《税收理论与实践》试卷A

首都经济贸易大学同等学力申请硕士学位财政学专业

《税收理论与实践》试题A卷

（考试时间：120分钟，试卷总分：100分）

一．名词解释（本题共20分，每小题5分）

1．课税对象

征税对象是指每个税种对什么征税，也就是征税的标的物，因而是课税的客体.征税对象是税收制度的首要要素，是一种税区别于另一种税的主要标志，常用以规定税名。不同的征税对象体现不同税种课税的基本范围和界限，因此也是税收分类的主要依据。

2．消费税

消费税是对特定消费品的流转额征收的一种税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

3．税负转嫁

税负转嫁是指纳税人在税收分配过程中，将自己的税收负担全部或部分转移给其他人的过程。税负转嫁的基本形式有四种，分别是：

（1）税负前转：

（2）税负后转：

（3）税负消转：

（4）税收资本化：

4．税收制度

税收制度简称税制，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和纳税人向国家纳税的法律准则。

二．简答题（本题共30分，每小题10分）

1. 简述税收的三性。

税收的强制性：是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税人进行的无须偿还的征收。

税收的无偿性：是指税收是国家向纳税人进行的无须偿还的征收。

税收的固定性：是指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例，实际征纳中，国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。

2. 试比较比例税率、累进税率和定额税率的特点。

比例税率是对同一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率。

（1）单一比例税率。指一种税只设一个比例税率，所有纳税人都按同一税率纳税。

（2）差别比例税率。指一种税设两个或两个以上的比例税率。在具体运用上，差别比例税率可以分为以下四种：产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、有幅度的比例税率。

累进税率就是随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率。即按征税对象数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率。

累进税率多在所得税中使用，一般可分为超额累进税率、全额累进税率、超率累进税率，其中最重要的是超额累进税率。

定额税率是按照征税对象的一定计量单位，直接确定征收金额。使用定额税率的征税对象通常为那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商品。

3．简述增值税的特点和作用。

增值税的概念

增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

增值税的特点

1．以增值额为课税对象。从征税对象看，无论各国的法定增值额有多大差别，增值税都是以增值额而不是以销售全额为课税对象。以增值额为课税对象是增值税最基本的特点。

2．实行普遍征税。无论是从横向看还是从纵向看，都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无论工业、商业或者劳务服务活动，只要有增值收入就要纳税；从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。

3．实行多环节征税。从纳税环节看，增值税实行多环节征税，即在生产、批发、零售、劳务提供和进口等各个经营环节分别课税，而不是只在某一环节征税。

增值税的优点

增值税的优点是由增值税的特点决定的。

1．能够平衡税负，促进公平竞争。增值税以增值额为课税对象的特点，能够彻底解决同一种货物由全能厂生产和由非全能厂生产所产生的税负不平衡问题。

2．既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。世界各国为保护和促进本国经济的发展，在对外贸易上都采取奖出限入的经济政策。为此，各国对出口货物普遍实行退税政策，使出口货物以不含税价格进入国际市场。在这种政策下，按全部销售额征税，由于存在重复征税，在货物出口时，究竟缴了多少税是很难计算清楚的。这样，在出口退税工作中就不可避免地存在两个问题：一是退税不足，影响货物在国际市场的竞争力；二是退税过多，形成国家对出口货物的补贴。实行增值税则可以避免上述问题。

对进口货物实行增值税，有利于贯彻国际间同等纳税的原则，避免产生进口货物的税负轻于国内同类货物，以及进口货物利润大于国内相同货物利润的假象。

3．在组织财政收入上具有稳定性和及时性。征税范围的广阔性，征收的普遍性和连续性，使增值税有着充足的税源和为数众多的纳税人，从而使通过增值税组织的财政收入具有

稳定性和可靠性。

4．在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。和增值税实行税款抵扣的计税方法相适应，各国都实行凭发票扣税的征收制度，通过发票把买卖双方连为一体，并形成一个有机的扣税链条。使买卖双方在纳税上形成了一种利益制约关系。这种制约关系一方面可以避免纳税人偷税、漏税和错计税款；另一方面也有助于税务机关进行检查和监督。

三．论述题（本题共20分）

试述现阶段我国税收调节经济的作用。（举例说明）

税收调节经济的职能是指在税收征收过程中，必然会改变各层次纳税人的收入分配格局，从而对经济主体的决策产生影响。这种影响既可以是积极的有可能是消极的。

税收调节经济的职能主要表现在对社会总需求与总供给，社会经济资源以及社会财富分配的调节等方面。

由于税收有较强的调节经济的职能，国家正是通过这种影响来贯彻它的一定政策，以引导经济社会与社会生活，促进经济在速度、比例和效益上的均衡，使国民经济得到持续、稳定和协调的发展。

国家运用变动税制的方式来达到税收调节经济的功能，包括变动纳税对象、纳税人既税率等税制要素，开征或停征某些税种等。

受这种利益变化的影响，纳税人会主动调整自己的行为，税收因而可达到调节社会经济的目的。

四．计算题（每题需写出关键步骤，计算结果保留两位小数，本题共30分，每小题15分）

1. 某增值税一般纳税人生产销售自行车。2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：

（1）向当地百货大楼销售800辆，自行车出厂不含税单价为280元/辆，取得不含税销售收入22.4万；

（2）向市体委捐献自行车100辆，每辆含税价300元；

（3）将20辆自行车奖励给优秀员工，每辆含税价500元；

（4）购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；

假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：

（1）该自行车厂当期可抵扣额进项税额；

（2）该自行车厂销售自行车的销项税额；

（3）当期该厂应纳增值税额。

2.2010年12月，某中国公民取得下列收入：

（1）该公民取得当月工资8000元，加班费2000元，年终奖60000元；