个人所得税的税收筹划

09-10-2学期期末论文

个人所得税的税收筹划

学生：武雷

学号：0910940415

专业：电子科学与技术

班级：电科094

学校工业大学

2010年6月

【摘要】：个人所得税可以说是目前中国税制体系中与个人关系最为密切的税种了。随着我国经济发展水平的不断提高和国民收入的分配格局逐渐向个人倾斜，我国的个人所得税纳税人不断增加，个人所得税收入也逐年上涨。但各人所得税的纳税人进行税收筹划时具有很大的困难，因为大多数纳税人不了解税法。纳税人不了解税法造成了一些本可以避免的税收负担没有避免，“多”缴个人所得税的现象。本文将介绍个人所得税的一些纳税项目以及一些合理的税收筹划方案，并用生活中的实例加以分析说明。

【关键字】个人所得税，税收筹划方案，实例分析

目录

一、个人所得税的应税项目及基本计算方法2

（一）工资、薪金所得2

（二）个体工商户的生产经营所得2

（三）劳务报酬所得3

（四）稿酬所得3

（五）利息、股息、红利所得3

（六）财产租赁所得3

（七）财产转让所得3

（八）偶然所得、其他所得4

二、劳务报酬所得中的个人所得税筹划6

（一）尽量将劳务报酬分次计算6

（二）将不同劳务报酬项目分别计算7

三、合理选择兼职收入形式7

四、高工资者可以通过注册公司实现税收筹划8

一、个人所得税的应税项目及基本计算方法

我国的各人所得税实行分类课征的制度，各人的全部收入被划分为11类，分别课税，下面将简单介绍其中的几种。

（一）工资、薪金所得

工资、薪金所得是指个人因任职或受聘而去得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

应纳税所得额：工资、薪金所得，以每月收入额减去费用1600元后的余额，为应纳税所得额

应纳税额的计算:应纳税额=（每月收入额-1600元）*适用税率-速算扣除数（二）个体工商户的生产经营所得

个体工商户的生产经营所得，以每一年纳税年度的收入总额，减除成本、费用

以及损失后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额的计算：应纳税额=(全年收入总额-成本、费用、以及损失)*适用税率-速算扣除数

（三）劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人独立从事分雇佣的各种劳务所去得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、影视、录音、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他服务等。

应纳税所得额：每次的收入额减除有关费用后的余额。纳税人的每次收入不足4000元的，以每次收入额扣除800元后为应纳税所得额；每次收入超过4000元的可以减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

应纳税额的计算：每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）*适用税率

每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*适用税率。

（四）稿酬所得

稿酬所得以每次的收入额扣除有关费用厚的余额为应纳税所得额。“有关费用”的扣除标准与“劳务报酬所得”项目相同。

应纳税额的计算：每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）*14% 每次收入额超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*14%

（五）利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得以全部收入额为应纳税所得额，适用20%的税率。

应纳税额的计算：应纳税额=应纳税所得额*20%

（六）财产租赁所得

财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以每次的收入额扣除有关的费用后的余额为应纳税所得额。“每次的收入额”是指一个月取得的收入。

应纳税额的计算：每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）*20%。每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%。

（七）财产转让所得

以财产转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。财产转让所得适合20%的税率。

应纳税额的计算：应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20% （八）偶然所得、其他所得

以全部收入额为应纳税所得额，适用20%的税率。

应纳税额的计算：应纳税额=每次每次收入额*20%

个人所得税税率汇总表：

(一) 工资、薪金所得适用

(二) 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

(三) 劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得适用

(四) 财产转让所得适用

(五) 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用

(一) 工资、薪金所得适用

(二) 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

(三) 劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得适用

每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

(四) 财产转让所得适用

减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。

(五) 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用

二、劳务报酬所得中的个人所得税筹划

上一章中我们简单了解了我国关于个人所得税的一些税法，，下面作者将具体阐述有关劳务报酬中的个人所得税筹划方案。

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

在以上项目的所得，只有一次性收入的，已取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月取得的收入为一次。每月的收入总额在4000元一下的，可以扣除800元的费用，超过4000元的，可以按照收入总额的20%扣除费用。扣除费用后的金额为劳务报酬所得的应纳税所得额。每次的应纳税所得在20000元一下的部分、20000~50000元的部分、以及超过50000元的部分，分别按照20%、30%和40%的税率征收所得税。

根据以上规定，纳税人可以采取一下措施进行纳税筹划。

（一）尽量将劳务报酬分次计算

这样做对纳税人的好处体现在两个方面：一是次数越多，纳税人可以减除费用的次数就越多；二是将一次的所得分散成多次，可以降低每次的收入额，防止适用较高的税率。

【案例一】某为某企业职工，业余自学通过考试获得了注册会计师资格，和