第六章会计凭证

银行承兑汇票的账务处理方法是： 收款单位凭银行盖章的进账通知编制收款凭证，付款单位凭银行承兑汇票委托 书存根联编制付款凭证。商业承兑汇票和银行承兑汇票既有区别又有联系。商业 承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用， 银行只作为清算的中介。而银行承兑汇票是银行的一种信用业务，体现购、销 及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑申请人的债权人。 银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高的信誉。
其票样如图1-1、1-2所示，银行进账单如图1-3所示。
银行汇票的账务处理方法是：收款单位应根据银行的收账 通知和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到 银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书”（存根） 联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原 因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。
采用银行汇票结算方式，应注意下列问题： ① 银行汇票的提示付款期为一个月，超过提示付款期限，
经出具证明后，仍可以请求出票银行付款。银行汇票见票 即付。填明“现金”字样和代理付款行的银行汇票丧失，失 票人可以向银行申请挂失，或者向法院申请公示催告或提 起诉讼。但未填明“现金”字样和代理付款行的银行汇票丧 失不得挂失。 ② 银行汇票一律记名，可以背书转让。背书是指在票据 背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书是 一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是 票据成为流通证券的一个标志。 ③ 银行汇票的汇款金额起点为500元。
用商业汇票结算方式，应注意下列问题： ① 采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人员有到期无条
件支付票款的责任。 ② 对信用不好的客户应慎用或不用商业汇票结算方式。 ③ 商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。 ④ 商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过6个
月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。 付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝
三、银行本票。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发以办理 转账结算或支取现金的票据。适用于同城办理转账结算或支取现金。我 国普遍开展银行本票的时间并不长，银行本票还是一种较新的票据结算 方式，银行本票对于企事业单位和个人在同城范围办理转账结算具有明 显的优点，对于促进我国的经济的发展将起到重要的作用。为此，我国 票据法以法律的形式确立了银行本票的法律地位。其票样如图3-1、3-2 所示。
银行本票的账务处理方法是：收款单位按照规定受理银行 本票后，应将银行本票连同进账单送交银行办理转账，根 据盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证； 付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收 到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭 证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时， 在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账 单第一联编制收款凭证。
第六章 会计凭证
通过本章学习，应该掌握如下内容： 1、会计凭证的概念及分类 2、原始凭证的种类、填制及审核 3、记账凭证的种类、填制及审核 4、会计凭证的传递与保管
第一节 会计凭证的概念和种类
会计凭证（Accounting document），是记录经 济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证 明。
四、支票。支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行 将款项支付给收款人的票据。适用于同城各单位之间的商品交易、劳务 供应及其他款项的结算。由于支票结算方式手续简便，因而是目前同城 结算中使用比较广泛的一种结算方式。其票样如图4-1、4-2所示。
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在银行开户的存款人领购支票时，必须填写“票据 和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的 签章相符，持支票购领证（购领证上有指定办理银 行业务的人员姓名）及指定人员身份证，由指定人 员到银行办理购买手续。银行对上述单证审核无误 后，即可将支票售给存款人。购买支票款由银行从 存款人账户中划转，存款人根据实际购买金额，编 制付款凭证，借记“财务费用”科目，贷记“银行存 款”科目。
采用银行本票结算方式，应注意下列问题： ① 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行
本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。银行本票可 以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现 金。 ② 银行本票的提示付款期为二个月，超过提示付款期限， 经出具证明后，仍可请求出票银行付款。 ③ 银行本票见票即付，资金转账速度是所有票据中最快 最及时的。可以背书转让，不予挂失，对银行本票应视同 现金，妥善保管。
二、商业汇票。商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人） 签发，由承兑人承兑（承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期 日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票中所特有的，并于 到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票适用 于同城或异地在银行开立存款科目的法人以及其他组织之间， 订有购销合同的商品交易的款项结算（必须具有真实的交易 关系或债权债务关系）。
承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票 由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑。商业 汇票的付款人为承兑人。
2、银行承兑汇票：它是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人 向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。其票样如图2-2所示
会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。 原始凭证，在经济业务发生或完成时取得或填制
的，用以证明经济业务的发生，明确经济责任， 并作为记账的原始依据的一种会计凭证。 原始凭证又分为自制原始凭证和外来原始凭证。
自制原始凭证是指企业内部相关人员根据经 济业务发生情况而编制的，反映经济活动完 成情况的原始凭证，如原材料领料单，原材 料入库单，产成品或商品入库单，各种费用 分配表，工资单，各种内部结算单等。
外来原始凭证是指从企业外部单位或个人取 得的，反映经济业务完成情况的原始凭证， 如各种车票、购货发票、住宿发票、餐馆发 票、运输发票等。
附典型的原始凭证样本及填制
一、银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发 给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。为了方便申请 人的使用，银行汇票还专门设置了实际结算金额栏，在交易过程中， 可根据实际需要在出票金额以内填写实际结算金额，受到法律保护。