会计学原理》第七章会计账簿
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既要进行金额核算又要进行数量核算的各种财产物
资明wk.baidu.com账。 P215 8 会计ppt
原材料明细分类账
会计科目：甲材料
计量单位：吨
2008 凭 年证
月日 号 数
摘要
收入 数量 单价 金额
31
期初
余额
转5 验收 100 4000 400000 入库
发出
结存
数 单 金 数量 单价 金额 量 价额
150 4000 600000
2、可以提供关于各个会计要素具体内容的分类信 息，为编制财务报表并向信息使用者传递会计信 息奠定基础。
1 会计ppt
三、会计账簿的设置要求 1、满足需要；
2、体系严密； 3、精简灵便； 4、结合单位的实际。
四、会计账簿的结构 1、账簿名称：包括账簿名称和记账单位名称 2、账簿的使用记录：扉页记录 3、具体格式的账页
会计ppt
B、现金日记账 三栏式现金日记账的登记方法与银行存款日记账相 同，每日终了结出余额并与库存现金核对。
现金和银行存款日记账也可以采用多栏式格式。收 入栏按对应的贷方账户设专栏，支出栏按对应的借 方账户设专栏，并加设“收入合计”、“支出合计”
栏。
16 会计ppt
现金收入日记账（多栏式）
年 凭证 月 日 号数
250 4000 1000000
9 会计ppt
C、多栏式
生产成本明细分类账
产品名称：
年 凭证 月 日 号数
摘要
直接 直接 制造 材料 人工 费用
合余 计额
10 会计ppt
对账户的一方（借或贷）或两方按明细项目设专栏。 适用于管理上要求提供详细资料的生产成本、费用 等明细账，由于发生额多在借方，一般只设借方， 不设贷方，如有减少数以红字登记在借方。 P215 评价：项目较多，账页过大，不便登记。
（1）普通日记账
①普通日记账——也称分录簿，按照经济业务发生 时间的顺序，逐日连续登记全部经济业务的账簿。
②格式：两栏式 （金额）
12
会计ppt
××企业
普通日记账
2008年 业务号 月日
摘要
账户名称 借方 贷方 过 金额 金额 账
8 1 1 生产领用材料 生产成本 1000
原材料
1000
32
提现
库存现金 500
5 会计ppt
日记总账
年 凭 摘 发 固定 原材 累计 应收 实收 ……
证 要 生 资产 料
折旧 账款 资本
号 月日
额 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借贷
方 方 方 方 方 方 方 方 方 方 方方
评价： 便于试算平衡，账户较多，账页过大，不便于登记。
6 会计ppt
③登记 可直接根据记账凭证按经济业务发生的先后顺序 逐笔登记；也可以采用一定的方法先汇总，然后 一次或分次登记。 （2）明细分类账 ①明细分类账——简称明细账，是比较详细地反映
第七章 会计账簿
第一节会计账簿概述
一、会计账簿——作为会计账户在实务工作中的具 体形态，它是以会计凭证为依据，连续、系统、 分类地记录各种经济业务的簿籍。P211
二、会计账簿的作用
1、可以反映某一会计要素具体项目在特定期间的 增减变化过程和结果，是会计信息使用者了解企 业财务状况、经营成果和现金流量的重要载体。
有特定规范。 P213 会计ppt
18
二、会计账簿按外表形式的分类 1、订本式账簿——简称订本账，它是在账簿启用
前将各个账页按照顺序进行编号并固定装订成册 的一种账簿。P213 适用于具有统驭性作用的账簿。我国规定：只需一 个人登记的账簿，必须使用订本式账簿，如现金 日记账、银行存款日记账以及总分类账。
企业经济业务及各个会计要素状况的账簿。 为经济管理提供详细（明细）核算资料。
②格式 A、三栏式 设借方、贷方和余额三栏，适用于只要求反映金额
7
的债权债务类等经济业务会计。ppt
明细分类账 二级科目或明细科目
第×页
年 凭证号 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月日
B、数量金额式 收入、发出、结存栏下均设数量和金额栏，适用于
②特种日记账的分类 A、银行存款日记账
银行存款日记账（三栏式）
2008年 凭证 月 日 号数
摘要
对应科目 收入
31
月初余额
银收1 收到货币投资 实收资本 30000
支出 结存
943000 973000
…………
本月合计
210000 285000 868000
三栏式银行存款日记账的登记方法：P219-221 15
摘要
贷方科目
支出 结
银行 其他 … 收入 合计 余
存款 应收款 … 合计
17 会计ppt
现金支出日记账（多栏式）
年 凭证 月 日 号数
摘要
借方科目 管理费用 制造费用 …… 支出合计
（三）辅助账
辅助账——又称备查账，它主要是对在总账和序时
账中没有记录的内容所作的辅助记录账，其格式、
内容可以灵活处理，与明细账的区别就在于它没
2 会计ppt
第二节 会计账簿的种类与登记方法 一、会计账簿按用途分类 （一）分类账 1、分类账——是对全部经济业务按照总分类账户
和明细分类账户进行分类登记的簿籍，强调按企 业经济业务所涉及经济项目的类别进行分类记录。 包括总分类账和明细分类账
3 会计ppt
2、分类账的种类 按反映经济内容的详细程度不同可分为： （1）总分类账 ①总分类账——简称总账，是总括地反映企业经济
业务及各个会计要素状况的账簿，为经济管理提 供总括核算资料。 一般只登记金额。
②格式 A、三栏式（借、贷、余）
4 会计ppt
总分类账
会计科目：×××
第×页
年 凭证号 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额
月日
B、多栏式 按总分类科目设很多专栏，把日记账（序时记录） 和总分类记录结合在一起所形成的一种联合账簿。
银行存款
500
…………
13 会计ppt
③登记方法 日期、账户名称、摘要、金额、过账等栏 ④评价 不便于分工记账，不能反映各类经济业务的发生 或完成情况，过入总账的工作量较大，目前已很 少使用。
（2）特种日记账 ①特种日记账——按经济业务发生时间的顺序逐日
连续登记某一类经济业务的日记账。
14 会计ppt
③登记 可根据原始凭证（汇总表）或记账凭证逐日或定 期汇总登记
11 会计ppt
（二）日记账
1、日记账——按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔顺序登记的一种簿籍，属于序时账，强 调按经济业务发生时间的先后顺序进行记录。 P212
2、日记账的种类
按记录经济业务范围的不同分为普通日记账和特种
日记账
资明wk.baidu.com账。 P215 8 会计ppt
原材料明细分类账
会计科目：甲材料
计量单位：吨
2008 凭 年证
月日 号 数
摘要
收入 数量 单价 金额
31
期初
余额
转5 验收 100 4000 400000 入库
发出
结存
数 单 金 数量 单价 金额 量 价额
150 4000 600000
2、可以提供关于各个会计要素具体内容的分类信 息，为编制财务报表并向信息使用者传递会计信 息奠定基础。
1 会计ppt
三、会计账簿的设置要求 1、满足需要；
2、体系严密； 3、精简灵便； 4、结合单位的实际。
四、会计账簿的结构 1、账簿名称：包括账簿名称和记账单位名称 2、账簿的使用记录：扉页记录 3、具体格式的账页
会计ppt
B、现金日记账 三栏式现金日记账的登记方法与银行存款日记账相 同，每日终了结出余额并与库存现金核对。
现金和银行存款日记账也可以采用多栏式格式。收 入栏按对应的贷方账户设专栏，支出栏按对应的借 方账户设专栏，并加设“收入合计”、“支出合计”
栏。
16 会计ppt
现金收入日记账（多栏式）
年 凭证 月 日 号数
250 4000 1000000
9 会计ppt
C、多栏式
生产成本明细分类账
产品名称：
年 凭证 月 日 号数
摘要
直接 直接 制造 材料 人工 费用
合余 计额
10 会计ppt
对账户的一方（借或贷）或两方按明细项目设专栏。 适用于管理上要求提供详细资料的生产成本、费用 等明细账，由于发生额多在借方，一般只设借方， 不设贷方，如有减少数以红字登记在借方。 P215 评价：项目较多，账页过大，不便登记。
（1）普通日记账
①普通日记账——也称分录簿，按照经济业务发生 时间的顺序，逐日连续登记全部经济业务的账簿。
②格式：两栏式 （金额）
12
会计ppt
××企业
普通日记账
2008年 业务号 月日
摘要
账户名称 借方 贷方 过 金额 金额 账
8 1 1 生产领用材料 生产成本 1000
原材料
1000
32
提现
库存现金 500
5 会计ppt
日记总账
年 凭 摘 发 固定 原材 累计 应收 实收 ……
证 要 生 资产 料
折旧 账款 资本
号 月日
额 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借贷
方 方 方 方 方 方 方 方 方 方 方方
评价： 便于试算平衡，账户较多，账页过大，不便于登记。
6 会计ppt
③登记 可直接根据记账凭证按经济业务发生的先后顺序 逐笔登记；也可以采用一定的方法先汇总，然后 一次或分次登记。 （2）明细分类账 ①明细分类账——简称明细账，是比较详细地反映
第七章 会计账簿
第一节会计账簿概述
一、会计账簿——作为会计账户在实务工作中的具 体形态，它是以会计凭证为依据，连续、系统、 分类地记录各种经济业务的簿籍。P211
二、会计账簿的作用
1、可以反映某一会计要素具体项目在特定期间的 增减变化过程和结果，是会计信息使用者了解企 业财务状况、经营成果和现金流量的重要载体。
有特定规范。 P213 会计ppt
18
二、会计账簿按外表形式的分类 1、订本式账簿——简称订本账，它是在账簿启用
前将各个账页按照顺序进行编号并固定装订成册 的一种账簿。P213 适用于具有统驭性作用的账簿。我国规定：只需一 个人登记的账簿，必须使用订本式账簿，如现金 日记账、银行存款日记账以及总分类账。
企业经济业务及各个会计要素状况的账簿。 为经济管理提供详细（明细）核算资料。
②格式 A、三栏式 设借方、贷方和余额三栏，适用于只要求反映金额
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的债权债务类等经济业务会计。ppt
明细分类账 二级科目或明细科目
第×页
年 凭证号 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月日
B、数量金额式 收入、发出、结存栏下均设数量和金额栏，适用于
②特种日记账的分类 A、银行存款日记账
银行存款日记账（三栏式）
2008年 凭证 月 日 号数
摘要
对应科目 收入
31
月初余额
银收1 收到货币投资 实收资本 30000
支出 结存
943000 973000
…………
本月合计
210000 285000 868000
三栏式银行存款日记账的登记方法：P219-221 15
摘要
贷方科目
支出 结
银行 其他 … 收入 合计 余
存款 应收款 … 合计
17 会计ppt
现金支出日记账（多栏式）
年 凭证 月 日 号数
摘要
借方科目 管理费用 制造费用 …… 支出合计
（三）辅助账
辅助账——又称备查账，它主要是对在总账和序时
账中没有记录的内容所作的辅助记录账，其格式、
内容可以灵活处理，与明细账的区别就在于它没
2 会计ppt
第二节 会计账簿的种类与登记方法 一、会计账簿按用途分类 （一）分类账 1、分类账——是对全部经济业务按照总分类账户
和明细分类账户进行分类登记的簿籍，强调按企 业经济业务所涉及经济项目的类别进行分类记录。 包括总分类账和明细分类账
3 会计ppt
2、分类账的种类 按反映经济内容的详细程度不同可分为： （1）总分类账 ①总分类账——简称总账，是总括地反映企业经济
业务及各个会计要素状况的账簿，为经济管理提 供总括核算资料。 一般只登记金额。
②格式 A、三栏式（借、贷、余）
4 会计ppt
总分类账
会计科目：×××
第×页
年 凭证号 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额
月日
B、多栏式 按总分类科目设很多专栏，把日记账（序时记录） 和总分类记录结合在一起所形成的一种联合账簿。
银行存款
500
…………
13 会计ppt
③登记方法 日期、账户名称、摘要、金额、过账等栏 ④评价 不便于分工记账，不能反映各类经济业务的发生 或完成情况，过入总账的工作量较大，目前已很 少使用。
（2）特种日记账 ①特种日记账——按经济业务发生时间的顺序逐日
连续登记某一类经济业务的日记账。
14 会计ppt
③登记 可根据原始凭证（汇总表）或记账凭证逐日或定 期汇总登记
11 会计ppt
（二）日记账
1、日记账——按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔顺序登记的一种簿籍，属于序时账，强 调按经济业务发生时间的先后顺序进行记录。 P212
2、日记账的种类
按记录经济业务范围的不同分为普通日记账和特种
日记账