预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议【会计实务操作教程】

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预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议【会计实务操作教程】 “零余额账户”是财政部门为预算单位在商业银行开设用于财政直接支 付和授权支付及清算的银行账户。“零余额账户”的实施，对所有预算 资金集中控制在国库单一账户，克服了传统的因重复和分散设置银行账 户而导致财政资金活动透明度不高、财政收支信息反馈迟缓、大量资金 滞留在预算单位、资金使用效率低、截留、挤占、挪用等一系列弊端； 对于加强财政监督，保障财政资金规范安全高效运行，提高财政资金的 使用效益，从源头上预防腐败发生起到了积极作用。但通过审计发现， 预算单位在“零余额账户”管理和使用中，存在以下几个方面的问题亟 待进一步规范。 一是大额提取现金或公款私存。财政资金拨入“零余额账户”后，有 的预算单位随即将资金大额提现，导致库存现金超过规定限额，并使用 大额现金结算；有的将资金部分或全部转到以个人名义在银行开立的账 户中，再从个人账户中提取现金支付费用。 二是现金支付超范围。按财政国库管理制度改革的有关政策规定，工 资支出、购买支出、工程项目支出、设备采购等必须实行财政直接支 付。有的预算单位违反国库集中支付政策，将应实行财政直接支付的项 目支出采用授权支付，预算单位直接从“零余额账户”中提出现金支 付；乡镇经济业务支出基本不用银行转账业务结算，一般实行授权支
付。
三是预算单位预算编制内容过粗，部分预算支出指标未细划到具体项 目，导致财政支付方式选择过程中，不能为“零余额账户”资金的审核 提供依据，造成应由国库集中支付中心实行直接支付的项目，而采用授
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权支付方式支付。 “零余额账户”管理不到位，容易产生转移、套取资金行为，导致 “公款私存” 、“账外账”等许多危害性。为进一步规范“零余额账户” 管理，提出以下审计建议： 一是财政部门要不断规范资金支付操作程序，确保财政资金安全。国 库集中支付中心应按照实际发生的业务性质、金额，严格按照零余额账 户规定办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务，认真履 行管理监督职能，对预算单位资金申请的真实性、合法性进行全面认真 审核，对授权支付的资金严格按用款额度认真把关，充分发挥国库集中 支付监督作用。 二是加强监管机制，提高财政直接支付资金的比例，减少授权支付额 度。改变目前对乡镇基本上都是授权、无财政直接支付的现状，避免财 政监督流于形式，切实加强对授权支付实施监控，要求代理银行对预算 单位从“零余额账户”提取现金数量实行限额控制，如遇特殊情况确需 支付大额现金的，必须经财政、银行、预算单位三方盖章，防止资金截 留挪用，预防财政资金潜在风险。 三要加强预算单位预算编制的审核，确保预算单位的预算编制细化到 具体的项目中，使国库集中支付中心能严格按照基本支出和项目支出的 不同内容，采取不同的支付方式。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就限的时间去学习更多的知识！
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。