计算机辅助审计的风险与防范措施
南京审计学院金审学院
学年论文
题目：计算机辅助审计的风险与防范措施姓名：邵莉学号：js0948135 专业：审计班级：审计一班指导教师：夏寒职称：副教授
年月日
计算机辅助审计的风险与防范措施
【摘要】伴随着科技的进步和全球信息化的日益加深，信息技术的应用对企业的会计核算模式产生了重要的影响，计算机辅助审计作为信息化环境下的一种重要审计手段应运而生。计算机辅助审计在保证审计工作质量、提高审计工作效率的同时，也为审计工作带来了新风险。文章论述了计算机辅助审计下可能存在的一些风险并提出相应的防范措施。
【关键词】计算机辅助审计风险防范措施
Risks and preventive measures of Computer assisted audit Abstract：Along with the advancement of technology and the deepening of the global information technology, the application of information technology had a significant impact on the accounting model, computer-assisted audit as an important audit means the information technology environment emerged. Computer assisted audit to ensure the quality of audit work to improve the efficiency of audit work for audit work has brought new risks. The article discusses computer aided audit may exist under a number of risks and proposed the corresponding preventive measures.
Key words: Computer assisted audit ; risks ; preventive measures
一、引言
近年，由于计算机信息系统——会计电算化系统在审计领域中逐步运用，其已有的实践证明了系统本身为审计工作带来的极大方便。一方面，为会计信息在查询上提供了便利，大大减少了无意识差错，防止审计人员由于笔误或汇总错误导致核算错误，简化了审计人员进行会计复核的程序；另一方面，审计人员能够迅速获取证据或者收集资料，提高了工作质量以及效率。但是，当前审计人员大多对会计电算化系统的理解以及认识有限，实际审计中运用不够完善，仍沿袭以往的审计方法进行审计，给审计工作造成了很大的风险，其次，其技术的复杂性很可能使审计风险复杂化。由此，分析计算机辅助审计过程中存在的风险，并且有针对性的采取措施加以预防十分有必要。
二、计算机辅助审计风险的相关概念和意义
计算机辅助审计风险，是指审计人员在对被审计单位会计系统进行审计后作出的审计结论与被审计事项的实际情况相背离的可能性。也能理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不符，并发表不恰当的审计意见。
计算机辅助审计技术是审计人员提高审计效率，提高审计质量的最有效的辅助工具，是现代审计人员完成审计任务所不可缺少的工具。
1.计算机辅助审计扩大了审计的覆盖面。
在以往手工操作条件下，因受审计时限的限制，对机关、企业和事业单位所属部门的抽查面比较有限，对被审计单位的资产总量的审查一般也不够完整，采用计算机辅助审计后，只要被审单位采用会计电算化，抽查审计的覆盖面均可达到100%。
2.计算机辅助审计强化了对关联事项的监控。
应用计算机数据库技术，可将不同单位之间具有同一特征的数据进行拼接和筛选，使重新组合后的数据达到审计（调查）的要求，使手工操作条件下无法办到的事，变成了可能。
3.计算机辅助审计深入了对疑点问题的追踪。
计算机辅助审计一个很大的优势就是强以确立审计目标，并将这些目标对横向或纵向的审计证据进行相互印证，排除矛盾证据，补充遗缺，找出疑点，形成完整的相关证据组为审计人员分析和调查单一的、连续的数据的变动状况提供方便。
4.计算机辅助审计极大地提高了审计效率一—优化了审计资源的整合。
实施计算机辅助审计后，可利用计算机把从被审单位采集的电子数据按审计目标进行转换或整合，在准备阶段就可对被审单位的资金来源与流向进行结构分析，对资金往来频繁或数额较大的会计事项予以重点关注，极大地优化了审计资源的整合，提高了审计方案的针对性。
5．利用计算机进行审计管理。
可以利用计算机编制年度审计计划，记录审计计划的执行情况，安排审计任务和进行时间预算。如利用计算机来处理编写审计报告，可以使审计报告的格式、
措辞等更为标准、规范，还可以利用计算机对审计档案进行有效的管理。
6．利用计算机建立审计数据库。
审计人员可以利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料，历年的审计报告和审计工作底稿，企业的内部控制制度等，建立审计数据库能极大地提高审计效率。
7．利用审计软件进行财务系统审计。
可以利用各种审计软件对财务系统进行符合性测试和实质性测试。例如，通用审计软件，具有常用的计算机辅助审计功能，包括查账、复核、核对、抽样、汇总、分类、预测、决策等。因此，审计工作使用审计软件，可以扩大审计范围，提高审计的效率和质量。
三、计算机辅助审计所产生的风险
计算机审计风险可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不相符，发表不恰当审计意见的可能性。
（一）形成计算机审计风险的原因
1.传统审计线索逐渐消失
在手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证、账簿记录以及财务报表的编制，审计线索十分清晰。但在会计电算化系统中，会计信息大都存储在磁盘上，而且，存储在磁盘上的数据很容易被修改、删除、转移，因此，审计人员发现错误的可能性就降低了，从而增加了审计风险。
2.动态中进行审计取证
计算机会计信息系统是一个网络系统，系统每时每刻都处于运作当中。审计人员一方面要完成审计任务，一方面又不能妨碍和终止会计信息系统的运作，这样只能在系统运作过程中进行取证，难度较高，也存在一定审计风险。
3.内控制度的不完善
在会计电算化系统中，内部控制的技术和方法发生了很大的变化，大部分控制措施在很大程度上依赖于计算机处理；而计算机会计信息系统的内控功能是否恰当有效会直接影响系统输出信息是否真实和准确。内控环境的复杂性以及内部控制的局限性也使舞弊行为有机可乘，从而增加了审计风险。
4.缺少规范的计算机审计标准和准则
计算机辅助审计对于以往传统的手工审计而言，由于审计对象和审计工具等发生了变化，审计的技术和手段也相应地发生了变化。目前，新的适用于计算机辅助审计系统的标准和准则尚未制定，因此，一定程度上容易造成审计风险。
5.审计主体方面的因素
首先，审计人员的素质有待提高。随着计算机辅助审计的发展，审计的对象也将更多更复杂。因此，审计人员除了要有专业的审计、会计、财务方面的知识外，还必须掌握一定的计算机知识和应用技术，例如：计算机硬件、会计软件、信息处理技术及网络等方面的知识。否则，只依靠审计人员过去的知识和技能是难以胜任的，作出的审计结论有可能偏离计算机辅助审计信息系统的实际情况，从而造成一定的审计风险。
其次，审计人员的风险意识薄弱。与以往传统的手工审计相比，计算机系统下的审计风险的内容或被赋予了新的内涵，或得到了进一步的补充，集中表现在计算机辅助审计风险隐蔽性强、可控性差、破坏性大等特点上。审计工作人员必须引起重视。如果仅仅为了完全审计任务，而不考虑审计风险内容的变换，必然导致审计质量和效率的下降，造成一定的审计风险。
（二）案例分析：综合利用各业务系统电子数据
1.发现审计线索：审计人员在对公系统的账户信息表进行浏览，发现有不少企业的法人代表是一个人，审计人员敏锐地意识到：如果这些企业间提供担保取得贷款，银行贷款风险可能比较高。审计人员用“法人代表”字段排序，并综合考虑“财务负责人”、“总经理”等相关字段，最后选定了八组有关的企业。
2.综合分析：审计人员综合运用对公、信贷、信用卡、国际业务系统的电子数据，对上述八组企业进行查询，集中查询的各组企业的账户内资金运动情况、贷款情况，逐渐发现其中一组企业在不同的分支机构有大量的贷款，而且贷款一入账就转出，明显有资金转移迹象。
3.调阅相关资料：审计人员出于谨慎考虑，调阅了相关的纸质资料进行核实。在此过程中，竟发现该组企业又增加了一个新企业，正在向某个支行申请贷款。
4.开展调查：审计人员去工商、税务等机关调查该组企业的相关情况，反映出企业都是在注册后不久即向银行申请贷款，没有什么经营活动。这已基本掌握了该组企业的法人代表利用关联企业骗贷的事实。
5.利用信息网络：审计人员利用当地建设的有关网络信息，查询在当地其他银行是否存在相同的行为，查询结果如审计人员预想一样，更加突出了问题的严重性。骗资金额达到了数亿元。
从这个案例可看出，开展计算机辅助审计还可利用公用的信息网来获取信息，分析线索，也可扩大查询的覆盖面，突出问题的重要性和严重性，这已不仅仅是用好某个软件和某些软件的问题，而是需要掌握如何进行分析和利用信息，主动地开展分析和使用工作。
四、计算机辅助审计风险的防范
1.健全计算机审计准则和标准
目前审计标准和准则有：国际会计师协会于1984年公布的《国际审计准则15——电子数据处理环境下的审计》和《国际审计准则16——计算机辅助审计技术》、1996年审计署发布的《审计机关计算机辅助审计方法》、1999年实行的中国独立审计具体准则第20号《计算机信息系统环境下的审计》等。针对日益发展的计算机辅助审计，原有的标准和准则部分已经不适用于计算机辅助审计系统，这给计算机辅助审计带来一定的风险，必须针对新的形势制定相应的工作标准和准则。有关部门应采取相关措施，大力加强对计算机审计的研究，尽快制定出适用于计算机辅助审计系统的审计标准和准则，来降低计算机审计风险，规范计算机辅助审计的发展。
2.建立内部会计控制体系
计算机辅助审计的风险绝大部分来源于内部控制的疏漏。例如，审计人员职责分工不明确，数据的输入与审核由一人兼任；部分计算机辅助审计信息系统不能有效地防止未经授权批准的非审计人员等人接触计算机等。因此，在系统的开发与设计阶段，必须要注意内部控制措施的设计，使得数据的采集、分析等环节都能够进行适当的控制。
3.保证审计数据的完整性和一致性
为保证审计数据的完整性和正确性，审计工作人员在审计时必须认真检查被审计单位所提供的数据是否真实、是否属于审计时间范围内的财务数据，是否属于结账后的数据，财务数据是否有纸质账册、报表相配套。同时，审计人员获得的财务数据，必须是被审计单位财务人员对财务数据作现场备份所得的。
4.选择合理与有效的审计方式
由于被审计内容大都存储在磁性介质中，而磁性介质很容易被篡改、删除而不留下任何痕迹。因此，对于计算机辅助审计系统审计一般应采用现场审计或突击审计的方式，把系统中正在运行的数据拷贝出来进行审查，以防数据被修饰，降低审计风险。
计算机审计很大程度上减轻了审计人员的工作量，例如：减少了手工抄录、复制、核对、计算、汇总等方面的工作量，不仅节约了时间，提高了效率，也增强了审计实施的有效性性，提高了审计的透明度。随着计算机的应用在审计领域的突飞猛进，计算机辅助审计技术将会得到更广泛的应用。
5.努力开发实用高效的计算机审计软件
为了更好地实现计算机辅助审计，就要求无间断地研究开发审计软件。在数据采集方面，需要一种专门进行数据采集的软件，这要求该软件能够方便地访问被审计单位的各种类型的数据库，从中采集审计时所需的原始数据，为计算机辅助审计工作奠定基础。在数据分析方面，要求在现有的审计软件的功能的基础上进一步研究开发出新的分析工具。这些工具能够针对特定的领域或核对工具等。同时，还要求一些基于特定方法的分析工具。通过计算机审计软件的开发和利用，更好更便捷地进行计算机审计，提高效率和正确率，建立起系统的计算机辅助审计信息系统。
6.提高计算机审计人员的素质
随着计算机在审计领域的推广和应用，特别是在计算机辅助审计领域的发展，无一不对广大的审计工作人员提出了全新的、更高的要求。国家愈发重视对于计算机辅助审计的发展和计算机辅助审计人员的培养。目前，提高审计工作人员计算机素质可以采取以下措施：一是加强审计人员的计算机应用水平；二是针对在职人员进行培训，以专门培养既懂会计和审计的复合型知识结构审计系统开发人员为目的，壮大审计人才队伍，使他们成为计算机辅助审计的专业技术人员。
五、结论
随着经济的发展，计算机和网络的广泛应用，计算机辅助审计工作将面临着越来越大的挑战和风险，必须通过完善计算机审计标准和准则、建立内部会计控制体系、开发实用高效的计算机审计软件等手段，最大限度防范和降低审计风险。
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审计风险及其防范措施
摘要 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。 本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。 关键词:审计风险；注册会计师；防范 ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent 导论 中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号---财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定
计算机辅助审计技术
在实行审计时，比较常用的计算机审计技术主要有以下八种审计技术，包括通用审计软件、数据检验技术、平行模拟技术、嵌入审计模块技术、整体测试技术、受控处理、受控再处理法、标记和跟踪等，根据有关资料整理如下： 一、通用审计软件 通用审计软件是能够直接访问数据库的标准软件，适用于多种被审计单位的不同数据组织形式和处理方式下生成的计算机数据，辅助审计人员完成审计任务的审计工具软件。简单说通用审计软件可以用于对被审计单位的内部控制测试和余额测试。 1、通用审计软件在余额测试程序与步骤：选取和打印审计样本；检查计算结果；汇总和分析数据；比较计算机数据和审计人员的处理结果等。 ①选取和打印审计样本 审计人员可以根据特定的标准用审计软件来选取审计样本。如将累计欠款达一定金额的户挑选出来，并打印出应收账款询证函。 ②检查计算结果 审计人员可以利用审计软件对计算机的计算结果进行重新计算，以验证其正确性。如存货的单位成本、数量与金额的计算。由于计算机的处理速度很快，这种重新计算可以扩展到很多方面，这在手工审计情况下是无法实现的。 ③汇总和分析数据 使用通用审计软件，审计人员可以根据自己的要求对被审计单位的数据进行多种形式的重新组织整理。如确定呆滞存货、到期未收回的应收账款、应付账款中的借方余额、分析性测试的比率等。 ④比较计算机数据和审计人员的处理结果 将审计人员的审计结果与计算机中的数据记录进行比较，确定是否相符。如将审计人员的存货盘点数量与计算机中的数量记录相核对。 2、通用审计软件的使用包括以下环节： ①明确审计目标和要进行的测试； ②确定对被审计单位计算机数据处理系统使用通用审计软件的可行性； ③设计使用通用审计软件的工作内容和步骤，包括逻辑关系、计算和输出格式等； ④准备通用审计软件所使用的数据； ⑤用通用审计软件对数据进行处理，对结果进行检查和利用。 3、使用通用审计软件的优点：①使用通用审计软件，审计人员可以高效地处理大量数据，减少审计时间和成本；②减小审计人员对被审计单位计算机数据处理人员依赖性。如何取得被审计单位的数据是能够成功地应用通用审计软件的关键。 二、数据检验技术 数据检验技术也称为测试数据法，是指审计人员设计出一些虚拟的经济业务数据，提交给被审计单位的计算机数据处理系统进
论审计风险的规避与防范
专科生毕业设计（论文） 题目：论审计风险的规避与防范 学生姓名：陈晓静 学号： 201202022107 院系：文法与经济管理学院经济管理系 专业年级：2012级会计1班 指导教师：贺秀英 2015年4月29日
摘要 审计风险与审计工作同在，整个审计工作的全过程都会伴随着审计风险。随着市场经济的发展，我国社会经济不断发展壮大，审计工作的范围也随之越来越大。由于社会经济的复杂性和不确定性，由此增加了审计工作的强度和难度，审计风险也就随之开始增大。如何保证审计工作的质量，加强对审计风险的研究并最大限度的对审计风险进行规避与防范，已经成为当前审计理论和审计工作必须努力规避急和需解决的重要课题。 关键词：审计风险；规避；防范
目录 前言 (1) 第一章审计风险的概述 (2) 1. 审计风险的概念 (2) 第二章审计风险的成因与分类 (4) 1. 审计风险的成因 (4) 2. 审计风险的分类 (4) 第三章审计风险存在的主要环节与我国审计风险的现状 (6) 1. 审计风险存在的主要环节 (6) 1.1签订审计约定书环节的风险。 (6) 2. 我国审计风险的现状 (6) 第四章审计风险的规避与防范 (9) 1. 审计风险的规避与防范 (9) 结论 (12) 参考文献 (13) 致谢 (14)
前言 有审计就有审计风险，审计难度越高，审计风险就随之愈大。如何加强对审计风险的研究，规避审计风险，找出相应的审计风险防范措施，是当前审计工作过程中不可忽视的问题。本文从审计风险的规避与防范的角度出发，首先明确了审计风险的概念，然后确定审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性等五个基本特征。继而将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险等三类审计风险。将固有风险、控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。然后从审计风险管理的角度将审计风险又分为了可控风险和不可控风险。再而从主观和客观两个方面分析了构成审计风险的因素。最后依据《审计法》、《国家审计准则》等相关的法律法规政策提出了树立良好审计理念、制定科学创新的审计方法、规范会计师事务所的业务范围和审计收费制度、提高审计工作人员的职业技能水平等综合素质、建立健全审计工作的法律法规和规章制度等几项措施来规避与防范审计风险，从而维护市场经济秩序，使得审计工作合理有序的进行。
浅析事业单位内部审计风险及防范措施
浅析事业单位内部审计风险及防范措施 【摘要】事业单位内部审计风险已经越来越严重，本文拟从事业单位内部审计风险 的形成原因、表现和防范控制措施等方面谈谈自己的粗浅看法。【关键词】事业单 位审计风险防范措施随着社会主义市场经济的发展和审计环境的日益复杂化，审计风险已成为单位内部审计一个无法回避的问题。只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进内部审计事业的健康发展。我国《独立审计准则》中将审计风险定义为：“会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性”。 一、事业单位内部审计风险成因事业单位内部审计风险的产生原因是多方面的，通常认为，审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。内部审计风险的成因主要有：（一）外部因素 1.内审机构独立性不强，影响内审工作质量。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。现阶段内审机构和人员与被审单位利益密切。 2. 内审业务的扩展和审计内容的复杂化。随着信息化程度的提高，被审单位的会计信息资料也越来越多，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，审计范围的扩大，差错和虚假的会计资料掺杂其中，为内部审计带来了更多的困难，失察的可能性也随着增大；不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。 3.内部审计作业标准不规范，法律法规体系不 健全。一是内审选用审计程序和方法的不确定性。所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。二是虽然现在有国家审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，但法律级次明显偏低，操作性不强，并且对于具体作业标准未有明确规定。（二） 内部因素内审人员业务素质参差不齐。审计人员的专业知识水平、分析判断能力、 工作经验、审计职业道德等都对审计工作质量有重要影响。目前我国内审人员总体素质偏低，内审人员普遍缺乏利用信息技术的审计技能，不能适应新形势的需要这将直接导致审计风险的产生。审计经验是审计人员应有的一种重要专业技能，需要实践的积累，相对于复杂多变的审计对象和审计内容，审计人员如果经验和能力有限，也会做出误判等。 二、事业单位内部审计风险的具体表现（一）评价失误，影响被审单位积极性作为事业单位，其经济活动相对企业较少，内部审计更多的是对单位各部门执行国家政策和干部任期经济责任进行评价，如果评价不实，就会给相关人员带来伤害，影响其工作积极性。（二）建议失误，误导政策的制定现代内部审计的职能不仅局限在查错防弊，更多的是为内部管理提供决策参考建议，内部审计部门接触的各种信息，对各管理环节都比较熟悉。因此，内部审计部门更多地是对单位的决策部门提供决策意见，如果提供的决策意见失误，就会误导政策的制定，造成隐性损失。（三）审计质量低下， 影响审计权威和自身进步审计质量低下主要表现为：审计报告失实、重大错弊未能 有效发现、提出的审计建议无法实施或实施后造成巨大损失等。审计质量低下有内部审计独立性不强、审计人员自身素质的原因，也有审计方法和程序问题，但不管什么原因，后
审计廉政风险点与防控措施表
审计廉政风险点及防控措施表 风险点环节风险点内容防控措施 在编制和审核审执行重要审计业 计工作方案、审计务集体讨论制度、 1 实施方案时未如建立审计实施内 实确定审计内容容与审计实施方 和重点案匹配审定制度 为照顾利益关系，执行审计实施方审计计划阶段 未如实确定审计案与工作方案的 内容与重点，甚至匹配审定制度；实 2故意误导审计重行审计实施方案 点内容集体讨论制度：实 行重大事项汇报 制度 为照顾利益关系，实行审计实施方 未如实确定重点案集体讨论制度； 3延伸单位实行重大事项汇 报制度 防控责任人 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 责任追究 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。根 据《中华人民共和 国审计法》及《中 华人民共和国审计 准则》追究有关责 任人责任。 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。
为照顾利益关系，加强组内信息沟 隐瞒审前调查中通；实行重大事项 发现的审计线索报告制度：建立审4计组内会议记录审计计划阶段制度 为照顾利益关系严格执行方案调 或谋取私利，人为整制度：严格现场 调整或未严格执复核制度 5行审计实施方案 落实“现场审计小 组不少于 2 人”的 规定；加强组内信 发现问题不查证、息沟通协调，审计 不深查，查出问题组要定期召开会 6 不汇报、查多报少议并做好记录；执 和查重报轻或以行重大事项报告 审计实施阶段消极不作为手段制度；审计人员对 影响审计工作开审计查证事项和 展查证结果及时向 审计组长汇报；执 行举报材料登记 制度，执行重大事 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。根 据《中华人民共和 国审计法》及《中 华人民共和国审计 准则》追究有关责 任人责任。根据 《中华人民共和国 审计法》及《中华 人民共和国审计准 则》追究有关责任 人责任。
介绍计算机辅助审计的三个典型案例(一)
介绍计算机辅助审计的三个典型案例(一) 在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。案例——审查贷款利息计息计算的正确性1．发现审计线索。审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。2．估计影响大小。在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。3．核实电予数据的真实性。在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审
计人员调阅全年贷款利息计息表。核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。4．了解大量调整积数的原因。依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。在结转过程中，对公系统要求同时输入计息积数的调整天数，否则不能进行结转。因此产生了大量的计息积数调整金额。审计人员通过关联查询，证实绝大多数调整金额是因此而发生的。5．核实利息计算是否准确。经询问银行人员，审计人员掌握了该办事处是按月计收贷款利息、按季计支存款利息的信息，再进一步询问进行这样的调整是否少计了一天利息？为什么只见调减计息积数，不见调增计息积数？银行人员回答这个账号调减的积数在那个账号补足，没有因此而少计利息收入。审计人员随即对11月18日调减2.1亿元积数的账号进行核实，发现10月21日至11月20日的计息期银行只计了30天积数，而实际应计算31天的积数。经复核，银行人员确认了少算一天积数的基本事实。6．落实涉及面的大小。审计人员向对公系统管理人员询问：整个分行是否都使用这套系统？管理人员证实不仅分行都使用这套成都开发的系统，而且全省都是使用同一套系统。审计人员即对全市所辖办事处进行报送审查，发现绝大多数的分支机构都存在这一问题，只是工作人员及时发现后用手工补记了利息收入。这样审计人员就掌
计算机审计学习心得
计算机审计学习心得 在社会经济和科学技术飞速发展的今天，计算机给我们的生活带来了越来越大的改变。为了适应新时代对我们会计提出的更高的要求。因此我们开设了计算机审计这门课。通过计算机审计这门课我学到了很多知识。 首先，计算机审计是与传统手工审计相对应的概念，它包括两反面的含义：一是对会计电算化信息系统的设计和应用效果进行审计，即将电算化会计信息系统作为审计的对象，对信息系统的数据处理过程的合规性、安全性进行审计；二是利用计算机辅助审计，即是为实现其审计目的以计算机作为审计的工具，建立审计信息系统，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，这与传统的审计内容是基本一致的。 其实，计算机审计的特点有：1、审计范围具有广泛性。它讲审计范围由“结果审计”转变为“结果审计与过程审计”并重。对电算化会计系统进行审计必须兼顾系统的开发与运行两方面，既对系统进行事后审计，又进行事前和事中审计。 2、审计线索想“不可视化”转化。审计需要跟踪的线索，以电磁信号的形式分散在磁性介质上，因此审计在信息系统的运行中，如何保留并按需要及时、准时地获得审计线索是能否完成审计人物的关键。 3、审计取证的实时性和动态性。 4、审计急速的复杂性。 5、审计技术的主体任务发生了改变。审计人员赖以主导审计过程的技术和技巧已被计算机所替代，因此，他们可以从繁琐的查证工作中解放出来，把精力放在对一些审计项目内容的规范上或去探讨一些新的审计方法。 6、体现了审计的风险导向精神。现代审计是风险导向审计的时代，审计风险是风险导向审计的核心内容。 其次我总结了我在学习计算机审计这门课中的一些个人心得： 一、推荐从应用出发 由于我们的计算机知识基础比较薄弱，对一些应用及操作理解起来较为困难，要能从整体概念上较好地理解和把握应用，不是仅靠几本培训的书籍，囫囵吞枣的看一遍，然后上机练习几遍就可以大功告成的，因此在学习过程中要多做笔记，要注意从结合实际应用出发。审计数据的采集与转换在计算机审计中非常重要，是难点也是重点，操作难度大。审计人员如果不能获取和转换被审计单位的电子数据，就面临进不了门、打不开账、无账可查的被动局面。审计人员到被审计单位采集数据时，会遇到用友、金蝶、SAP中国、金算盘、浪潮以及自行开
试论审计风险的产生原因及防范措施
试论审计风险的产生原因及防范措施 [提要] 审计质量是审计工作的生命线，但近年来我国信息失真严重，加之有些单位、部分“反审计”的手段多种多样，审计环境变得越来越复杂，这些都使得审计风险日趋增大。审计风险已成为国家审计机关，审计组织和内部审计机构及广大审计职员需要重视并加以的题目。本文试从主客观两方面审计风险产生的原因，并提出如何有效控制和防范审计风险，使审计更好的为国家服务。[关键词] 审计风险财务报表控制国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计职员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号（SAS47）以为：“审计风险是审计职员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计可能性。”以上三个定义，固然界定的范围有所不同，但对审计风险涵义的表述是基本一致的，即审计风险是指审计职员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却以为该重大错报和漏报并不存在从而发表审计意见与事实不符的风险。因此，我们可以以为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险，另一方面是审计职员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说，审计风险是客观存在和主观因素的结合：即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。一、审计风险产生的原因
（一）审计风险产生的客观原因 1.审计活动所处的不断变化的环境市场经济是法制经济。审计活动作为经济生活中一个重要组织部分，也毫无例外地接受法律的规范与调整。法律赋予审计部分权利的同时，也让其承担相应的责任。审计责任的扩展是产生审计风险的重要原因。市场经济越发展，国家、社会对审计的要求就越高，审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任、治理责任；审计范围从会计记录扩展到经营活动；审计职能从经济监视演变为以监视为基础的经济鉴证和经济评价。审计职员的审计责任从检查帐表的正确性扩展到证实被审查的经营活动是否有重大舞弊行为，是否有重大损失浪费题目等。审计承担的责任越多，审计风险就越大。 2.审计对象的复杂多变增加了审计风险我国国民经济呈现较快增长，关键领域的改革有所突破，大量外资引进，民营、联营、个体等各种经济成分并存。多种经济组织的经济业务类型繁杂、交易工具多变，承包、租赁、收购、吞并、破产、重组、关联方交易等新题目不断出现，纷繁复杂的审计对象是被审计单位全部或部分的经济活动及载体。而经济活动的载体主要是会计资料及其他相关资料，内容庞杂广泛。社会公众要求审计职员揭示出重大的差错与舞弊，并对持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否遵纪遵法做出报告。然而有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险也很高，审计职员得出结论的正确性难度增加，风险在所难免。另外，企业自身在核算中出现的错误也成为审计结果发生偏差的原因。 3.实行会计电算化带来的审计风险。目前采用会计电算化的单位在被审计对象中占有很大比例，一旦出现
浅谈审计风险成因及其防范措施
浅谈审计风险成因及其防范措施 近年来，企业的经营环境正在持续发生变化，国内外公司相继曝出的会计舞弊丑闻使人们开始质疑注册会计师的职业道德、公信力度及其存在的价值。审计人员也面临着空前的风险压力，正确评价审计风险，进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用，对促进审计事业的发展有着重要意义。在审计发展的早期，审计的重心是资产负债表，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，此时的审计方法是详细审计。随着股权投资方式在企业中得到广泛应用，注册会计师的审计重点也从检查受托责任人对资产有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况和经营成果是否真实和公允，因为注册会计师对企业风险、样本取舍、误差范围乃至误差率的估计都有相当的难度。为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向会计信息赖以生成的内部控制，将内部控制与抽样审计结合起来。风险是指损失发生的不确定性，从审计模型发展的过程看，审计风险认为是由于从事审计业务而导致损失的可能性。审计实施过程中，由于有不同的审计程序和方法可供选择和运用，同时加上审计人员的主观判断，从而决定审计风险的不可避免性。其外在表现形式是“发表不恰当的审计意见的可能性”，该意见也是审计人员承担责任的法律依据。审计风险是客观存在和主观努力的结合：客观存在可以通过主观努力去调节，但主观努力又受成本效益原则的约束，因此，审计风险是客观
存在的，是不以人们意志为转移的，只有正确理解和把握审计风险的内涵本质、成因和特征，才能积极有效地控制审计风险的扩大和蔓延。 一、审计风险成因分析 企业审计风险，是对企业审计所承担的有关责任，即可能发生的潜在危险。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，固有风险和控制风险审计人员一般难以控制，而检查风险是由审计主体行为本身所造成的，因而可以由审计部门、审计人员通过一系列措施来加以控制或防范，它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。在审计实施过程中，影响或形成审计风险的因素很多，主要有： (一)被审单位内控管理存在漏洞在实际工作中，受外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响，一些企业内控制度不完善、流程不合理以及不相容职务未分离等，形成企业的控制风险。随着经济的发展，内部控制测试成为抽样审计的重点内容在西方国家得到广泛应用，以防范企业风险，促进企业良性发展。 (二)审计方法选择不恰当由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不能将审计事项全部查清。因此，在审计方法上一般采用抽样审计，从而加大了审计的潜在风险。目前，审计一般采取判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能出现：一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；二是只求样本
企业内部审计风险及其防范措施分析
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/ae4763258.html, 企业内部审计风险及其防范措施分析 作者：李冀新 来源：《科学与财富》2016年第23期 摘要：科学技术发展为企业注入了新的动力，企业的运行方式和管理手段都随着科技的 发展不断变化着，网络的普及和电子设备的应用给企业管理制造了便捷的条件，但同时又将企业生存的环境变得更加复杂，再加上多种因素共同作用的影响，企业运行过程中面临的安全危险也随着增加。因此，在企业内部开展审计工作非常重要，审计工作可以方便企业管理者对企业运行时产生的问题进行及时调整，实现企业运行风险的规避，但是在开展审计工作本身有具有一些风险，本文将对内部审计风险产生的原因及防范措施进行简要分析。 关键词：内部审计风险；原因；防范措施 企业内部审计工作是对企业管理进行规范的调整的重要工作，审计工作会产生大量的对企业发展的客观意见，对公司经营制度的调整有重要意义，能够在很大程度上提高企业的工作效率和运行质量，近而促进企业的发展。与外部审计机构的工作人员相比，企业内部的升级人员专业性较弱，所以在对审计风险进行调控时的困难性较大，因此要求审计人员提高职业能力水平，抱着严谨的工作态度严格执行企业内部审计工作的各项要求，这样有利于企业内部审计风险的降低。 1 内部审计风险产生的原因 内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。就其风险问题的产生而言，主要包含以下几个方面： 1.1 客观原因 企业内部的审计部门具有很强的独立性，其工作职能的性质和地位的特殊性决定了其风险存在的必然性，这是导致在企业内部开展审计工作存在一定风险的客观原因之一。 企业内部的审计工作是根据会计工作的结果来开展审计工作，因此会计工作和审计工作都是企业内部审计的组成部分，但由于质量部分工作都在实践上具有一定的滞后性，所以给其工作效率带来了极大的安全风险。在开展会计工作时，其信息的记录工作是在经济业务开展之后执行的，所以在时间和准确性上存在着一些差异；另外，审计工作又是在会计工作所形成成果的基础上进行的，在实践方面又较会计工作滞后了一个阶段，这种巨大的时间差异性使得内部审计的风险随之产生。所以，会计和审计这两项工作执行的时间差异是造成企业内部审计风险的又一客观原因。
最新审计风险及其防范措施
审计风险及其防范措 施
摘要 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。 本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。 关键词:审计风险；注册会计师；防范
ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent
计算机辅助审计论文
《计算机辅助审计技术》 课程论文 题目：电子审计证据获取的风险分析与控制对策 姓名：王贞学号： 07010527 院（系）：信息科学学院 专业：计算机 南京审计学院 2013年12月20 日
电子审计证据获取的风险分析与控制对策 07010527 07IAEP班王贞 【摘要】随着IT的快速发展，计算机审计的应用日趋广泛，电子审计证据也应运而生并被推上了审计证据舞台。但电子审计证据的易损性、多态性等特性都给电子审计证据的获取带来了新的风险。目前，对电子审计证据在获取方面的风险控制也越来越引起重视。因此，本文主要以电子审计证据的特性为切入点，针对它的特性探究电子审计证据的风险，进而针对风险找出风险控制点，就如何降低电子审计证据获取的风险提出控制对策。 【关键词】电子审计证据；证据获取；风险分析；控制对策
The Risk Analysis of Obtaining Electronic Audit Evidence and Control Measures Abstract：Along with the rapid development of IT, the application of IT auditing is wider increasingly, so the electronic audit evidence comes into being, and is brought to the stage of the audit evidence. But electronic audit evidence has the vulnerability, polymorphism and other characteristics, all of these characteristics bring the new risks to obtaining the electronic audit evidence .At present, more and more attention is paid to the risk controlling of obtaining the electronic audit evidence. Therefore, this paper mainly takes the characteristics of electronic audit evidence as a breakthrough point, explores the existing risks in obtaining the electronic evidence for characteristics and then discovers the risk control points in view of the risks,proposes control measures on how to reduce the risk of obtaining electronic audit evidence. Key words:electronic audit evidence obtain evidence risk analysis control measures
注册会计师审计风险及防范(一)
注册会计师审计风险及防范(一) 随着会计师事务所体制改革的深入，注册会计师（CPA）将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。笔者从审计风险的涵义出发，分析其形成的原因及其特点，有针对性地提出了控制审计风险的措施。 一、对审计风险的理解 关于审计风险的涵义，国外学者有不同的理解1].在《Auditing—AnIntegratedApproach》一书中认为，审计风险是在财务报表事实上有重大错误时，审计人员认为财务报表公允表达，并因此提出无保留意见的风险；《国际会计准则》认为，审计风险是指审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险；美国注册会计师协会（AICPA）认为，审计风险是指审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当发表他的意见的风险；加拿大特许会计师协会（CICA）认为，审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。 上述观点都认为，审计风险是指财务报表没有公允表达而审计人员却认为公允表达的风险。而我国有些学者认为审计风险分为三个层次：一是最狭义的审计风险——未能察觉出重大错误的风险；二是狭义的审计风险——发表了不适当意见的审计风险；三是广义的审计风险——审计职业风险，即审计主体损失的可能性2]. 笔者对审计风险的广义和狭义之分有更深入的理解。狭义的审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响，而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性，或审计人员作出错误审计结论而造成损失的概率。包括误拒风险和误受风险。误拒风险是指将正确或无重大错误的被审事项指为错误而形成的风险。一般情况下这类风险很少发生，在实务中一般不予考虑。误受风险是指将有重大错误的事项指为正确而形成的风险。相对于误拒风险，该类风险发生的可能性要大得多。因此，在审计实务中，审计人员特别注重对误受风险的控制。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险，而且还包括经营风险。它是由于第三者的控告而承担的风险。近20年来，经营风险有日益增长的趋势。由于审计只限于抽样，在审计未能发现重大错报并提出错误的审计意见时，因审计人员过失而受损失的人，可望从会计师事务所处得到补偿。当某一公司破产或无力偿还债务时，报表使用者通常会指责审计失误。遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对审计人员提出过高要求，一旦受损就希望得到补偿，而不管错在何方。这就是通常所说的“深口袋”概念。 二、审计风险的成因分析 无论是广义的还是狭义的审计风险，都反映了引发审计风险的三个相关方面：或者与审计客体有关，或者与审计主体有关，或者与第三者有关。这说明审计风险有不同的成因。 1.注册会计师审计环境的影响 审计环境的影响主要来自三个方面：法律环境、社会环境和审计职业界自身。 按照权利与义务对等的原则，法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象，合理保证企业的财务报表公平对待有关各方，不牺牲任何一方的利益。如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害，那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。在国外，审计人员由于表示了错误的审计意见而引起诉讼的案件日益增多，而且随着法庭的判决，审计的服务对象以及审计责任有扩大的趋势，审计人员的风险意识也不断加强。从习惯法到成文法，从“克雷格对安荣事件”，到“巴罗·韦德和格斯理的赔偿案”和“厄特马斯公司对杜罗斯公司案”，再到近年来的“巴·克里斯事件”和“韦斯特克事件”，无一不昭示了这一趋势3].在我国，《刑法》、《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规都规定了CPA所应承担的行政及刑事的法律责任。近年来的“原野”、“中水”、“忠诚”、“石油大明”、“琼民源”和“东锅”等事件都是这些法律产生效果的产物。
计算机辅助审计技术(CAATS)下
信息技术辅助审计工作（下） （来源：《中国注册会计师》，2018-11-15） 【编者按】在信息化环境下，企业运用信息技术编制财务报表，设计和执行内部控制。注册会计师在对企业的财务报表进行审计时，必须考虑信息技术的影响。同时，信息化也对注册会计师的审计技术和方法带来革命性变化。为了帮助注册会计师应对信息化带来的挑战，中国注册会计师协会资助普华永道中天会计师事务所研究编写了《财务报表审计中对信息系统的考虑》一书，已经出版。本刊约请作者加以摘编，分期连载，以飨读者。 一、CAATs工具的选择 （一）常见CAATs工具的类型 常见的计算机辅助审计工具包括以下几类： 1. 通用类软件：Microsoft Office系列软件，其中使用最为广泛的为Microsoft Word，Microsoft Excel以及Microsoft Access； 2. 专业审计软件：ACL，IDEA等； 3. 数据库软件：Microsoft SQL Server，MySQL，Oracle等； 4. 数据统计分析软件：MATLAB，SAS，R等； 5. 数据分析及展示软件：Tableau，Qlik View等。 审计人员应当选择适当的工具以应对不同的审计场合。 对于大量数据的处理，根据不同的情况，可以选择Microsoft
Excel，Microsoft Access、专业审计软件或者各类数据库软件；如果涉及数据未来的预测或是统计分析，可以选用Microsoft Excel或者各类数据统计分析软件；如果为了在大量交易中发现异常记录，则可以选择专业的统计或可视化软件进行数据分析，或者使用专业审计软件中的功能（例如本福特定律）发现异常的数据。 在实际业务操作中，专业审计软件和数据处理是系统审计专家所执行的计算机辅助审计工作中最为普遍的一种。一方面，财务审计团队对于数据处理的需求相比其它类型的工作要多；另一方面，除了Microsoft Excel外其它的数据处理工具的使用均需要一定的技术能力。 （二）各类数据处理软件的特点 通用类软件相比其他软件易于操作，仅需要有限的知识技能储备即可上手使用，是使用最为广泛的工具，但此类软件能够处理的数据量较小。 Microsoft Excel作为数据处理程序，能够通过内置的函数对数据进行核算分析，同时对于拥有一定编程知识的用户，可以使用VBA 设计相应的宏（Macro），实现复杂的数据处理过程。Excel的优势在于操作简便易于上手，而其缺点也很明显，单页的数据容量为100万条左右，大量数据的处理将占用系统内存与CPU资源，影响计算机的使用。 Microsoft Access能够导入不同格式的数据文件，通过简单的SQL语句对数据进行处理。相比Excel，Access在处理数据条数上没
计算机辅助审计论文
广州商学院实验报告 系部会计系 专业班级 13级会计系会计学一班 课程名称计算机辅助审计 实验教师 姓名 学号 实验项目名称审易软件应用及Excel在审计中的应用 实验日期 2016.02.29-2016.06.24 实验地点财务管理软件室（A308-1） 成绩 制表单位：广州商学院会计系 广州商学院实验报告 说明：实验报告应包含实验目的和要求，主要仪器设备、实验教具，实验方法与步骤，
实验数据记录及结果分析，心得体会。 一、实验目的和要求 通过计算机辅助审计课熟悉EXCEL在审计中的操作运用，同时掌握在审计期初，如何利用用友审易V5.8软件实现数据的采集与字段的转换，同时利用该软件对公司各项业务进行计算机辅助审计。 二、主要仪器设备、实验教具 计算机、用友-U8系统、用友审易V5.8软件 三、实验方法与步骤 1.Excel在审计中的应用 Excel作为微软Office系列重要组件之一，以其强大的功能，在数据处理、排序、筛选、汇总等方面发挥巨大的作用，广泛应用于管理、统计财经、金融等众多领域。 首先是学习高级筛选的例子。用公式作为条件，进行高级筛选，同时学会了与、或的区别以及用公式的表达方式。利用分类汇总功能，可以方便的根据不同要素对数据进行分类和累加统计。同时可以自行设定分类汇总的条件，方便取用数据。在需要对数据链接，引用时，要分清是复制性粘贴还是选择性粘贴，如果取用数据是公式形式的话，在另一个表中就不能直接复制，而应该选择性复制数据。 2.用友审易V5.8 用友审易V5.8软件为用户提供智能化审计工具，能快速查证会计信息系统、全面分析会计信息、准确定位会计信息、规范处理会计信息，为形成完整的审计工作底稿提供便捷支持，加之专业人员的技术保障，使软件在应用中无后顾之忧。其设计目标是对企业的财务信息系统及相关电子数据进行密切的跟踪，对财务收支的真实性、合法性和效益性实施有效审计监督；促进企业内部控制和管理，增强审计部门在计算机环境下查错纠弊、规范管理的能力，为其更好地履行审计监督职责服务；促进审计业务的规范化、标准化、制度化；实现三个转变：从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合；从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。 用友审易软件的基本功能包括： （1）基本信息查询 主要包括“账套基本信息”、“会计科目设置”、“会计记账凭证”、“总账及明细账”、“辅助明细账”、“报表项目定制”、“主要会计报表”、“主要会计报表比较”和“无发生额科目一览表”； （2）审计预警 主要包括“内控制度设定”、“内控情况评价”、“内控预警报告”、“审计预警”、
毕业论文—浅谈内部审计风险的成因及防范
浅谈内部审计风险的成因及防范 引言 一、内部审计风险的相关理论基础； （一）内部审计风险的概念 （二）内部审计风险的特点 1、内部审计风险的不可避免性 2、内部审计风险范围的广泛性 3、内部审计风险的持久性 4、内部审计风险的隐蔽潜在性 5、内部审计风险的或然性 6、内部审计风险的可测可控性 二、内部审计风险控制中存在的问题 （一）、内部审计机构的独立性不够 （二）、内部审计对象和内容的复杂性 （三）、内部审计法规不健全，人员素质亟待提高 （四）、内部审计方法滞后，质量控制制度不完善 三、内部审计风险形成的主要原因 四、防范与控制内部审计风险的对策 （一）、健全和完善审计法规体系以及审计法规与其他法规相关内容的衔接。 （二）、保证内部审计独立性、权威性。
（三）、积极参与内部控制制度的完善工作，这是内部审计中心环节之一。 （四）、建立审计质量保证制度。 (五)、加强审计报告规范。 （六）、重视对内部审计人员的后续教育。 （七）、优化内部审计技术方法。 摘要：随着我国市场经济的快速发展及审计环境的变化,企业对内部审计的需求也不断增加,内部审计风险对企业的发展也会产生很大的影响。本文主要对当前企业内部审计风险进行分析,探讨导致企业内部审计风险的相关因素,提出对内部审计风险的有关防范措施。 关键词企业审计风险成因措施 1、内部审计风险的相关理论基础； 内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的的可能性。 1.1、内部审计风险的概述 一般认为,审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报、漏报