第1章 总论

第1章总论

本章主要内容与要求：

简要介绍为什么会出现审计活动，审计活动的不同类型、审计活动的职能，审计与会计的关系，为什么需要对财务报表进行外部审计等问题。

通过本篇的学习对审计活动的基本概念有一个初步的了解与认识，为进一步学习打下基础。

一、单项选择题

1、国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2006年财务决算审计工作进行公开招标。中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（）。

A、政府审计

B、经营审计

C、注册会计师审计

D、内部审计

答案:C解析:审计委托人的政府性质并不改变审计主体的中介性质。

2、我国政府审计属于（）。

A、立法模式

B、司法模式

C、行政模式

D、独立模式

答案:C

二、多项选择题

1、关于内部审计的下列论述中，正确的是（）。

A、其目标为对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展评价

B、其独立性较差，时间安排比较灵活。

C、内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分

D、内部审计人员应当遵循独立审计准则。

答案:ABC

2、内部审计可以参与的活动是（）

A、控制制订

B、控制实施

C、控制的遵循性测试

D、控制的评价

答案:CD

3、审计具有（）职能。

A、监督职能

B、鉴证职能

C、评价职能

D、公证职能

答案:ABC

三、判断题

1、国家审计署日前在对J省的教育经费收支审计中，借调中天恒信会计师事务所的多名注册会计师。在J省教育机构负责人认为，会计师事务所为中介机构，其注册会计师在获取证据时，对被审计单位没有强制力。（）

答案:×解析:在执行注册会计师审计业务中，注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。但本题中该审计业务为政府审计，因此具有行政强制力。

2、政府审计机构在对各级政府及其部门的财政收支等内容进行审计时，无需征得被审计单位的同意，注册会计师的审计内容必须征得被审计单位的同意。（）答案:√

解析:政府审计属于强制审计，因此无需征得被审计单位的同意；注册会计师审计属于受托审计，从本质上讲，审计内容不是由注册会计师自行决定的。

3、注册会计师审计的主要职能表现为监督。注册会计师监督被审计单位的具体活动，并将结果报告给审计委托人。

答案:×

四、思考题

1. 根据“特定信息与既定标准符合程度”的含义，指出当国家审计局在审计宝钢公司的纳税申报表时，信息和既定标准分别是什么？当会计师事务所审计宝钢公司财务报表时，信息和既定标准又是指什么？

2. 如果一个执行财务报表审计的审计师未能完全通晓会计，将是一种严重的失答案：审计学属于应用学科范畴，具有边缘性和综合性，审计不仅是对经济活动的管理，而且是对国家政治活动的管理审计行为横跨了国家政治生活、资本市场运转和企事业的内部管理，涉及了政治学科经济学科和管理学科，属于大管理学科的概念因此审计源于会计，但高于会计。

3. 指出信息风险产生的主要原因及降低信息风险的三种主要方法，并阐述每种方法的利弊。

4．政府审计、民间审计和内部审计的主要区别体现在那里？