税收基本知识

(六)纳税环节 又叫征税环节,是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转 过程中应当交纳税款的环节,反映了征税的频率. (七)纳税期限 (八)减税免税 (九)违章处理

(二)税制结构 (1)以全值流转税为主体税种的税制结构 (2)以增值流转税为主体税种的税制结构 (3)以所得税为主体税种的税制结构 (4)以流转税和所得税为双主体税种的税制结构 (5)以财产税为主体的税制结构
第二节税收制度

第二节税制要素与税收分类
一 税制要素 (一)征税主体 又叫征税人,是在税收分配中行使征税权利的主体.税收征税主体 是国家
(三)课税对象 课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据 每一种税都必须明确对什么征税，每种税的课税对象都不会完全一致。课 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。在现代社会，国家的征税对 象主要包括所得、商品和财产三大类，国家的税制往往也是以对应于这三 类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。 与课税对象相关的是税源。税源是指税收的经济来源或最终出处，各种税 有不同的经济来源。有的税种的课税对象与税源是一致的，如所得税的课 税对象和税源都是纳税人的所得。有的税种课税对象与税源不同，如财产 税的课税对象是纳税人的财产，但税源往往是纳税人的收入。由于税源是 否丰裕直接制约着税收收入规模，因而积极培育税源始终是税收征管工作 的一项重要任务。
(四)税目 与课税对象相联系的另一个概念是税目。税目是课税对象的 具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征 税范围，反映了征税的广度。一般来说，一个课税对象往往 包括多个税目，如关税就有近百个税目，当然也有的课税对 象是十分简单的，不再划分税目。税目的划分，可以使纳税 人更透彻地了解税收制度，也可以使国家灵活地运用税收调 节经济，如对各个税目规定不同的税率，就是调节经济的方 式之一。
（五）税率 对课税对象正税的比率。 1、比例税率。对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例 征税。 2、定额税率。按课税对象数额的一定计量单位直接规定一个固定 的税率，而不规定征收比率。 3、累进税率。按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级 由低到高规定相应得税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小 税率越低。 （1）全额累进税率 （2） 超额累进税率

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P3 S` S Q 需求弹性大于供给弹性 D


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P2 P1 P3
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供给弹性大于需求弹性
四税收分类与税制结构 (一)税收分类 1以课税对象为标准,税收可分为流转课税,所得课税,财产课税和行 为课税 2以税收管理权限为标准,税收可分为中央税,地方税以及中央地方 共享税 3以税收负担是否转嫁为标准,税收可分为直接税,间接税 4以税收的计税依据为标准,税收可分为从价税和从量税
（二）纳税人 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个 纳税人可以是自然人，也可以是法人。所谓自然人， 一般是指公民或居 民个人，如月工资超过1600元的我国公民，一般就是个人所得税的纳税 所谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会 织，主要是各类企业，如我国的国有企业，就是企业所得税的纳税人。 与纳税人有联系的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单 和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能够转嫁的条件下；有 是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
税收基本知识
第一节税收原理 一税收的概念 是国家为了实现其职能,凭借政治权利,按 照法律规定的标准,参与剩余产品价值的再分 配,强制,无偿地取得财政收入的一种手段

税收的基本特征 1强制性 2无偿性 3固定性 税收的原则 1财政收入原则 2效率原则 3公平原则
税收负担与税负转嫁 按层次划分 1宏观税收负担 国民生产总值税负率 =税收收入总额/同期国民生产总值*100% 国内生产总值税负率 =税收收入总额/同期国内生产总值*100% 国民收入税负率 =税收收入总额/国民收入总额*100%

2微观税负 (1)企业税收总负担率 =企业实际缴纳的税收总额/同期企业收入总额(利润)*100% (2)企业所得税负担率 =实纳所得税额/同期利润总额*100% (3)个人税收负担率 =个人实际缴纳税收总额/同期个人收入总额*100%
2.税负转嫁的形式 （1）前转 （2）后转 （3）混转 （4）辗转转稼 （5）税 收资本化 （6）消转 3.税负转嫁与供求弹性的关系。 1）税负转嫁的程度取决于征税后的价格变动

注：本图仅就税负转嫁的基本形式---“前转”进行讨论
注：本图仅就税负转嫁的基本形式---“前转”进行讨论
（2）由征税引起的价格变动的程度，取决于商品的需求弹性和 供给弹性 A需求弹性对税负转嫁的影响: 需求弹性高---税负转嫁较困难 (原因分析)Fra Baidu bibliotek需求弹性低---税负转嫁较容易 (原因分析) B供给弹性对税负转嫁的影响: 供给弹性高---税负转嫁较容易 (原因分析) 供给弹性低---税负转嫁较困难 (原因分析) 总之，税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度 取决于供求弹性。在其他条件不变时，就供给和需求的相对 弹性来说，哪方弹性小，税负就向哪方转嫁，供给弹性等于 需求弹性时，税负由买卖双方平均负担。