原始凭证审核的要点
原始凭证常见附件及审核要点
实际工作中：各类发票、自制原始凭证
意义及必要性
进行会计核算的原始资料和主要依据； 利于分清责任； 经济业务的连续性，防止遗忘; 原则上每一张记账凭证均需附原始凭证；
分类
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见财务票据附件 4 原始凭证审核要点
如果是假发票不合法
不允许报销的发票 也是不合法的
超过规定比例和限额的 部分也是不合法的
正确性审核
数字计算是否准确
内容填写是否清晰
有无涂改、刮擦、 挖补等行为
完整性审核
内容是否完整，签章是否齐全，手续是否齐备 ，凭证联次是否正确等。
及时性审核
审核原始凭证的填制日期是否及时，如果经办 人员于2009年拿此凭证报账就有悖及时性。
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见的原始票据附件 4 原始凭证审核要点 5 报销流程
报销流程
1、整理原始凭证。经办人员将所有要报销的票据 按不同类别粘贴整理，根据不同的原始票据分别填制各 种报销单。
2、办理签字手续。签字是一种权利，更是一种责任 ，不同人员签字肩负着不同的责任。
发票报销相关法律法规（二）
《税收管理法》二十一条规定：“单位、个人在购销 商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中 ，应当按照规定开具、使用、取得发票”。 目前我公司在经营活动中正常使用的发票主要包括 地税发票、国税发票、财政票据、境外发票三种。
发票报销相关法律法规（三）
《发票管理办法》二十二条规定：不符合规定的发 票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。 不符合规定的发票是指： （1） 开具或取得的发票是应经而未经税务机关监 制； （2）填写项目不齐全；
行政事业单位原始会计单据审核要点
行政事业单位原始会计单据审核要点财务人员在报销业务应对原始凭证进行审核，主要对原始凭证真实性、完整性和合法性审核，比如票据合法性、经济业务合规性、真实性、票据要素及附件完整性、费用标准合法性、审批手续规范性等。
一、原始单据的一般性审核内容：1、原始凭证载明的经济事项是否真实，发票是否合法，一般大额票据或有疑问发票应进行查验真伪。
2、原始凭证基本要素是否规范、完整、清晰。
如：单位全称、税号、日期、金额、用途、税务或财政部门监制印章、发票专用章/财务专用章等，涉及实物的还应审核实物名称、规格、计量单位、数量、单价、合计金额等。
原始凭证记载内容均不得有涂改、挖补、错漏现象，发票开具金额不得超限额，注意票据时效性。
3、一次性批量购物品种多，金额较大发票，还须附购货单位从税控系统打印的物品清单并加盖财务专用章。
4、从外单位取得的发票或收据，出具单位加盖的财务专用章或发票专用章应与收款单位保持一致，大写小写金额必须相符。
5、小额零星票据报销时•，应按照具体内容进行分类粘贴在粘贴单上，并分类计算项目金额，注明单据张数。
6、经办人、证明人、验收人、负责人等签批手续是否齐全，审批权限是否合规。
7、相关费用是否列入部门预算。
二、经费报销除形式上进行一般性审核外，还应对报销事项进行相关内容审核（我们整理了部分主要费用）：差旅费差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
1、审核是否有《出差审批单》，是否按计划路线出行；2、乘坐交通工具、住宿、补助标准是否按规定的标准执行；3、是否存在夹杂其他费用报销。
会议费会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。
1、审核报销材料是否齐全，包括会议审批文件、会议通知、参会人员签到表、会议承办单位开具的正规发票及费用清单等；2、会议费开支范围、标准及会议天数是否合规；3、讲课费是否超标准支付、发放明细单是否计算代扣税费等。
原始凭证常见附件及审核要点共37页
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原始凭证常见附件及审核要 点
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【税会实务】原始凭证审核的要点
【税会实务】原始凭证审核的要点对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：1.真实性审核。
主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。
特别要注意的是：（1）内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。
（2）凭证抬头不是本单位。
（3）数量、单价与金额是否相符。
（4）认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。
（5）有无涂改，有无添加内容和金额。
（6）有无移花接木的凭证。
2.完整性审核。
主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。
对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。
特别应注意的是：（1）外来的发票、收据等是否用复写纸套写？是否是“报销”一联？不属此例的一般不予受理，对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额（2）购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验单或其他领用者签名才能受理。
（3）对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销。
（4）自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符；无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章。
3.合法性审核。
审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来：（1）审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。
（2）审核凭证本身是否具有“合法性”。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
出纳凭证的填制与审核
（4）原始凭证的特殊情况 1）借据 借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证
的附件进行入账的
2）退货 如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必
须有退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据。 或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。
3）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳 员书写的时候应用双面复写纸套写。一次套写清楚，不 可以进行重复描写。如果书写的是五到六联的发票。应 该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。
付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的 是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金” 或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存 现金”或“银行存款”相应的一级科目和明细科目。
【例题】2013年12月3日，购入一台不需安装的A设备， 取得的增值税专用发票注明买价20 000元，增值税3 400 元，全部款项以银行存款支付。
4）购买实物的原始凭证，必须有验收证明
5）支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收 款证明
6)、如果原始凭证已预先印定编号，写坏作废时应加盖 “作废”戳记，不得撕毁。（一式几联的原始凭证，必 须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证。）
7）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果 批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名 称、日期和文件字号。
四、出纳凭证的填制与审核
一、会计凭证的分类 （1）原始凭证 （2）记账凭证 1、原始凭证 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时
取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完 成的原始凭据。
（1）按来源不同，分为：
外来原始凭证：不是在本单位发生的经济业务取
得的单据
简述记账凭证的审核要点
简述记账凭证的审核要点
记账凭证审核的要点主要包括：1、审核内容是否真实；2、审核项目是否齐全；3、审核科目是否正确；4、审核金额是否正确；5、如果是手工账，则需要审核书写是否正确。
1.内容是否真实。
记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。
2.项目是否齐全。
记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等。
3.科目是否正确。
记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合国家统一的会计制度的规定等。
4.金额是否准确。
记账凭证与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否准确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额是否相符等。
5.书写是否正确。
文字、数字是否工整、清晰，是否按规定进行更正等。
在审核过程中，如果记账前发现记账凭证填制有错误，或者不符合要求，则需要由填制人员重新填制。
若已记账，应查明原因，按规定的方法及时更正。
原始凭证处理总结要点
原始凭证处理总结要点原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明，是会计核算的重要依据而且具有法律效力.原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。
笔者根据有关规定，结合实际情况，将处理原始凭证的有关业务进行归纳。
一、原始凭证必须具备的内容:原始凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证的单位名称和填制人姓名;经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称;经济业务的内容；数量、单价和金额。
二、外来原始凭证(如发票、收据等)，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址,必要的注明身份证号码.三、自制原始凭证(如入库单、领料单等)必须有经办单位负责人（或其指定的人员)和经办人签名或者盖章。
四、凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。
购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
五、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。
作废时应当加盖“作废"戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
六、发生销货退回的,除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单"，不得以退货发票代替收据。
七、职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后.收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据.八、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件.如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
九、原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。
未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章;发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理.已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正。
【财会】 原始凭证的14个要点,
本文就原始凭证的相关处理问题进行了详细的分析原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。
在处理原始凭证时，需要把握好以下14个要点：1 原始凭证必须具备的内容原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。
2 外来原始凭证（如发票、收据等）必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。
3 自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人签名或者盖章。
4 凡需填写大写和小写金额的原始凭证大写与小写金额必须相符。
购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
5 一式几联的原始凭证应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。
作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
6 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。
7 职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。
8 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
9 原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。
原始凭证审核要点
原始凭证审核要点
以下是 6 条关于原始凭证审核要点：
1. 原始凭证的真实性那可是超级重要啊！就好比买东西的时候，你得确认这东西是不是真的吧？比如你收到一张发票，你得看看上面的信息是不是都对得上，别是弄虚作假的呀。
比如说，有张发票写着买了 10 台电脑，可公司根本没这需求，那不是有猫腻嘛！
2. 原始凭证的完整性可不能忽视！这就像拼图一样，缺一块都不行。
审核的时候，看看各项内容是不是都全了，日期、金额、项目啥的。
要是有张报销单缺了个签名，那能算完整吗？这不就跟拼图缺了一块一样别扭嘛！
3. 原始凭证的合法性也很关键呀！你想想，要是凭证不合法，那不就像走在歪路上嘛。
比如说一张白条，能当正规凭证吗？那肯定不行啊，就像没驾照开车，那是违规的呀。
4. 原始凭证的准确性太重要啦！就好像射箭要射中靶心一样。
仔细瞅瞅金额对不对，数量有没有写错。
比如一个合同上写着买一个东西，结果发票上写了俩，这不是有问题吗？
5. 原始凭证的合理性难道不应该重视吗？总不能随便弄个不合理的凭证来呀。
好比说出差去个近地方，却报销了巨额差旅费，这怎么能合理呢，你说是不是？
6. 原始凭证的及时性可别小瞧哦！就跟新鲜的水果一样，得及时处理。
报销得及时呀，不能拖拖拉拉的。
要是过了好久才拿个凭证来报，谁知道中间有没有啥问题呢！
哎呀，原始凭证审核就是得这么较真，每一个要点都不能马虎，这样才能保证咱们的财务不出错呀！。
原始凭证记录和凭证管理制度、原始凭证入账前要处理的14个要点
1、目的：建立质量管理的有关记录和凭证管理制度，确保质量管理工作的真实性、规范性和可追溯性。
2、依据：《药品管理法》、《药品经营质量管理规范》及其实施细则。
3、范围：适用于本企业所有与质量有关的记录和凭证。
4、职责：办公室、采购部、质管部对本制度的实施负责。
5、内容：5.1 记录和票据的设计首先由使用部门提出，报质量管理部统一审定、印制、下发。
各部门按照记录、票据的管理职责，分别对管辖范围内的记录、票据的使用、保存及管理负责。
5.2记录、票据由各岗位人员负责填写，由各部门主管人员每月收集、整理，并按规定归档、保管。
5.3 记录要求：5.3.1本制度中的记录仅指质量体系运行中涉及的各种质量记录。
5.3.2 质量记录应符合以下要求：5.3.2.1质量记录格式由质量管理部统一编写；5.3.2.2质量记录由各岗位人员填写；5.3.2.3质量记录要字迹清楚，及时准确、完整。
不得用铅笔填写，不得撕毁或任意涂改，需要更改时应划线后在旁边填写，并在更改处盖本人名章，记录具有真实性、规范性和可追溯性；5.3.2.4质量记录应妥善保管，防止损坏、丢失。
5.4 票据要求：5.4.1本制度中的票据主要指购进票据，购进票据主要指购进药品时由供货单位出据的随货同行单。
5.4.2购进药品要有合法票据，并按规定建立购进记录，做到票、帐、货相符。
5.4.2.1各类票据由相关部门人员按照有关法律、法规的规定制作、填发。
5.4.2.2严格票据的控制、保管、使用管理，杜绝违规、违法使用票据的行为。
5.4.2.3购进票据应至少保存3年，处方保存2年，验收、养护、配送记录、退货记录至少保存超过药品有效期一年，但不得少于三年。
5.4.2.4各部门负责记录和票据的日常检查工作，质量管理部门负责记录和票据的审查工作，对不符合要求的情况提出改进措施。
原始凭证入账前要处理的14个要点自制原始凭证外来原始凭证两种。
一、外来原始凭证（如发票、收据等），必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。
原始凭证审核的要点
原始凭证审核的要点
原始凭证审核是会计工作中非常重要的环节，其目的是确保原始凭证的真实、准确和合规。
以下是原始凭证审核的主要要点：
1. 凭证的真实性：审核者需要确认凭证的发生时间、地点、金额等信息是否真实存在，凭证上的交易是否确实发生。
2. 凭证的准确性：审核者需要核对凭证上的数据是否准确，比如金额是否正确、账户是否精确等。
3. 凭证的合规性：审核者需要确保凭证的编制符合法律、法规和会计准则的规定，遵守公司内部的财务政策和程序。
4. 凭证的完整性：审核者需要确认凭证是否包含了所有必要的信息和支持文件，如发票、合同、收据等。
5. 凭证的合理性：审核者需要对凭证上的交易是否合理进行评估，检查是否存在不合理的条目或异常情况。
6. 凭证的一致性：审核者需要确保凭证上的数据与其他相关凭证、会计记录和财务报表一致，减少错误和差异的可能性。
7. 凭证的保密性：审核者需要保护凭证的机密性，避免敏感信息泄露或被未授权的人员访问。
8. 凭证的存档和备份：审核者需要确保凭证按照规定的时间和方式进行存档和备份，以便随时查阅和审计。
通过对原始凭证进行细致的审核，可以提高财务数据的准确性和可靠性，避免错误和潜在风险的发生。
同时，也有助于保障公司的财务合规和稳健经营。
学习精通会计业务——02原始凭证审核要点
财务总监于是要求： 1、到市场上寻找是否有租赁的 2、跟供应商谈先租赁 3、看看供应商是否有其他的办法。
采购理解了财务总监的想法后，与供应商经过几轮的洽谈，最终达成的 结果是：有两个入围供应商愿意免费拿出产品让公司进行测试，同时在 测试结果出来前就开始报价竞争。
业务3.1-费用借支的审核要点
不允许向职工个人借支（财务无权审核） 看预算。一般大额支出都需要提前计划 预支现金一般只能是小额款项，大额款项通常是转账支票 预支额度不能超过公司规定。
业务3.2-费用报销的审核
账面审查 报销单填写是否符合要求，报销单和所附发票金额是否一致。
实质审查 发票内容和报销理由是否相符。发票是否规范、有效。
业务4.1-发票审核要点（续）
发票日期（续）
费用发票有点复杂，主要是受报销的时间影响。一般的， 未跨年的，可以接受的时间是三个月。超过三个月的，甚至 半年以上的，比如11月份报销三月份的，不能武断的说就无 效、不让税前抵扣，但肯定会让人多看几眼，会要求你给予 合理的解释。这，肯定不是好事，所以最好避免，因此，月 底前会计部都会发通知，要求各部门尽快报销。分录处理上， 本年费用，仍可按正常的当期费用方式处理。
业务4.1-发票审核要点（续）
发票内容
大多数都不在意发票内容，以为真实就行。其实，往往恰 恰是因为真实而适得其反。比如餐票，明明写“餐费”就行 了，偏偏写上“员工聚餐”，麻烦就来了，通常的聚餐费是 个人性质的，不让报销的，就算能报，也是福利费；吃完了 去洗脚，开“沐足”，这是肯定不让报销的---所以，开票一 定要留个心眼，要符合常识性、合理性、规范性。
抬头 一般应该是单位全称，简称在查账不严时也能混过关。非本 单位的一般不得抵税（税前扣除），但也有例外：水电费发 票。 实务中，水电费发票有很多都是房东的名称，如果证据链完 整，也是可以抵税的。一是有租赁合同，一是房东把发票给 你了（或者原始凭证分割单），一是有抄表通知单。
简述原始凭证审核的内容
简述原始凭证审核的内容
原始凭证审核的内容主要包括以下几个方面：
1. 真实性审核：这包括对凭证日期的真实性、业务内容的真实性以及数据的真实性进行审核。
例如，对外来原始凭证，应确保有填制单位公章或财务专用章和填制人员签章；对自制原始凭证，则应有经办部门和经办人员的签名或者盖章。
此外，对于通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，防止以假冒的原始凭证记账。
2. 合法性审核：这主要是检查经济业务的发生和完成是否符合国家的方针、政策、法规和制度。
3. 合理性审核：基于国家的方针、法规和制度，审核经济业务发生或完成是否合理，这通常从经营和管理的具体情况出发，并遵循厉行节约、反对浪费、提高经济效益的原则。
4. 技术性审核：这涉及到对原始凭证的技术性细节进行审核，例如是否有差错，是否需要退回经办人员予以更正。
经过上述审核后，对于符合要求的原始凭证，应按照规定及时办理会计手续；对业务真实但手续不完备的原始凭证，应退回经办人员补办手续；对不合法和不合理的原始凭证，会计人员有权拒绝接受，不予办理会计手续，如情节严重，应向领导和有关部门反映及时处理。
原始凭证教案(新)
原始凭证教案(新).doc章节一：原始凭证的定义和作用1.1 教学目标：了解原始凭证的概念。
理解原始凭证在会计工作中的重要性。
1.2 教学内容：原始凭证的定义。
原始凭证的作用。
原始凭证的分类。
1.3 教学方法：讲授法：讲解原始凭证的定义和作用。
案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解原始凭证的重要性。
章节二：原始凭证的编制和审核2.1 教学目标：掌握原始凭证的编制方法。
学会审核原始凭证的正确性。
2.2 教学内容：原始凭证的编制方法。
原始凭证的审核要点。
常见错误及防范措施。
2.3 教学方法：讲授法：讲解原始凭证的编制方法和审核要点。
练习法：学生分组练习编制和审核原始凭证，教师进行指导和点评。
章节三：原始凭证的应用和保管3.1 教学目标：学会正确应用原始凭证。
了解原始凭证的保管要求。
3.2 教学内容：原始凭证的应用场景。
原始凭证的保管要求。
原始凭证的归档流程。
3.3 教学方法：讲授法：讲解原始凭证的应用场景和保管要求。
实践法：学生分组进行角色扮演，模拟原始凭证的应用和保管过程。
章节四：常见原始凭证的识别和应用4.1 教学目标：学会识别常见原始凭证。
掌握各种原始凭证的应用方法。
4.2 教学内容：常见原始凭证的类型。
各种原始凭证的特点和应用方法。
实例分析：分析实际案例，让学生更好地理解常见原始凭证的应用。
4.3 教学方法：讲授法：讲解常见原始凭证的类型和应用方法。
案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解常见原始凭证的应用。
章节五：原始凭证在会计处理中的作用5.1 教学目标：了解原始凭证在会计处理中的作用。
学会利用原始凭证进行会计分录。
5.2 教学内容：原始凭证在会计处理中的作用。
会计分录的基本原理。
利用原始凭证进行会计分录的方法。
5.3 教学方法：讲授法：讲解原始凭证在会计处理中的作用和会计分录的基本原理。
练习法：学生分组进行会计分录练习，教师进行指导和点评。
章节六：原始凭证的分析和运用6.1 教学目标：学会分析原始凭证的信息。
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原始凭证审核的要点
对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：
1.真实性审核。
主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。
特别要注意的是：
（1）内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。
（2）凭证抬头不是本单位。
（3）数量、单价与金额是否相符。
（4）认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。
（5）有无涂改，有无添加内容和金额。
（6）有无移花接木的凭证。
2.完整性审核。
主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。
对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。
特别应注意的是：
（1）外来的发票、收据等是否用复写纸套写？是否是“报销”一联？不属此例的一般不予受理，对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额
（2）购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验单或其他领用者签名才能受理。
（3）对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销。
（4）自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符；无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章。
3.合法性审核。
审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来：
（1）审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。
（2）审核凭证本身是否具有“合法性”。