计算机辅助审计的风险与防范措施

南京审计学院金审学院学年论文

题目：计算机辅助审计的风险与防范措施姓名：邵莉学号：js******* 专业：审计班级：审计一班指导教师：夏寒职称：副教授

年月日

计算机辅助审计的风险与防范措施

【摘要】伴随着科技的进步和全球信息化的日益加深，信息技术的应用对企业的会计核算模式产生了重要的影响，计算机辅助审计作为信息化环境下的一种重要审计手段应运而生。计算机辅助审计在保证审计工作质量、提高审计工作效率的同时，也为审计工作带来了新风险。文章论述了计算机辅助审计下可能存在的一些风险并提出相应的防范措施。

【关键词】计算机辅助审计风险防范措施

Risks and preventive measures of Computer assisted audit Abstract：Along with the advancement of technology and the deepening of the global information technology, the application of information technology had a significant impact on the accounting model, computer-assisted audit as an important audit means the information technology environment emerged. Computer assisted audit to ensure the quality of audit work to improve the efficiency of audit work for audit work has brought new risks. The article discusses computer aided audit may exist under a number of risks and proposed the corresponding preventive measures.

Key words: Computer assisted audit ; risks ; preventive measures

一、引言

近年，由于计算机信息系统——会计电算化系统在审计领域中逐步运用，其已有的实践证明了系统本身为审计工作带来的极大方便。一方面，为会计信息在查询上提供了便利，大大减少了无意识差错，防止审计人员由于笔误或汇总错误导致核算错误，简化了审计人员进行会计复核的程序；另一方面，审计人员能够迅速获取证据或者收集资料，提高了工作质量以及效率。但是，当前审计人员大多对会计电算化系统的理解以及认识有限，实际审计中运用不够完善，仍沿袭以往的审计方法进行审计，给审计工作造成了很大的风险，其次，其技术的复杂性很可能使审计风险复杂化。由此，分析计算机辅助审计过程中存在的风险，并且有针对性的采取措施加以预防十分有必要。

二、计算机辅助审计风险的相关概念和意义

计算机辅助审计风险，是指审计人员在对被审计单位会计系统进行审计后作出的审计结论与被审计事项的实际情况相背离的可能性。也能理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不符，并发表不恰当的审计意见。

计算机辅助审计技术是审计人员提高审计效率，提高审计质量的最有效的辅助工具，是现代审计人员完成审计任务所不可缺少的工具。

1.计算机辅助审计扩大了审计的覆盖面。

在以往手工操作条件下，因受审计时限的限制，对机关、企业和事业单位所属部门的抽查面比较有限，对被审计单位的资产总量的审查一般也不够完整，采用计算机辅助审计后，只要被审单位采用会计电算化，抽查审计的覆盖面均可达到100%。

2.计算机辅助审计强化了对关联事项的监控。

应用计算机数据库技术，可将不同单位之间具有同一特征的数据进行拼接和筛选，使重新组合后的数据达到审计（调查）的要求，使手工操作条件下无法办到的事，变成了可能。

3.计算机辅助审计深入了对疑点问题的追踪。

计算机辅助审计一个很大的优势就是强以确立审计目标，并将这些目标对横向或纵向的审计证据进行相互印证，排除矛盾证据，补充遗缺，找出疑点，形成完整的相关证据组为审计人员分析和调查单一的、连续的数据的变动状况提供方便。

4.计算机辅助审计极大地提高了审计效率一—优化了审计资源的整合。

实施计算机辅助审计后，可利用计算机把从被审单位采集的电子数据按审计目标进行转换或整合，在准备阶段就可对被审单位的资金来源与流向进行结构分析，对资金往来频繁或数额较大的会计事项予以重点关注，极大地优化了审计资源的整合，提高了审计方案的针对性。

5．利用计算机进行审计管理。

可以利用计算机编制年度审计计划，记录审计计划的执行情况，安排审计任务和进行时间预算。如利用计算机来处理编写审计报告，可以使审计报告的格式、

措辞等更为标准、规范，还可以利用计算机对审计档案进行有效的管理。

6．利用计算机建立审计数据库。

审计人员可以利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料，历年的审计报告和审计工作底稿，企业的内部控制制度等，建立审计数据库能极大地提高审计效率。

7．利用审计软件进行财务系统审计。

可以利用各种审计软件对财务系统进行符合性测试和实质性测试。例如，通用审计软件，具有常用的计算机辅助审计功能，包括查账、复核、核对、抽样、汇总、分类、预测、决策等。因此，审计工作使用审计软件，可以扩大审计范围，提高审计的效率和质量。

三、计算机辅助审计所产生的风险

计算机审计风险可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不相符，发表不恰当审计意见的可能性。

（一）形成计算机审计风险的原因

1.传统审计线索逐渐消失

在手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证、账簿记录以及财务报表的编制，审计线索十分清晰。但在会计电算化系统中，会计信息大都存储在磁盘上，而且，存储在磁盘上的数据很容易被修改、删除、转移，因此，审计人员发现错误的可能性就降低了，从而增加了审计风险。

2.动态中进行审计取证

计算机会计信息系统是一个网络系统，系统每时每刻都处于运作当中。审计人员一方面要完成审计任务，一方面又不能妨碍和终止会计信息系统的运作，这样只能在系统运作过程中进行取证，难度较高，也存在一定审计风险。

3.内控制度的不完善

在会计电算化系统中，内部控制的技术和方法发生了很大的变化，大部分控制措施在很大程度上依赖于计算机处理；而计算机会计信息系统的内控功能是否恰当有效会直接影响系统输出信息是否真实和准确。内控环境的复杂性以及内部控制的局限性也使舞弊行为有机可乘，从而增加了审计风险。

4.缺少规范的计算机审计标准和准则