国内审计失败案例
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➢ 1998年虚增利润1776万元；1999年虚增利润利润 17782万元，实际亏损5003万元；2000年虚增利润 56705万元，实际亏损14940万元；2001年1-6月虚增 利润894万元，实际亏损2557万元。
➢ 虚构主营业务收入 ➢ 伪造购销合同 ➢ 伪造出口报送单 ➢ 虚开增值税专用发票 ➢ 隐瞒重大事项
案例分析：银广夏（5）
２００１年９月１０日，停牌一个月的 银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。 经过史无前例的１５个连续跌停后，才 在１０月８日止住跌停。股价从停牌前 的３０.７９元跌至６.５９元，近６８亿 元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股 票的投资者遭受重创，特别是中小散户 欲哭无泪。
案例分析：银广夏（6）
美国财务舞弊与审计失败风暴
近年美国投资者对公司提取的民事集团 诉讼分别为：1999年207起；2000年201 起；2001年483起。近三年中，已有700 多家美国公司对财务报表进行重编，其 中， 1999年234家；2000年258家； 2001年305家。
✓案例分析：银广夏（1）
主要问题：
银广厦公司原董事局副主席、总裁李有 强等四名公司管理人员因涉嫌提供虚假 财会报告罪,被刑事拘留。。
被刑事拘留的还有原董事局秘书、财务 总监、总会计师丁功民,天津广夏(集团) 有限公司原董事长董博、原总经理阎金 岱等。
真租赁，假收购，欺骗投资者 （7）
１９９４年３月１５日，银广夏董事会发布决 议公告称，银广夏董事局决议出资１０００万 元收购深圳广夏软件配件有限公司，控股比例 为７５％。事实上，此前银广夏已与大股东深 圳广夏文化有限公司、香港中昌国际有限公司 签订资产承包合同，将大股东下属全资公司深 圳广夏软盘配件公司的资产由银广夏承包经营。 这也许可以算作银广夏欺骗投资者的开始。
案例分析：银广夏（2）
2001年８月３日，中国证监会对广夏 （银川）实业股份有限公司正式立案调 查。８月６日，调查组进驻银广夏，对 公司整体情况进行调查，初步认定银广 夏存在造假问题，“重灾区”是银广夏 控股公司天津广夏公司。
案例分析：银广夏（3）
调查表明，天津广厦公司从原料购进到生产、 销售、出口伪造了全部单据，包括采购原料合 同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等 １００多份关键财务文件。
审计失败案例分析
国内审计失败案例
➢ 1992年9月18日，深圳特区会计师事务所因“深圳原野 公司”案件而被撤销；
➢ 1993年8月，北京中诚会计师事务所因“长城公司”非 法集资案件而被撤销；
➢ 1994年，海南兴华会计师事务所因“中水(海南)长城 国际投资集团”案件而被撤销。
➢ 1997年4月，中华会计师事务所因琼民源案件而被停业 整顿。
隐瞒重大事项，虚假披露（8）
１９９７年３月１７日，银广夏董事局 作出对深圳广夏软盘配件有限公司、深 圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录 像器材有限公司注销的决定，但此重大 事项却未予披露。更奇怪的是，在被工 商部门依法吊销法人资格后，这三家公 司却依然堂而皇之地出现在银广夏１９ ９９年、２０００年年报和２００１年 中报中。
➢ 1998年10月，四川蜀都会计师事务所因红光实业案件 受到罚暂停执行证券业务三年的处分。
国内审计失败案例
2001年，深圳中天勤会计师事务所因银 广夏虚构利润而被撤销，该所注册会计 师刘加荣等三人被移送司法机关法办。
2001年，深圳华鹏因“麦科特”案，导 致所内4人被刑事拘留，2人取保候审， 此案还另外涉及资产评估师、麦科特公 司员工等共24人。
毕马威：被指没有发现其审计客户施乐公司虚 报收入。此外，该公司向其审计客户AIM共同 基金投资2500万美元，涉嫌违反审计独立性原 则。虽然没有承认行为不当，毕马威还是同意 将来不再向审计客户投资。
普华永道：为Microstrategy公司做审计的普华 永道审计师被SEC指控夸大该公司2001年的收 入。普华永道不承认有过失行为，目前正在接 受调查。
安永：与其审计客户PeopleSolft签署了一份关于软件 销售的合同，涉嫌违反审计独立性法则。SEC要求安永 将1994年到2000年期间的审计费退还PeopleSolft。安 永正对SEC的决定予以反击。SEC还在对该公司为冠群 电脑公司和PNC金融服务集团做的审计报告进行详细 调查。
美国财务舞弊与审计失败风暴
银广夏董事长张吉生承认，天津广夏造假始于 １９９５年，造假利润从１９９５年的２００ 余万元开始，发展到２０００年的５亿多元， 创下了惊人的利润“业绩”。而实际情况是： 最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至 ２０００万元。
案例分析：银广夏（4）
调查表明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视 片广告收入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸 大厦（银广夏控股子公司）通过虚构售房收入 等手段虚增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手 段是多计资本化利息费用、少计经营费用、多 提折旧等；在深圳，被银广夏称为发展战略支 撑点的广夏投资公司，实际是一家“空壳”公 司；在银川，银广夏用募集资金投资时大做手 脚，通过收取高额利息等方式“做大”利润。
wenku.baidu.com
国内审计失败案例
2001年山东乾聚会计师事务所在“东方 电子假账案”中落马。负责该项审计的 原审计三部经理、注册会计师刘学伟被 批捕。 2002年9月，北京某事务所的年轻的注册 会计师刘小平因给他人提供虚假验资报 告而被西城法院一审判决有期徒刑两年， 并处罚金两万元。
国内审计失败案例
据中注协统计，在2001年里，有110多家 会计师事务所和120多名注册会计师受到 了行政处罚;100多家事务所和600多名注 册会计师受到了限期整改、通报批评、 强制培训等处理。
在中天勤事件后，国内各地已经有40余 名注册会计师，因为假账、核资等事件 而被羁押甚至批捕。
美国财务舞弊与审计失败风暴
安达信：被控销毁安然审计资料，及对安然、世通、 Quest公司和WorldCom公司的审计处理不当。该公司 正面临刑事审讯，指其妨碍司法公正。安达信否认自 己有不当行为。
德勤：在Adelphia通信公司的创始家族里加斯（Rigas） 用公司的信用额度购买本公司股票时，为该公司做审 计的德勤审计师没有通知该公司的审计师委员会。但 是德勤认为，这样做并不违反专业准则。
➢ 虚构主营业务收入 ➢ 伪造购销合同 ➢ 伪造出口报送单 ➢ 虚开增值税专用发票 ➢ 隐瞒重大事项
案例分析：银广夏（5）
２００１年９月１０日，停牌一个月的 银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。 经过史无前例的１５个连续跌停后，才 在１０月８日止住跌停。股价从停牌前 的３０.７９元跌至６.５９元，近６８亿 元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股 票的投资者遭受重创，特别是中小散户 欲哭无泪。
案例分析：银广夏（6）
美国财务舞弊与审计失败风暴
近年美国投资者对公司提取的民事集团 诉讼分别为：1999年207起；2000年201 起；2001年483起。近三年中，已有700 多家美国公司对财务报表进行重编，其 中， 1999年234家；2000年258家； 2001年305家。
✓案例分析：银广夏（1）
主要问题：
银广厦公司原董事局副主席、总裁李有 强等四名公司管理人员因涉嫌提供虚假 财会报告罪,被刑事拘留。。
被刑事拘留的还有原董事局秘书、财务 总监、总会计师丁功民,天津广夏(集团) 有限公司原董事长董博、原总经理阎金 岱等。
真租赁，假收购，欺骗投资者 （7）
１９９４年３月１５日，银广夏董事会发布决 议公告称，银广夏董事局决议出资１０００万 元收购深圳广夏软件配件有限公司，控股比例 为７５％。事实上，此前银广夏已与大股东深 圳广夏文化有限公司、香港中昌国际有限公司 签订资产承包合同，将大股东下属全资公司深 圳广夏软盘配件公司的资产由银广夏承包经营。 这也许可以算作银广夏欺骗投资者的开始。
案例分析：银广夏（2）
2001年８月３日，中国证监会对广夏 （银川）实业股份有限公司正式立案调 查。８月６日，调查组进驻银广夏，对 公司整体情况进行调查，初步认定银广 夏存在造假问题，“重灾区”是银广夏 控股公司天津广夏公司。
案例分析：银广夏（3）
调查表明，天津广厦公司从原料购进到生产、 销售、出口伪造了全部单据，包括采购原料合 同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等 １００多份关键财务文件。
审计失败案例分析
国内审计失败案例
➢ 1992年9月18日，深圳特区会计师事务所因“深圳原野 公司”案件而被撤销；
➢ 1993年8月，北京中诚会计师事务所因“长城公司”非 法集资案件而被撤销；
➢ 1994年，海南兴华会计师事务所因“中水(海南)长城 国际投资集团”案件而被撤销。
➢ 1997年4月，中华会计师事务所因琼民源案件而被停业 整顿。
隐瞒重大事项，虚假披露（8）
１９９７年３月１７日，银广夏董事局 作出对深圳广夏软盘配件有限公司、深 圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录 像器材有限公司注销的决定，但此重大 事项却未予披露。更奇怪的是，在被工 商部门依法吊销法人资格后，这三家公 司却依然堂而皇之地出现在银广夏１９ ９９年、２０００年年报和２００１年 中报中。
➢ 1998年10月，四川蜀都会计师事务所因红光实业案件 受到罚暂停执行证券业务三年的处分。
国内审计失败案例
2001年，深圳中天勤会计师事务所因银 广夏虚构利润而被撤销，该所注册会计 师刘加荣等三人被移送司法机关法办。
2001年，深圳华鹏因“麦科特”案，导 致所内4人被刑事拘留，2人取保候审， 此案还另外涉及资产评估师、麦科特公 司员工等共24人。
毕马威：被指没有发现其审计客户施乐公司虚 报收入。此外，该公司向其审计客户AIM共同 基金投资2500万美元，涉嫌违反审计独立性原 则。虽然没有承认行为不当，毕马威还是同意 将来不再向审计客户投资。
普华永道：为Microstrategy公司做审计的普华 永道审计师被SEC指控夸大该公司2001年的收 入。普华永道不承认有过失行为，目前正在接 受调查。
安永：与其审计客户PeopleSolft签署了一份关于软件 销售的合同，涉嫌违反审计独立性法则。SEC要求安永 将1994年到2000年期间的审计费退还PeopleSolft。安 永正对SEC的决定予以反击。SEC还在对该公司为冠群 电脑公司和PNC金融服务集团做的审计报告进行详细 调查。
美国财务舞弊与审计失败风暴
银广夏董事长张吉生承认，天津广夏造假始于 １９９５年，造假利润从１９９５年的２００ 余万元开始，发展到２０００年的５亿多元， 创下了惊人的利润“业绩”。而实际情况是： 最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至 ２０００万元。
案例分析：银广夏（4）
调查表明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视 片广告收入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸 大厦（银广夏控股子公司）通过虚构售房收入 等手段虚增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手 段是多计资本化利息费用、少计经营费用、多 提折旧等；在深圳，被银广夏称为发展战略支 撑点的广夏投资公司，实际是一家“空壳”公 司；在银川，银广夏用募集资金投资时大做手 脚，通过收取高额利息等方式“做大”利润。
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国内审计失败案例
2001年山东乾聚会计师事务所在“东方 电子假账案”中落马。负责该项审计的 原审计三部经理、注册会计师刘学伟被 批捕。 2002年9月，北京某事务所的年轻的注册 会计师刘小平因给他人提供虚假验资报 告而被西城法院一审判决有期徒刑两年， 并处罚金两万元。
国内审计失败案例
据中注协统计，在2001年里，有110多家 会计师事务所和120多名注册会计师受到 了行政处罚;100多家事务所和600多名注 册会计师受到了限期整改、通报批评、 强制培训等处理。
在中天勤事件后，国内各地已经有40余 名注册会计师，因为假账、核资等事件 而被羁押甚至批捕。
美国财务舞弊与审计失败风暴
安达信：被控销毁安然审计资料，及对安然、世通、 Quest公司和WorldCom公司的审计处理不当。该公司 正面临刑事审讯，指其妨碍司法公正。安达信否认自 己有不当行为。
德勤：在Adelphia通信公司的创始家族里加斯（Rigas） 用公司的信用额度购买本公司股票时，为该公司做审 计的德勤审计师没有通知该公司的审计师委员会。但 是德勤认为，这样做并不违反专业准则。