存款业务的核算

单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同 现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后， 登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖 “现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会 计部门入帐。会计分录为：
借：现金
贷：活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
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支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的 用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应 认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真 伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单 位存款分户帐。会计分录为：
该公司2000年第二季度活期存款的利息，按年 利率1.8%计算如下：
21 900 000×1.8%÷360=1 095（元） 会计分录为：
借：利息支出——活期存款利息 1 095 贷：活期存款——××公司 1 095
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三、单位定期存款的核算 单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存
期，未到期的不能提前支取，由银行发给定期存单， 到期一次转存本息的单位存款。存期有半年、1年、 2年、3年，1万元起存，到期一次支取本息，不能提 前支取，不得转让流通。
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3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营 活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地 开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收 付。
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4、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金 用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户， 用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资 产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专 项支出。
会计分录如下：
借：利息支出——活期储蓄息 贷：活期储蓄存款——××户
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我国从1999年11月1日起，开始对个人储蓄存款征 收个人所得税，税率为20%。采用由金融机构向储户 结付利息时代扣代缴的办法。代扣款项的计算公式如 下：
应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息×税率
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上述会计分录应变为： 借：利息支出——活期储蓄息 贷：活期储蓄存款——××户 其他应付款——代扣利息税
比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取， 计息时间为：30+31+17=78天
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（2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率
其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之 间可以换算，换算公式为：
月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30
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存款业务的核算
单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请 书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部 门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的 印鉴卡一并送交银行。
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为加强帐户管理，单位存款帐户实行双向选择的 原则，开立基本存款帐户必须有人民银行当地分支 机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个基 本存款帐户，商业银行对各单位开立、撤消帐户， 必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立帐 户管理数据库，加强帐户管理。
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1、存入的核算 单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进
帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续 后，记帐如下：
借：活期存款——××单位户 贷：定期存款——××单位户
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2、支取的核算
定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息 不能提取现金，只能转存到活期存款帐户。银行经审 核后，计算存款利息，作会计分录如下 ：
借：现金
贷：定期储蓄存款——整存整取××户
第二联存单银行签章后交储户，第三联银行留 作卡片。
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2、到期支取
储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储 户定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率 计算利息，并制作利息清单，存单作为现金付出传 票，本息及利息清单交储户，会计分录如下：
借：定期储蓄存款——整存整取××户
解： 借：现金 500 贷：活期存款——红星厂户 500
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2、5月5日，永华商场开出现金支票，从银行支取现 金1000元备用。编相关银行会计分录。
解： 借：活期存款——永华商场户 1000
贷：现金
1000
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3、环球公司将闲置的10万元活期存款转存定期1年， 当时定期存款利率为10.98%，编存入和到期支取时 的银行会计分录。
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会计分录如下： 存入时： 借：现金 860 贷：定期储蓄存款——李明户 860
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支取时：
借：定期储蓄存款——李明户 860
利息支出
7.1
贷：其他应付款——应交利息税 1.4
现金
865.7
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Fra Baidu bibliotek
习题： 1、5月3日，红星厂自销产品收入现金500元，存入 银行。编相关银行会计分录。
借：活期存款——××单位
贷：现金
记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出 日记簿”，然后将现金交取款人。
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2、存折存款户的核算
缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金 交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记 “现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐 和存折，最后将存折 退还存款单位。帐务处理方法 同支票户。
户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样 的，均采用利率=日利率×计息积数这一公式。下面以 分户帐法为例来了解银行计息的方法。
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帐号 301201060 户名 ××公司
2000年 摘要 借 方 月日
3/21
4/1
5/12
160 000
6/20 6/20 结息
贷方
200 000 120 000 180 000
3、存款有息；
4、为储户保密；
5、公款不能存储蓄。
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二、活期储蓄存款的核算
1、开户
储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭 条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件 后，点收现金，登记开销户登记簿，编列帐号，填 制活期储蓄存折并开设分户帐。存折加盖公章和经 办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票
会计分录为：
借：现金
贷：活期储蓄存款——××户
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2、续存 由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给
银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据帐号抽 出分户帐和存折核对相符后，将续存额记入分户帐和 存折，并结出余额。会计分录同开户。
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3、取款 由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交
尊重存户对存款资金的自主权益。 2、正确使用帐户，加强柜面监督。 3、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功
能，提高服务质量。
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第二节 单位存款业务的核算
一、单位存款帐户的管理 单位向银行存款，必须在银行开立存款帐户。
存款帐户按用途可分为以下几种： 1、基本存款帐户。它是存款人办理日常转
银行，银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额， 最后将现金和存折交储户。会计分录如下：
借：活期储蓄存款——××户 贷：现金
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4、利息核算 活期存款利息，规定每年结息一次，6月30日为
结息日。过去，活期存款利息手工计息方法采用利息 查算表，现在，随着电子计算机在会计中的应用，电 脑计息已被广泛的采用，避免了手工计息的差错。
说明：教材85页为没有考虑利息税时的记帐方法。
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三、定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款根据存入方式和支取方式的不同，
可以分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零 取4种，这里我们介绍整存整取定期储蓄的核算方法。 分为开户、到期支取、提前支取和过期支取几个环 节。
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1、开户
储户应填写定期储蓄存款开户书，经银行审查并 收妥款项后，填制一式三联定期储蓄存单，并登记 开销户登记簿，第一联代现金收入传票，会计分录 如下：
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5、销户 储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄
取款凭条，并计算利息至清户前一天。同时，在取款 凭条、存折、分户帐上加盖“结清”戳记，存折作凭 条附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。
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销户时的会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄息 活期储蓄存款——××户 贷： 其他应付款——代扣利息税 现金
借或 贷
贷 贷 贷 贷 贷
余额
200 000 320 000 160 000 340 000 340 000
日数
11 41 39 1 92
积数
2 200 000 13 120 000 6 240 000
340 000 21 900 000
说明：教材80页表6-2最后一行有误，以上表为准。
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由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发 生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：
利息=日利率×计息积数（存款余额×日数） 计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息 日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。
说明：教材79页第7行公式有误，以上述公式为准。
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（3）计息方法 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分
借：定期存款——××单位户
利息支出——定期存款利息
贷：活期存款——××单位户
利息=本金×存期×利率
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第三节 储蓄存款的核算
一、储蓄存款的政策原则
个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，
国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行 办理储蓄业务必须遵循以下原则：
1、存款自愿；
2、取款自由；
支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途， 加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门 进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭 条交出纳部门办理付款手续。
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3、单位活期存款利息的核算
（1）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算 利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息 时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。 计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的 前一日为止。
解：存入时：
借：活期存款——环球公司户 100 000
贷：定期存款——环球公司户
100 000
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解：到期支取时：
利息支出——定期储蓄利息支出户
贷：现金
其他应付款——代扣利息税
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3、提前支取及过期支取 储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提
供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明 证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支 取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。
过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期 利息，应以活期储蓄利率计算。
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2020/11/16
存款业务的核算
第一节 存款业务概述
一、存款的种类 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。按
经济主体不同分类主要有以下几种： 1、企业存款。指工商企业在银行帐户上的存款。 2、储蓄存款。指城乡居民把闲余资金存入银行
的存款。 3、财政性存款。指国家机关、团体、事业单位、
存款业务的核算
例题： 储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存
款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理， 按活期利率支付利息，月利率为2.1‰，2月份按28天 计算。请编相关银行会计分录。
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解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860×118×(2.1‰÷30)=7 .1(元） 利息税=7 .1×20%=1.4（元）
部队等机构的存款。
存款业务的核算
另外，存款按存取期限，还可分为活期存款和 定期存款两种。
活期存款指随时可以存取的存款，定期存款指 存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。
前述企业存款按期限也可分为活期存款和定期 存款；储蓄存款也可分为活期储蓄存款和定期储蓄 存款。
存款业务的核算
二、存款业务的核算要求 1、努力使社会闲散资金集中于银行，维护和
存款业务的核算
二、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种
形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转 帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款 项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的 章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。
存款业务的核算
1、支票存款户的核算。
帐结算和现金收付的主要的帐户。有关现金的支 取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民银行 的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。
存款业务的核算
2、一般存款帐户。它是存款人在基本帐户 以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金 缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附 属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开 立的。该帐户不能支取现金。