解读我国内部控制体系
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• 三是着力做好企业内控规范体系实施前的各项准备工作,确保实施工 作平稳、有序、顺利进行；
• 四是着力推进企业内部控制规范国际交流与合作,争取在内部控制建 设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务 监管要求等方面,建立互认机制,切实降低中国企业境外融资成本。
专家见解
• 普华永道中国审计部主管合伙人赵柏基指出：“企业内 部控制配套指引的制定是我国企业完善内部控制过程中 的一个重大突破。然而企业不应仅仅为了遵守《企业内 部控制基本规范》及企业内部控制配套指引而开展内部 控制的建设和评估工作，《企业内部控制基本规范》并 不要求企业把现有的管理制度推倒重建，而是在《企业 内部控制基本规范》及相关配套规范的指导下，对业务 流程进行梳理，识别关键的风险，完善相应的控制机制， 发现并整改内部管理问题，使企业能借此契机全面提高 内部控制意识和风险管理水平。”
内部控制培训
插播一条新闻
• 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保 监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套 指引》（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月发布的 《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系， 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1 日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行； 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上 市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对 本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同 时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具 审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况 进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理 水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。
培训要点
• 1.了解下目前中国的内部控制体系 • 2.解读中国内部控制体系 • 3.讲一些案例深化对内部控制的认识
1.中国内部控制体系（财政部等 ）
1.中国内部控制体系（交易所）
2.解读中国内部控制体系
2.解读中国内部控制体系
• （1）企业内部控制基本规范的解读 • （2）企业内部控制应用指引、评价指引
总则、筹资、投资、营运 总则、购买、付款
总则、存货、固定资产、无形资产 总则、销售、收款
总则、立项与研究、开发与保护 总则、立项、招标、造价、建设、验收 总则、调查评估与审批、执行与监控
总则、承包方选择、业务外包实施 总则、编制、对外提供、分析利用
（2）企业内部控制应用指引解读
控制手段类指引（4）
总则
内部控制4目标（无“战略”）、不适 用中小板上市公司
基本要求 重点关注的控制活动 内部控制的检查和披露
ERM（企业风险管理框架）8要素及其 实施的具体指导
对控股子公司的管理控制、关联交易/ 对外担保/募集资金使用/重大投资/信
息披露的内部控制、
内部控制内审报告、CCSA、CPA内控评 估意见、档案管理
附则
2007年1月实施
3.内部控制案例
• 【案例1】杰克公司货币资金内部控制案例 • 【案例4】SQ公司销售与收款内部控制案例 • 【案例5－1】某书店工程外包案例 • 【案例8】“东北华联”盲目投资失控案例 • 【案例12】百成公司合同案例 • 【案例18】五粮液——关联交易十年之寒 • 【案例19】中国科健股份有限公司《重大信息内部报告制
全面预算（4）
总则、编制、执行、考核
合同管理（3）
总则、订立、履行
内部信息传递（3） 总则、内部报告的形成、内部报告的使用
信息系统（3）
总则、开发、运行与维护
（2）企业内部控制评价指引解读
企业内部控制评价指引（5）
总则
原则、董事会
内部控制评价的内容 内部控制评价的程序 内部控制缺陷的认定 内部控制评价报告
• 财政部副部长王军强调,财政部将会同国务院有关部门扎实抓好企业 内部控制规范体系的贯彻实施工作:
• 一是着力开展各种行之有效的内控宣传,在全社会营造一种注重风险 防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的内控文化,为 全面贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的环境基础；
• 二是着力实施全方位、全覆盖的内控规范培训,重点培训企业高级管 理人员和相关监管部门的工作人员,并将内控规范培训纳入会计人员 继续教育内容；
审计责任、独立性要求
治理结构、机构设置权责分配、内审、人力资 源、企业文化
内、外、承受度、分析、应对
不相容、授权审批、会计系统、财产保护、预 算、运营分析、绩效考评、预警和应急 获取、沟通、技术、反舞弊、投诉举报
制度、缺陷认定标准、有效性自评、文档管理
（2）企业内部控制应用指引解读
（2）企业内部控制应用指引解读
5要素、工作底稿
制定评价方案、组成评价工作组、实 施现场测试、认定控制缺陷、汇总评
价结果、编制评价报告等
设计/运行缺陷、日常监督/专项监督/ 年度评价工作、重大/重要/一般缺陷、
交叉复核、缺陷汇总表及报告
设计报告的种类/格式/内容、披露、 文档管理
（2）深交所上市公司内部控制指引
深交所上市公司内部控制指引
内部环境类指引（5）
组织架构（3）
总则、设计、运行
发展战略（3）
总则、制定、实施
Βιβλιοθήκη Baidu
人力资源（3）
总则、引进与开发、使用与退出
社会责任（5）
总则、安全生产、产品质量、环保与资源节约、 促进就业与员工权益保护
企业文化（3）
总则、建设、评估
（2）企业内部控制应用指引解读
控制活动类指引（9）
资金活动（4） 采购业务（3） 资产管理（4） 销售业务（3） 研究与开发（3） 工程项目（6） 担保业务（2） 业务外包（3） 财务报告（4）
度》案例
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
（1）企业内部控制基本规范解读
定义（4） 目标（5）
董事会、监事会、经理层、全体员工，旨在实 现控制目标
战略、经营、资产、财报
总则（4）
原则（5）
全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益
内部控制因素（5）
有效性审计（2） 内部环境（5） 风险评估（5） 控制活动（8） 信息与沟通（5） 内部监督（4）
• 四是着力推进企业内部控制规范国际交流与合作,争取在内部控制建 设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务 监管要求等方面,建立互认机制,切实降低中国企业境外融资成本。
专家见解
• 普华永道中国审计部主管合伙人赵柏基指出：“企业内 部控制配套指引的制定是我国企业完善内部控制过程中 的一个重大突破。然而企业不应仅仅为了遵守《企业内 部控制基本规范》及企业内部控制配套指引而开展内部 控制的建设和评估工作，《企业内部控制基本规范》并 不要求企业把现有的管理制度推倒重建，而是在《企业 内部控制基本规范》及相关配套规范的指导下，对业务 流程进行梳理，识别关键的风险，完善相应的控制机制， 发现并整改内部管理问题，使企业能借此契机全面提高 内部控制意识和风险管理水平。”
内部控制培训
插播一条新闻
• 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保 监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套 指引》（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月发布的 《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系， 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1 日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行； 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上 市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对 本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同 时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具 审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况 进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理 水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。
培训要点
• 1.了解下目前中国的内部控制体系 • 2.解读中国内部控制体系 • 3.讲一些案例深化对内部控制的认识
1.中国内部控制体系（财政部等 ）
1.中国内部控制体系（交易所）
2.解读中国内部控制体系
2.解读中国内部控制体系
• （1）企业内部控制基本规范的解读 • （2）企业内部控制应用指引、评价指引
总则、筹资、投资、营运 总则、购买、付款
总则、存货、固定资产、无形资产 总则、销售、收款
总则、立项与研究、开发与保护 总则、立项、招标、造价、建设、验收 总则、调查评估与审批、执行与监控
总则、承包方选择、业务外包实施 总则、编制、对外提供、分析利用
（2）企业内部控制应用指引解读
控制手段类指引（4）
总则
内部控制4目标（无“战略”）、不适 用中小板上市公司
基本要求 重点关注的控制活动 内部控制的检查和披露
ERM（企业风险管理框架）8要素及其 实施的具体指导
对控股子公司的管理控制、关联交易/ 对外担保/募集资金使用/重大投资/信
息披露的内部控制、
内部控制内审报告、CCSA、CPA内控评 估意见、档案管理
附则
2007年1月实施
3.内部控制案例
• 【案例1】杰克公司货币资金内部控制案例 • 【案例4】SQ公司销售与收款内部控制案例 • 【案例5－1】某书店工程外包案例 • 【案例8】“东北华联”盲目投资失控案例 • 【案例12】百成公司合同案例 • 【案例18】五粮液——关联交易十年之寒 • 【案例19】中国科健股份有限公司《重大信息内部报告制
全面预算（4）
总则、编制、执行、考核
合同管理（3）
总则、订立、履行
内部信息传递（3） 总则、内部报告的形成、内部报告的使用
信息系统（3）
总则、开发、运行与维护
（2）企业内部控制评价指引解读
企业内部控制评价指引（5）
总则
原则、董事会
内部控制评价的内容 内部控制评价的程序 内部控制缺陷的认定 内部控制评价报告
• 财政部副部长王军强调,财政部将会同国务院有关部门扎实抓好企业 内部控制规范体系的贯彻实施工作:
• 一是着力开展各种行之有效的内控宣传,在全社会营造一种注重风险 防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的内控文化,为 全面贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的环境基础；
• 二是着力实施全方位、全覆盖的内控规范培训,重点培训企业高级管 理人员和相关监管部门的工作人员,并将内控规范培训纳入会计人员 继续教育内容；
审计责任、独立性要求
治理结构、机构设置权责分配、内审、人力资 源、企业文化
内、外、承受度、分析、应对
不相容、授权审批、会计系统、财产保护、预 算、运营分析、绩效考评、预警和应急 获取、沟通、技术、反舞弊、投诉举报
制度、缺陷认定标准、有效性自评、文档管理
（2）企业内部控制应用指引解读
（2）企业内部控制应用指引解读
5要素、工作底稿
制定评价方案、组成评价工作组、实 施现场测试、认定控制缺陷、汇总评
价结果、编制评价报告等
设计/运行缺陷、日常监督/专项监督/ 年度评价工作、重大/重要/一般缺陷、
交叉复核、缺陷汇总表及报告
设计报告的种类/格式/内容、披露、 文档管理
（2）深交所上市公司内部控制指引
深交所上市公司内部控制指引
内部环境类指引（5）
组织架构（3）
总则、设计、运行
发展战略（3）
总则、制定、实施
Βιβλιοθήκη Baidu
人力资源（3）
总则、引进与开发、使用与退出
社会责任（5）
总则、安全生产、产品质量、环保与资源节约、 促进就业与员工权益保护
企业文化（3）
总则、建设、评估
（2）企业内部控制应用指引解读
控制活动类指引（9）
资金活动（4） 采购业务（3） 资产管理（4） 销售业务（3） 研究与开发（3） 工程项目（6） 担保业务（2） 业务外包（3） 财务报告（4）
度》案例
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
（1）企业内部控制基本规范解读
定义（4） 目标（5）
董事会、监事会、经理层、全体员工，旨在实 现控制目标
战略、经营、资产、财报
总则（4）
原则（5）
全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益
内部控制因素（5）
有效性审计（2） 内部环境（5） 风险评估（5） 控制活动（8） 信息与沟通（5） 内部监督（4）