第八章 会计账簿9734287109
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（一）会计账簿按其用途可分为日记账簿、分类 账簿和备查账簿三种。
1、日记账簿:（简称序时账）
⑴特种日记账是用来登记某一类经济业务， 如现金日记账、银行存款日记账、商品购销日记 账等；
⑵普通日记账是用来登记全部经济业务。
.5.
.6.
2、分类账簿：（简称分类账）是对全部经济业务按照 总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
.37.
账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
摘
要
月初余额 入库 此行注销 出库
借
借 方 贷 方 或 余额
贷来自百度文库
借 20000
100000
借 30000
张清
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要
此页注销
借 借 方 贷 方 或 余额
3、数量金额式：实物的数量和金额。 如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。 它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数 量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。
.30.
.31.
.32.
六、总账与明细账的平行登记
1、登账路线：
记账凭证
明细账
科目汇总表
总账
2、登账金额：
3、登账方向：借贷方向相同
用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算 资料的分类账户。 （二）登记方法： ◆逐笔登记 （三）格式：三栏式、多栏式和数量金额式。 1、三栏式：它只设“借方”、“贷方”和“余 额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、 “应付账款”等只需进行金额核算的明细账。
格式
.28.
.29.
2、多栏式： 这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明 细核算。如“生产成本明细账”，它只设一栏借方， 下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内 登记。
个数的两个数之差=差额/9 则有可能是错位，此时差额除以9，99，
999 · · · · · ·正好是正确数字或正确数字的 1/10，1/100，1/1000· · · · · · 2、全面检查法： 顺查、逆查
.44.
（三）错账更正方法：
1记账凭证正确但登记账簿发生错误。 划线更正法
经济 业务
①∨
借：制造费用
25000
贷：原材料
25000
再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入
账。
借：生产成本
25000
贷：原材料
25000
特殊情况：会计科目正确，错记金额大于应记
金额，则用红字编一张记账凭证冲销多记数即
可。如上例，若科目正确，但多记了10000元，
则编一张红字记账凭证
借：制造费用
10000
贷：原材料
.9.
2、活页式账簿
❖优点：可以根据实际需要随时增减账页，也便于 分工记账。
❖缺点：账页容易散失和抽换。
❖适用：各种明细账，大多采用这种形式的账簿。
3、卡片式账簿 ❖其优点、缺点与活页式账簿相同，因此，使用 这种账簿时也应加强管理。 ❖适用：使用时间比较长的财产物资明细账。如 固定资产卡片账等。
.10.
4、登账时间：同属一个月份
.33.
第三节 记账规则
.34.
一、 账簿启用和交接规则
为了保证账簿记录的合法性，明确记账责 任，启用会计账簿时，应在账簿扉页填制"账 簿启用及交接表"，
.35.
二、账簿登记规则（P155）
（一）账页的登记规则 1、记账必须以审核无误的会计凭证为依据，要将
凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记 入账页。记账后应在凭证上注明 “ √”符号表示已 登记入账。
（二）查找方法： 1、个别检查法： 差数法：如果借贷发生额之差正好上某笔经济业
务发生额或发生额 的尾数，则有可能发生 了重记或漏记一方发生额或发生额的尾数。 倍数法：如果借贷发生额之差正好是偶数，除2 后的商数等于某笔经济业务的发生额，有可能 是记错了方向
.43.
除九法：如果借贷发生额之差能被9除尽 则有可能是2个数字颠倒，此时组成这
❖将发生经济业务的日期记入日期栏，年度记入该栏的 上端，月、日分两小栏登记。以后只有在更换账页或年 度、月份变动时，才再次填写年度和月份。
❖凭证号数根据记账凭证的号码 ❖在“摘要”栏内，简要地记入经济业务的内容。
.13.
•将应借会计科目记入“借方科目”栏，应贷会计 科目记入“贷方科目”栏。金额栏的填写的科目行 次对应 •过账。已登入分类账的，在此栏画“√”
.41.
◆书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
.42.
三、错误更正规则
（一）差错的种类：影响借贷平衡与不影响借贷 平衡两种
贷
张清
.38.
账页结转说明
.39.
.40.
（二）账簿的书写要求 1、文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面
要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规 定的方法改错。 2、登记账簿要用蓝、黑墨水或者碳素墨水书写，不 得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书 写。” 3、特殊情况，可以用红色墨水记账：（P163）
第二节 会计账簿的设置与登记
.11.
一、设置原则
1、兼顾国家统一规范和会计主体的具体情况 2、适应特定账务处理程序的约束 3、便于为编制会计报表提供资料 4、便于人员的分工
二、基本结构
1、封面 2、启用交接表 3、账页
.12.
三、日记账的设置与登记
（一）普通日记账:
1、分录簿 ：日记账最一般的格式设有借方和贷方两个 科目栏。这种日记账称为两栏式日记账。在此种日记账 中登记经济业务的步骤如下：
.22.
•摘要栏、对应科目栏： •收入、支出栏：银行日记账应每日结出收入合计、 支出合计及余额。 •结余栏：
.23.
②多栏式日记账：是指把经常重复发生的经济业 务，在日记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发 生额，一次过入分类账的一种日记账。
优点：多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔 过分类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账 的手续。
.49.
.50.
.51.
.52.
.53.
答案：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账 户进行核算，而不是通过“现金”账户。本错误属于 会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记 入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两 步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的 记账凭证并记账。 具体步骤如下：
不记入资产负债表进行试算平衡。 以上三种账簿，序时账、分类账必须设置， 备查簿不是必须设置账簿
.8.
（二）会计账簿按其外表形式分类 1、订本式账簿 ❖优点：可以避免账页散失和防止账页随意抽换。 ❖缺点：因账页固定，不能增减，如果预留帐页不 够，就会影响账簿记录的连续性，若预留过多，则 造成浪费。此外，使用这种账簿，在同一时间内， 只能由一人登记，不便于分工记账。 ❖适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账， 一般采用这种形式的账簿。
10000
.48.
资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下 列一笔经济业务业务内容：2002年11月5日， 开出现金支票780元，购买办公用品。有关会 计处理如下： 1、记账凭证 2、有关账簿记录如下： 管理费用总账 现金总账 银行存款总账 要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确 定应采取的更正方 法，并进行更正。
.25.
四、总分类账的设置与登记
（一）定义
（二）设置与登记：由非出纳的会计人员
建账：根据总账账户开设
登记方法： ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。
◆汇总登记。汇总记账凭证、科目汇总表、
多栏式日记账
格式：三栏式、多栏式
※只提供价值指标
.26.
.27.
五、明细分类账的设置与登记 （一）定义：明细分类账是按照明细科目开设的
.2.
一、会计账簿的意义
（一）定义： 分类记录企业在一定时期内发生的经济业务的账 簿。 （二）会计账簿的意义
.3.
经济业务 A 系统归纳、积
累会计资料的工 经济业务 具
经济业务
账簿
计划预算 等
B 考核经营成果，进 行会计监督的重要依据
规章制度
C 编制会计报表 的主要资料来源
会计报表
.4.
二、会计账簿的分类
.17.
.18.
②多栏式日记账：是指把经常重复发生的经济业务， 在日记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发生额， 一次过入分类账的一种日记账。
优点：多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔过 分类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账的手 续。
缺点：账页过长，故往往设现金收、现金支出两 本日记账。 日期栏、凭证号栏、摘要栏同三栏式日记账
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
.45.
2红字更正法 记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■记账凭证上会计科 目用错方向用错
■记账凭证上金额写多
.46.
（1）先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全 相同的记账凭证，并在摘要栏中写明“更正第× 号凭
证错误”，并据以用红字金额登记入账簿，冲销原有 的错误记录，
.14.
.15.
2、专栏日记账：对常用会计科目置专栏，以专 栏来汇总经济业务的数额。
❖日期栏、凭证栏、摘要栏的填写同两栏式日记账。
❖涉及及专栏的科目只用填写金额，非专栏科目在其 他账户栏对应位置填写科目名称及金额。
❖过账栏：专栏项目以合计数一次过入分类账，其他 科目逐笔过入分类
总结：分录簿不能提供分类资料，专栏日记账 虽然能提供分类资料，但账页过长。
2、记账应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、 隔页。
.36.
登记“过次页”就是为了能一眼看到从本月（或本年） 起到本页止的合计数 。某些材料明细帐户就没有必 要将每页的发生额结转次页，可以只将每页末的余额 结转次页”
3、如有余额应在“借或贷”栏内写明“借”或 “贷”字样，并填写金额；如账户余额结平可用“平” 表示，并在金额栏内写“0”或“-”字表示。
⑴总分类账簿简称总账，它是按照总分类帐户设置和 登记的账簿； ⑵明细分类账簿简称明细账，它是按照明细分类账户 设置和登记的账簿。
.7.
3、备查账簿：（简称备查账）是对某些在序时 帐和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进 行补充登记的账簿，又称辅助账簿。
受托加工材料登记簿，租入固定资产登记 簿、应收票据登记簿等。
（2）然后，再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登
记入账。
例：生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，
计25000元， 误将“生产成本”科目写为“制造费
用”科目，并已登记入账。
原错误的会计分录如下：
借：制造费用
25000
贷：原材料
25000
.47.
发现错误时，先用红字金额填制一张记账凭证，
并登记入账
.19.
现金收入日记账：
应贷科目：每日结出专栏、收入合计数
支出合计：根据现金支出日记账登记
结余：日清月结，并同库存核对
现金支出日记账：
应借科目：每日结出专栏、支出合计数
收入合计：根据现金收入日记账登记
结余：日清月结，并同库存核对
过账：专栏合计数一次过入总账，注意涉及银行
存款 的不再过账
.20.
.21.
第八章 会计账簿
❖[内容提示]本章在论述会计账簿的意义 及其种类的基础上，重点介绍账簿的登 记、对账、结账及错账更正等内容。
❖第一节 会计账簿的意义和种类 ❖第二节 会计账簿的设置与登记 ❖第三节 记账规则（错账更正） ❖第四节 对账和结账 ❖第五节 会计账簿的更换与保管
.1.
第一节 会计账簿的意义和种类
.16.
（二）特种日记账 1、现金日记账：有三栏和多栏式两种。且都为订本
式。由出纳根据现收、现付和银付凭证登记 ①三栏式日记账：三栏式日记账有收入（借）、
支出（贷）、结存（余）三个金额栏。 日期栏：记账凭证日期， 凭证号栏：注意登记现金日记账的依据主要是现金收、
付凭证，提取现金所编制的银行付款凭证也登记。 种类、编号都要登记。
2、银行存款日记账：有三栏和多栏式两种。且 都为订本式。由出纳根据银收、银付和现付凭 证登记
①三栏式日记账：三栏式日记账有收入、支出、 结存三个金额栏。
日期栏：记账凭证日期
凭证号栏：注意登记银行存款日记账的依据主要 是银行存款收、付凭证，存入现金所编制的现 金付款凭证也登记。种类、编号都要登记。
结算凭证栏：
缺点：账页过长，故往往设银行存款收入、银 行存款支出两本日记账。 日期栏、凭证号栏、摘要栏、结算凭证栏同三栏 式日记账
.24.
银行存款收入： 应贷科目：每日结出专栏、收入合计数
支出合计：根据银行存款支出日记账登记 结余：日清月结，和银行对账。 银行存款支出：
应借科目：每日结出专栏、支出合计数 收入合计：根据银行存款支出日记账登记 结余：日清月结，和银行对账。 过账：专栏合计数一次过入总账，注意涉及现金的 不再过账
1、日记账簿:（简称序时账）
⑴特种日记账是用来登记某一类经济业务， 如现金日记账、银行存款日记账、商品购销日记 账等；
⑵普通日记账是用来登记全部经济业务。
.5.
.6.
2、分类账簿：（简称分类账）是对全部经济业务按照 总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
.37.
账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
摘
要
月初余额 入库 此行注销 出库
借
借 方 贷 方 或 余额
贷来自百度文库
借 20000
100000
借 30000
张清
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要
此页注销
借 借 方 贷 方 或 余额
3、数量金额式：实物的数量和金额。 如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。 它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数 量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。
.30.
.31.
.32.
六、总账与明细账的平行登记
1、登账路线：
记账凭证
明细账
科目汇总表
总账
2、登账金额：
3、登账方向：借贷方向相同
用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算 资料的分类账户。 （二）登记方法： ◆逐笔登记 （三）格式：三栏式、多栏式和数量金额式。 1、三栏式：它只设“借方”、“贷方”和“余 额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、 “应付账款”等只需进行金额核算的明细账。
格式
.28.
.29.
2、多栏式： 这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明 细核算。如“生产成本明细账”，它只设一栏借方， 下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内 登记。
个数的两个数之差=差额/9 则有可能是错位，此时差额除以9，99，
999 · · · · · ·正好是正确数字或正确数字的 1/10，1/100，1/1000· · · · · · 2、全面检查法： 顺查、逆查
.44.
（三）错账更正方法：
1记账凭证正确但登记账簿发生错误。 划线更正法
经济 业务
①∨
借：制造费用
25000
贷：原材料
25000
再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入
账。
借：生产成本
25000
贷：原材料
25000
特殊情况：会计科目正确，错记金额大于应记
金额，则用红字编一张记账凭证冲销多记数即
可。如上例，若科目正确，但多记了10000元，
则编一张红字记账凭证
借：制造费用
10000
贷：原材料
.9.
2、活页式账簿
❖优点：可以根据实际需要随时增减账页，也便于 分工记账。
❖缺点：账页容易散失和抽换。
❖适用：各种明细账，大多采用这种形式的账簿。
3、卡片式账簿 ❖其优点、缺点与活页式账簿相同，因此，使用 这种账簿时也应加强管理。 ❖适用：使用时间比较长的财产物资明细账。如 固定资产卡片账等。
.10.
4、登账时间：同属一个月份
.33.
第三节 记账规则
.34.
一、 账簿启用和交接规则
为了保证账簿记录的合法性，明确记账责 任，启用会计账簿时，应在账簿扉页填制"账 簿启用及交接表"，
.35.
二、账簿登记规则（P155）
（一）账页的登记规则 1、记账必须以审核无误的会计凭证为依据，要将
凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记 入账页。记账后应在凭证上注明 “ √”符号表示已 登记入账。
（二）查找方法： 1、个别检查法： 差数法：如果借贷发生额之差正好上某笔经济业
务发生额或发生额 的尾数，则有可能发生 了重记或漏记一方发生额或发生额的尾数。 倍数法：如果借贷发生额之差正好是偶数，除2 后的商数等于某笔经济业务的发生额，有可能 是记错了方向
.43.
除九法：如果借贷发生额之差能被9除尽 则有可能是2个数字颠倒，此时组成这
❖将发生经济业务的日期记入日期栏，年度记入该栏的 上端，月、日分两小栏登记。以后只有在更换账页或年 度、月份变动时，才再次填写年度和月份。
❖凭证号数根据记账凭证的号码 ❖在“摘要”栏内，简要地记入经济业务的内容。
.13.
•将应借会计科目记入“借方科目”栏，应贷会计 科目记入“贷方科目”栏。金额栏的填写的科目行 次对应 •过账。已登入分类账的，在此栏画“√”
.41.
◆书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
.42.
三、错误更正规则
（一）差错的种类：影响借贷平衡与不影响借贷 平衡两种
贷
张清
.38.
账页结转说明
.39.
.40.
（二）账簿的书写要求 1、文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面
要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规 定的方法改错。 2、登记账簿要用蓝、黑墨水或者碳素墨水书写，不 得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书 写。” 3、特殊情况，可以用红色墨水记账：（P163）
第二节 会计账簿的设置与登记
.11.
一、设置原则
1、兼顾国家统一规范和会计主体的具体情况 2、适应特定账务处理程序的约束 3、便于为编制会计报表提供资料 4、便于人员的分工
二、基本结构
1、封面 2、启用交接表 3、账页
.12.
三、日记账的设置与登记
（一）普通日记账:
1、分录簿 ：日记账最一般的格式设有借方和贷方两个 科目栏。这种日记账称为两栏式日记账。在此种日记账 中登记经济业务的步骤如下：
.22.
•摘要栏、对应科目栏： •收入、支出栏：银行日记账应每日结出收入合计、 支出合计及余额。 •结余栏：
.23.
②多栏式日记账：是指把经常重复发生的经济业 务，在日记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发 生额，一次过入分类账的一种日记账。
优点：多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔 过分类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账 的手续。
.49.
.50.
.51.
.52.
.53.
答案：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账 户进行核算，而不是通过“现金”账户。本错误属于 会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记 入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两 步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的 记账凭证并记账。 具体步骤如下：
不记入资产负债表进行试算平衡。 以上三种账簿，序时账、分类账必须设置， 备查簿不是必须设置账簿
.8.
（二）会计账簿按其外表形式分类 1、订本式账簿 ❖优点：可以避免账页散失和防止账页随意抽换。 ❖缺点：因账页固定，不能增减，如果预留帐页不 够，就会影响账簿记录的连续性，若预留过多，则 造成浪费。此外，使用这种账簿，在同一时间内， 只能由一人登记，不便于分工记账。 ❖适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账， 一般采用这种形式的账簿。
10000
.48.
资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下 列一笔经济业务业务内容：2002年11月5日， 开出现金支票780元，购买办公用品。有关会 计处理如下： 1、记账凭证 2、有关账簿记录如下： 管理费用总账 现金总账 银行存款总账 要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确 定应采取的更正方 法，并进行更正。
.25.
四、总分类账的设置与登记
（一）定义
（二）设置与登记：由非出纳的会计人员
建账：根据总账账户开设
登记方法： ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。
◆汇总登记。汇总记账凭证、科目汇总表、
多栏式日记账
格式：三栏式、多栏式
※只提供价值指标
.26.
.27.
五、明细分类账的设置与登记 （一）定义：明细分类账是按照明细科目开设的
.2.
一、会计账簿的意义
（一）定义： 分类记录企业在一定时期内发生的经济业务的账 簿。 （二）会计账簿的意义
.3.
经济业务 A 系统归纳、积
累会计资料的工 经济业务 具
经济业务
账簿
计划预算 等
B 考核经营成果，进 行会计监督的重要依据
规章制度
C 编制会计报表 的主要资料来源
会计报表
.4.
二、会计账簿的分类
.17.
.18.
②多栏式日记账：是指把经常重复发生的经济业务， 在日记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发生额， 一次过入分类账的一种日记账。
优点：多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔过 分类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账的手 续。
缺点：账页过长，故往往设现金收、现金支出两 本日记账。 日期栏、凭证号栏、摘要栏同三栏式日记账
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
.45.
2红字更正法 记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■记账凭证上会计科 目用错方向用错
■记账凭证上金额写多
.46.
（1）先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全 相同的记账凭证，并在摘要栏中写明“更正第× 号凭
证错误”，并据以用红字金额登记入账簿，冲销原有 的错误记录，
.14.
.15.
2、专栏日记账：对常用会计科目置专栏，以专 栏来汇总经济业务的数额。
❖日期栏、凭证栏、摘要栏的填写同两栏式日记账。
❖涉及及专栏的科目只用填写金额，非专栏科目在其 他账户栏对应位置填写科目名称及金额。
❖过账栏：专栏项目以合计数一次过入分类账，其他 科目逐笔过入分类
总结：分录簿不能提供分类资料，专栏日记账 虽然能提供分类资料，但账页过长。
2、记账应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、 隔页。
.36.
登记“过次页”就是为了能一眼看到从本月（或本年） 起到本页止的合计数 。某些材料明细帐户就没有必 要将每页的发生额结转次页，可以只将每页末的余额 结转次页”
3、如有余额应在“借或贷”栏内写明“借”或 “贷”字样，并填写金额；如账户余额结平可用“平” 表示，并在金额栏内写“0”或“-”字表示。
⑴总分类账簿简称总账，它是按照总分类帐户设置和 登记的账簿； ⑵明细分类账簿简称明细账，它是按照明细分类账户 设置和登记的账簿。
.7.
3、备查账簿：（简称备查账）是对某些在序时 帐和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进 行补充登记的账簿，又称辅助账簿。
受托加工材料登记簿，租入固定资产登记 簿、应收票据登记簿等。
（2）然后，再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登
记入账。
例：生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，
计25000元， 误将“生产成本”科目写为“制造费
用”科目，并已登记入账。
原错误的会计分录如下：
借：制造费用
25000
贷：原材料
25000
.47.
发现错误时，先用红字金额填制一张记账凭证，
并登记入账
.19.
现金收入日记账：
应贷科目：每日结出专栏、收入合计数
支出合计：根据现金支出日记账登记
结余：日清月结，并同库存核对
现金支出日记账：
应借科目：每日结出专栏、支出合计数
收入合计：根据现金收入日记账登记
结余：日清月结，并同库存核对
过账：专栏合计数一次过入总账，注意涉及银行
存款 的不再过账
.20.
.21.
第八章 会计账簿
❖[内容提示]本章在论述会计账簿的意义 及其种类的基础上，重点介绍账簿的登 记、对账、结账及错账更正等内容。
❖第一节 会计账簿的意义和种类 ❖第二节 会计账簿的设置与登记 ❖第三节 记账规则（错账更正） ❖第四节 对账和结账 ❖第五节 会计账簿的更换与保管
.1.
第一节 会计账簿的意义和种类
.16.
（二）特种日记账 1、现金日记账：有三栏和多栏式两种。且都为订本
式。由出纳根据现收、现付和银付凭证登记 ①三栏式日记账：三栏式日记账有收入（借）、
支出（贷）、结存（余）三个金额栏。 日期栏：记账凭证日期， 凭证号栏：注意登记现金日记账的依据主要是现金收、
付凭证，提取现金所编制的银行付款凭证也登记。 种类、编号都要登记。
2、银行存款日记账：有三栏和多栏式两种。且 都为订本式。由出纳根据银收、银付和现付凭 证登记
①三栏式日记账：三栏式日记账有收入、支出、 结存三个金额栏。
日期栏：记账凭证日期
凭证号栏：注意登记银行存款日记账的依据主要 是银行存款收、付凭证，存入现金所编制的现 金付款凭证也登记。种类、编号都要登记。
结算凭证栏：
缺点：账页过长，故往往设银行存款收入、银 行存款支出两本日记账。 日期栏、凭证号栏、摘要栏、结算凭证栏同三栏 式日记账
.24.
银行存款收入： 应贷科目：每日结出专栏、收入合计数
支出合计：根据银行存款支出日记账登记 结余：日清月结，和银行对账。 银行存款支出：
应借科目：每日结出专栏、支出合计数 收入合计：根据银行存款支出日记账登记 结余：日清月结，和银行对账。 过账：专栏合计数一次过入总账，注意涉及现金的 不再过账