最新商业银行绩效评估

资产负债表项目的分类：
大多数银行的资产负债表的项目按照流动性 分类：
资产分为：流动性资产、长期资产、固定资 产、无形资产、递延资产、其他资产
负债分为：流动负债、长期负债
（三）资产负债表的格式
一般有两种
报告式和帐户式
报告式资产负债表又称垂直式资产负债表， 它是将资产、负债及所有者权益所包含的各 项目自上而下排列而成
（三）风险比率指标 1、利率风险
当缺口为0或比值为1时，银行不存在利率风险， 利差收益不受利率运动影响，其他指标值均意 味着存在利率风险。 样本银行指标值与均衡值(0或1)偏差越大，银 行面临的利率风险越大
2.信用风险
（1）贷款净损失／贷款余额
衡量了银行贷款资产的质量状况，比值越大，说明银行贷 款资产质量越差，信用风险程度越高
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多步式损益表： 营业利润 ＝营业收入－营业支出－营业税金及附加 利润总额 ＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业 外支出 净利润（税后利润） ＝利润总额－所得税
当前我国商业银行税率
（a）营业税
营业税按营业收入扣除金融机构往来利息收入、其他营业收 入中已核销贷款的应收利息收回，加营业外收入中的罚款收 入及向客户收取的邮电费和工本费后的金额计缴。营业税率
第二节 银行绩效评估
一、商业银行绩效评价体系
（一）盈利性比率指标：
是用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用 支出的能力 1、资产收益率(ROA)
将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其 全部资金获取利润能力的集中体现 包括一些特殊的营业外项目的税后收入 ，其变动不能简单理解为 银行正常营业获利能力的改变，还应结合具体情况分析
帐户式资产负债表又称平衡式资产负债表， 它是将资产项目列在报表的左方；负债及所 有者权益项目列在报表的右方。
二、损益表（利润表） 内容：是总括放映银行在一定时期内取得的 一切经营成果及其分配情况的财务报表 收入－支出＝利润 格式： 单步式损益表和多步式损益表 单步式损益表：所有收入－所有支出＝当期 利润总额
5、银行利润率
反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多 大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来 该比例越高，说明银行的获利能力越强
6、权益报酬率(ROE)
反映了银行资本的获利程度 是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现
（二）流动性比率指标
1、现金资产比例(现金资产／总资产)
该比例高则反映银行流动性状况较好，抗流动性风险 能力较强 如果现金资产比例太高，则银行盈利资产下降
（2）低质量贷款／贷款余额
低质量贷款由逾期贷款、可疑贷款、重组贷款资产构成
该指标估计了潜在的贷款损失 比值越高，银行贷款中信用风险越大，未来发生的可能的 贷款损失越大
（3）贷款损失准备／贷款损失净值
2、营业利润率
排除了特殊项目的影响 反映了银行真实、稳定的获利能力
3、银行净利差率
盈利资产指那些能带来利息收入的资产 可有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力
4、非利息净收入率
银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要 相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收 益率 较高的非利息净收入率意味着相对较低的各类间接费用开支，表 明银行管理效率良好
为5% 。
（b）城建税
按营业税的1% - 7%计缴。
（c）教育费附加
按营业税的3%计缴。
（d）所得税
所得税由总行统一向国家计缴，税率为33% 。
海外机构按当地规定缴纳所得税，在汇总纳税时，根据中国 所得税法相关规定扣减符合税法要求可抵扣的税款。税收减 免按相关政府部门批复认定。
三、现金流量表
（一） 现金流量表的特点和作用
1、含义：反映银行在一个经营期间内的现 金流量来源和运用及其增减变化情况的财务 报表。
编制原则：收付实现制。
2、作用：正确了解、评价银行获取现金的 能力；沟通了资产负债表与损益表，弥补了 二者的不足。
（二）银行对现金和现金等价物的界定
1、现金：指企业的库存现金以及可以随时 用于支付的存款。
2、现金等价物：指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的短期投资。
2、国库券持有比例(国库券／总资产)
该比值越高，银行的流动性越好
3、持有证券比例(证券资产／总资产)
市值／面值比例越低，说明银行所持有证券的变现力 越低，从中可获得的流动性供给越小
4、贷款资产比例(贷款／总资产)
该比值较高则反映银行资产结构中流动性较差部分所 占比例较大，流动性相对不足
5、易变负债比例(易变负债／总负债)
商业银行绩效评估
商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：
首先，利用银行财务报表获取相关信息；
其次，设计一套指标体系将报表信息结合起 来，从多个角度展示银行经营业绩；
最后，应用一定分析方法对指标数据进行分 析，对银行绩效做出评价。
第一节 商业银行财务报表
一、资产负债表 基本内容： 反映一定日期（某一时点）的财务状况，是 存量报表 按照“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡 公式编制
（三）银行对现金和现金等价物的分类
1、经营活动产生的现金流量
经营活动：指银行在正常业务范围内进行的经济 行为。
2、投资活动产生的现金流量
投资活动：银行长期资产的购建和不包括在现金 等价物范围内的投资及处置活动。
3、筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致银行资本及债务规模和构成发 生变化的活动。
（四）现金流量表的编制 现金净增加额计算原理 现金+非现金资产=负债+所有者权益+收入-费用 进行移项得出： 现金=负债+所有者权益+收入-费用-非现金资产 得出下列等式： 现金净增加额=负债净增加额＋所有者权益净增加 额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资 产净增加额
该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值 越高，说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不 稳定
6、短期资产／易变负债
衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动性 需求之间的对比关系 该比值越高，说明银行的流动性状况越好
7、预期现金流量比 （预计现金流入/预计现金流 出）
考虑了一些表外项目的影响 指标值大于1的不同值，显示该银行未来流动性可能有 所提高的程度。