会计核算组织程序.ppt

●教学内容
会计核算组织程序的意义、要求和种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账核算组织程序 日记总账核算组织程序
§10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类 ◆会计核算组织程序的意义 ◆会计核算组织程序的要求 ◆会计核算组织程序的种类
§10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类
(5)根据记账凭证逐笔登记总分类帐；
(6)月末，现金日记账、银行存款日记帐和明 细分类账的余额与总分类账有关帐户的余额相核 对；
(7)月末，根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表。
记账凭证账务处理程序如下图所示：
现 银行
③
金 存款
日记账
原始凭证
①
汇总原 始凭证
收付转 款款账 ② 记账凭证
④
⑥
定期(如五天或十天)汇总填列一次，每月 编制一张。月终时，结算出汇总收款证的 合计数，据以登记总分类账。
实例说明：
教材P255 （资料P225－229；230；231－236）
⑤
总分类账
⑦会
⑥
计
报
明细分类账
表
§10.2.4优缺点及适应范围
优点：简单明了，易于理解。 缺点：登总账工作量大。 适用于：规模较小，业务量不多，记账凭证数 量不多的单位。
§10.2.5记账凭证核算组织程序的改进 （1）尽量利用汇总原始凭证 （2）设置多样式现金日记账和银行存款日记
账 多栏式日记账核算组织程序。
明细账格式：三栏式、数量金额式、多栏式
§10.4.3账务处理程序
如下图所示：
现 银行
③
金 存款
日记账
原始凭证
收付转
款款账
⑦
② 记账凭证 ⑤ 汇总记账凭证 ⑥ 总分类账
①
汇总原
④
始凭证
⑦
明细分类账
⑧会 计 报 表
§10.4.4汇总记账凭证的编制
(1)汇总收款凭证
按现金或银行存款科目的借方设置，分
别按与设证科目相对应的贷方科目加以归 类汇总。
主要特点：是先定期把全部记账凭证汇总编制
成各种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账 凭证登记总分类帐。
§10.4.2凭证、账簿的设置
收款凭证
汇总收款凭证（教材P253）
记账凭证 付款凭证
汇总付款凭证 （教材P253）
转账凭证
汇总转账凭证（教材P254）
日记账格式：三栏式
账簿 总账格式：设“对方科目栏”的三栏式
§10.1.1.2会计核算组织程序的意义
（1）保证会计核算工作的质量，充分满足经 营管理所需要的ຫໍສະໝຸດ Baidu算指标。
（2）提高核算工作的效率，既节省人力、 物力、又及时提供资料
（3）加强内部牵制制度，搞好会计监督。
§10.1.2会计核算组织程序的要求 （1）必须符合本单位的实际情况。
（2）必须满足经营管理的需要。
§10.3科目汇总表核算组织程序
◆科目汇总表核算组织程序的特点 ◆凭证和账簿设置 ◆账务处理程序 ◆科目汇总表的编制 ◆优缺点及适应范围
§10.3科目汇总表核算组织程序
§10.3.1科目汇总表核算组织程序的特点 主要特点：先定期把全部记账凭证汇总编制成科
目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。
§10.3.2凭证和账簿设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在
账簿
现金日记账 银行存款日记账 格式：三栏式 总分类账 明细分类账 格式：三栏式
数量金额式 多栏式
§10.2.3账务处理程序
(1)根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；
(2)根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种 记账凭证。
(3)根据收款和付款凭证登记现金日记帐和银 行存款日记帐；
(4)根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始 凭证汇总表登记各种各种明细分类账；
§10会计核算组织程序
●教学目的和要求：
本章着重阐述正确建立会计核算组织程 序的意义和基本要求，以及各种会计核算 组织程序的基本内容。学习本章要求了解 建立合理会计核算组织程序的意义和基本 要求，明确各种会计核算组织程序的特点、 优缺点及适应范围。学习本章，要能掌握 选择或设计会计核算组织程序的基本技能。
§10.1.1会计核算组织程序的意义 §10.1.1.1什么是会计核算组织程序（或会计核 算形式） 会计核算组织程序是指账簿组织、记账程序和 记账方法相结合的方式。
所谓账簿组织：是指会计凭证和账簿的种类、 格式以及各种凭证与各种账簿之间的相互关系。
所谓记账程序和记账方法是指从审核、整理原 始凭证开始，到填制记账凭证、登记各种账簿、 编制会计报表为止的一系列工作顺序和方法。
于：
总分类账采用不设立“对方科目”栏的三栏式
科目汇总表
§10.3.3账务处理程序
科目汇总表账务处理程序如下图所示：
收付转
款款账 原始凭证 ② 记账凭证
①
汇总原
始凭证
④
现 银行 金 存款
③
日记账
⑦
⑤ 科目汇总表 ⑥ 总分类账
⑦
明细分类账
会 ⑧计
报 表
§10.3.4科目汇总表的编制 ★格式：
科目汇总表
缺点：科目汇总表不能反映帐户对应 关系，不便于查帐。
适用于：经济业务较多的单位 。
§10.4汇总记账凭证核算组织程序
◆汇总记账凭证核算组织程序的特点 ◆凭证、账簿的设置 ◆账务处理程序 ◆汇总记账凭证的编制 ◆优缺点及适应范围
§10.4汇总记帐凭证核算组织程序
§10.4.1汇总记帐凭证核算组织程序的特点
年月日
会计科目
本期发生额
借方
贷方
合计
★编制的方法：
根据一定期间有全部记账凭证，按照相 同的会计科目归类，汇总每一科目的借方 本期发生额和贷方本期发生额，填在科目 汇总表相关栏内。
★实例： 教材P241（资料P225－229；230；231－236）
§10.3.5优缺点及适应范围
优点：减轻登总帐工作量，并起试算 平衡的作用。
（3）在保证会计核算工作质量的前提下，力 求简化核算手续。
§10.1.3会计核算组织程序的种类
经济业务 原始凭证 记账凭证
日记账 账簿 总账 会计报表
明细账
会计核算组织程序
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序等等
各种核算组织程序的根本区别在于登记总账的 依据和程序不同。
§10.2记账凭证核算组织程序
◆记账凭证核算组织程序的特点 ◆凭证和账簿的设置 ◆账务处理程序 ◆优缺点及适应范围
◆记账凭证核算组织程序的改进
§10.2.1记账凭证核算组织程序的特点 是直接根据各种记账凭证逐笔登记总帐。 §10.2.2凭证和账簿的设置
收款凭证 记账凭证 付款凭证 或通用格式
转账凭证