降低资产的整体盈利能力，货币资金不 是越多越好； 持有太少可能无法偿还到期债务，导致资金链断裂引发财物危机。
往来款项
应收款项、应付款项；“预”为事先款项，“应”为事后款项；时间转折为 1 年；资产类 往来款项代表着企业未来有现金流入，或者可以取得一定的服务，负债类往来款项代表着 企业 未来有资金流出，或者需要向客户提供货物货服务。
公允价值计量的资产
公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿交换资产的金额；交易性金融资产、可供出售的 金 融资产、采用公允价值模式计量的投资性房地产；很多情况是企业为了赚取差价购入并随 时准备 交易的股票、债券、基金；提高闲置资金的使用效率，但也会增加风险。
长期股权投资
对子公司、合营企业、联营企业的投资，划分标准在控制权上；与交易行金融资产的区 别在 于持股比例，长期股权投资的持股比例大于 20%；在制作合并报表时需要抵消相关项目；对 子公司采用成本法，对合营、联营采用权益法。
发放股票股利与利用公积金转增股本不影响公司运营、市值，也不改变股东权益，一方 面 可以增加公司的股本和注册资本，在法律上增强公司实力，另一方面增加流通在外的普通 股股数 可以降低每股股价，增强流动性，在一定程度上提振股价。
小结
资产负债表可以反映一个企业的资源配置状况，进而在一定程度上揭示企业的价值创 造能力。一般来说，货币资金、应收账款以及积压的老旧存货等资产长寿能力较弱，优质土 地、 房屋建筑以及良好的机器设备等资产具有较强的保值增值潜力。同时，自查负债表也能 反映未来 企业的资金需求，比如短期借款、断气应付债券、一年内到期的非流动负债一半都 需要在短期内偿 还，需要提前筹集资金。此外，资产负债表还可以反映股东投入资本的情况 以及企业以往盈利／亏 损的累积结果，例如股本、未分配利润等项目。
坏帐准备
对预计无法收回的应收账款，事先提取准备金作为坏帐准备，同时确认资产减值损失， 减少当期利润；应收账款的减少可能是因为收回，也可能是因为计提了坏帐；账面价值＝帐户 余额－备抵帐户余额；应收股利和应收利息的坏帐风险比较低。
预收款项
企业收到客户预先支付的货款或订金而形成的一种负债，通常是以发出货款或提供劳 务的方式偿还；企业在发出货物或提供劳动后，减少预收账款，同时增加营业收入；对营业 收入 和营业业绩意义重大；预收款项取得的资金不需要支付利息、股利，没有融资成本，偿 债资金能力 小，是良性负债；应收账款和预收账款的大小能衡量企业的市场竞争地位，预收 款项大的、应收款 项少的，市场地位占有程度高。
无形资产
可带来利益＋可计量；研究阶段的活动不形成无形资产，属于管理费用；企业自身积累 打 造所形成的品牌不被确认为无形资产，但企业从外部购买的品牌可确认为无形资产。
折旧与摊销
合理分摊到各个使用期间；不同的方法适用不同的公司和财物情况；提取折旧摊销时， 并不直接减少固定资产的账面余额，二十使用累计折旧帐户，在增加累计折旧的同时增加当期 成本费用，和坏帐准备类似；如果企业新增固定资产，就必须增加收入或降低其他成本费用弥补 因资产增加而斗志的折旧费用增加，无法承担高额的折旧费用就会使业绩下滑。
资产负债表也存在一定局限，主要表现为： 1、涵盖范围有限，无法反映自创品牌、商誉等无形资产，公司的研发能力也没有得到 体现；2、计量手段有缺陷，除了少数金融性资产，大部分资产均使用历史成本计价，资产 的账面价值通常并不代表资产的当前实际价值。但是如果允许这些项目进入，再加上公允价 值 计量，资产负债表的真实可靠就难以得到保证，这是权衡利弊得到的结果。