从三鹿奶粉事件看企业社会责任与内部控制

从三鹿奶粉事件看企业社会责任与内部控制

财务管理 074班

摘要：三鹿奶粉事件的出现,，不管是对国家、社会、企业和个人都产生了十分恶劣的影响。究其根源，是三鹿集团自身内部控制不当导致社会责任的缺失。本文将针对内部控制的缺陷,从两个方面提出建立和实施有效的内部控制的对策。

关键词：三鹿奶粉事件;产品质量安全;内部控制

随着市场经济日趋国际化与全球化的发展, 企业经营环境与消费者需求也更加复杂多变。为了适应这种变化, 为自己谋求更大的发展空间, 企业纷纷在寻求提高自身竞争能力的措施, 而建立和实施有效的内部控制则成为企业发展的必然。三鹿奶粉事件的发生, 是企业重新审视自己内部控制并加以修正的导火线。鉴于此, 本文将对内部控制问题加以分析。

1 企业社会责任

企业社会责任，是企业在创造利润、对股东利益负责的同时，还要承担对员工、对社会和环境等社会责任，包括企业发展、促进就业、依法纳税、保护环境、慈善捐助等等。企业作为产品的生产和经营的主体，不管企业生产、经营何种产品，必须是质量保证、使用安全的，这是最基本的职业道德和伦理，是最大的社会责任。尤其是食品和药品，事关公众身体健康和生命安全，绝不允许出现产品质量问题。

强化企业的社会责任意识。当前，在世界经济一体化的趋势下，企业的“社会责任”观念逐渐提上了议事日程，已有越来越多的国外大公司都将符合“社会道德责任认证标准”（即SA8000标准）作为与中国企业签订采购合同的附加条件。可见，树立企业的社会责任意识，已是企业可持续发展的必然要求。企业要提高对自身社会责任的认识，明白什么是企业社会责任的根本。万向集团董事局主席鲁冠球在向所属单位负责人的公开信中写道：从古至今，谁都不能脱离社会责任谈发展。社会责任是企业存在的前提，是企业价值的体现，是市场信誉的积累，更是我们创世界名牌企业的基石。确实，承担社会责任是企业的生存之本、立命之基，而保证产品质量则是企业社会责任的起点和基础。获得质量可靠、安全有保障的产品和服务是消费者的基本权利，企业要恪守法律法规和国家强制性标准、关于产品（包含服务）质量和安全性的规定，企业不能丧失良知，对犯法犯规行为熟视无睹。因此，企业要让所有的社会责任回归原点——产品质量安全，并形成刚性的制度化约束，将自己置于政府和社会舆论的监督之下，做一个真正负责任的企业公民。

要真正落实“企业是产品质量第一责任人”的责任。产品质量是生产出来的，不是监管出来的。企业永远是产品质量的第一责任人，所有保证产品质量的制度都要靠企业自觉地来执行，需要企业提高执行质量标准的自觉性。产品质量安全必须从源头抓起，规范操作，加强生产全过程

的监管。如药品生产企业必须认真执行GMP的规范，严把药品生产质量关。同时，要建立完善药品生产监督的长效机制，最终要达到保护公众健康的目的。《中华人民共和国食品安全法》提出加大对食品安全问题的社会监督，包括舆论监督。明确提出，对生产假冒伪劣和不合格食品的企业负责人要追究相关责任，严重的将追究法律责任；对政府部门和有关公职人员渎职失职的行为也要追究相关责任，直至法律责任。企业作为产品质量的第一责任人，要加强管理，规范生产，提高质量，确保安全，对自己的产品出厂后就放心、踏实。如果放松管理，忽视质量意识，造成产品质量和安全出现问题，最终受害的不仅仅是企业自身，还会给“中国制造”抹黑。

2 三鹿奶粉事件概述

近年来，我国乳制品行业的扩张速度惊人。自1993年起, 三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一。2007年，三鹿集团实现销售收入100.16亿元，同比增长15.3%。按三鹿自己的说法，三鹿一直在快车道上高速行驶, 创造了令人振奋的“三鹿速度”。然而，就在这时，2008年震惊中国的“三鹿牌婴幼儿配方奶粉重大安全事故”发生了。2008年9 月11日，卫生部证实，经调查，高度怀疑三鹿牌婴幼儿配方奶粉受到三聚氰胺污染。三鹿奶粉事件的发生值得我们反思，我认为发生这一事件绝非偶然，而是一种必然，是企业内部制度缺失的典型案例，从“大头娃娃”奶粉、光明“回炉奶”、雀巢“碘超标”到今天的三鹿“三聚氰胺奶粉”无不说明了企业内部控制中存在一定问题。

3 企业内部控制存在的缺陷

在我国有相当多的企业在内部控制方面存在着较大的不足，“三鹿奶粉事件”就是最好的说明。下面我将结合三鹿集团的内部控制及COSO的理论框架来说明我国企业内部控制存在的缺陷。

3. 1 内部控制环境失败

内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，包括董事会、治理结构、企业文化、管理者的品性和管理理念、风险管理哲学、诚信和道德观、组织结构等等。我国多数企业不重视内部控制环境的改善，从而出现了内部控制环境紊乱的现象，如: 1、企业文化的缺失。企业承担的社会责任主要是通过其提供的优质产品来实现的, 提供优质产品是其履行社会责任的前提。2、公司治理结构不合理，无法形成有效的职责分工和制衡机制，所以不可避免的出现了人控制的现象。三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散，董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起。

3. 2 风险意识薄弱, 风险评估缺失

企业没有对其面临的风险设置专门机构进行识别、评估、管理和执行。具体体现在以下几个方面: 1、在人力资源方面, 对于三鹿集团内部人员、特别是高级管理人员的职业操守和专业胜任

能力, 难以作出有无风险的准确识别。2、三鹿集团的原奶采购模式是奶农——奶站——乳企。散户奶农的牛奶通过奶站最终被集中到三鹿集团的各家工厂。这种模式是，乳品企业不需要建立养殖场、不需要养殖奶牛，却可以迅速扩大奶源产量。但, 一是奶农、奶站都不属于乳企，乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站；二是在牛奶离开奶牛母体后与乳企之间增加了中间商环节；三是随着企业规模快速扩张，奶农、奶站愈来愈加分散，控制难度愈来愈大。此次事件的发生，就说明了管理控制存在着很大的问题，缺乏风险评估管理。

3. 3 控制活动不到位

3.3.1 业务流程不守

按照业务流程进行生产经营管理是确保产品质量的一种最基本控制活动，三鹿集团违背业务流程的情况是存在的。2005年7月5日，天津市河西区质量技术监督局执法人员在一库房内发现“三鹿原味酸牛奶”生产日期是2005年7月6日。拆开包装箱后，里面一千克袋装原味酸牛奶的生产日期也是6日。执法人员在司机提供的发货凭证上确定这批酸牛奶是在本月4 日发出的。现场检查表明，该批三鹿酸牛奶已涉嫌伪造生产日期。即三鹿“早产奶”事件。

3.3.2 重大风险预警机制失效, 突发事件应急处理机制运行不当

2007 年12 月，三鹿集团即接到患儿家属投诉。进入2008 年后，一些媒体开始进行不点名的报道。面对山雨欲来风满楼的严峻形势，最终导致事态恶化。应急机制不健全，正是压倒三鹿集团的最后一根稻草。

3.4 信息沟通不畅

信息收集传递迟缓、正常信息处理程序被经验和侥幸心理主导。新华社报道，经企业检验，2008年6月份已发现奶粉中非蛋白氮含量异常，后确定其产品中含有三聚氰胺，有关问题仍在深入调查中。直到2008年8月2日，三鹿集团才向石家庄市政府做了报告。在2007年12 月至2008年8月2 日的8 个月中，三鹿集团未向石家庄市政府和有关部门报告，也未采取积极补救措施，导致事态进一步扩大。正是这近两个月的时间里，三鹿集团已经明确地知道了自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺，但是仍存有侥幸之心，继续生产和对外销售，从而触犯法率。

3.5 缺乏内部监督

我国内部控制系统中，虽有四大监督关口，即，内部控制的自我检测、会计控制、内部审计监督、外部审计监督等。但是，这些监督发挥的作用可见一斑。如三鹿集团提出的! 四统一分一集中的集约化奶牛饲养发展思路，即：统一领导、统一规划、统一管理、统一服务、分户饲养、集中机械化挤奶。具体措施包括建立奶牛场、集约化奶牛养殖小区等多种形式，三鹿集团在养殖区建立技术服务站，派出驻站员，监督检查饲养环境、挤奶设施卫生、挤奶工艺程序的落实。驻