浅谈全过程跟踪审计在工程项目管理中的作用

浅谈全过程跟踪审计在工程项目管理中的作用

作者：徐锋杰

来源：《科学与财富》2020年第21期

摘要：全过程跟踪审计作为一种经过实践检验的新的工程审计的模式，改变了过去传统的事后审计方法，把被动变为主动，加重事前、事中的审计，有着其独特的作用，能在当今工程建设项目中发挥广泛的作用，前景十分广阔。

关键词：跟踪审计;工作机制;造价控制;工程监督

近些年来，工程项目的全过程跟踪审计以为政府科学合理的投资决策提供重要的依据，能够降低政府资金的浪费，增强资金的有效使用等等目标进入到大家的视野中。通过全过程跟踪审计根据，及时发现项目建设和管理中存在的问题，防范风险，提高资金使用绩效;规范建设程序和工程管理，建立健全建设管理内部控制制度，促进建设单位提高管理水平;推动项目顺利实施，全面实现重点工程的经济效益和社会效益。本论文以杭州市第二水源千岛湖配水工程（以下简称配水工程）为例，浅析全过程跟踪审计在项目管理中的作用。

一、全过程跟踪审计工作主要内容

对配水工程从投资立项到竣工交付使用和各个阶段经济及项目管理活动进行全过程、全方位的审查和监督。包括：前期准备阶段的程序、概（预）算编制、征地拆迁等方面;建设实施阶段的概算执行、招投标及合同管理、材料设备采购、工程变更管理、工程质量和安全管理、内部控制制度建设和执行、资金筹集和使用、财务管理等方面;竣工交付阶段的工程结算、竣工决算、绩效评价等方面。

二、全过程跟踪审计的工作机制

1、领导小组

为促进配水工程全过程跟踪审计工作健康有序开展，由公司纪委书记担任全过程跟踪审计小组的组长，各分管领导担任副组长，由监察审计部、工程技术部、质量安全部、计划合同部及公司外聘各协助单位组成，各部门负责部门分管方面工作，外聘单位提供技术及人力支撑。

2、工作小组

根据配水工程建设实际需要，组建工作小组，落实项目管理现场驻地制、专人负责制等，由配水工程现场管理业主代表、监察审计部、工程技术部、质量安全部、计划合同部及公司外聘各协助单位工作人员组成，负责保障及推进全过程跟踪审计工作，其中日常工作由监察审计部专人负责。

三、全过程跟踪审计在项目推进中的工作重点

1、工程计量、支付方面。跟踪审计单位加强对工程款计量支付的审计工作，严谨审核，务必保证审核及校核质量，同时针对跟踪审计报告协商，明确报告形式内容以及注意点，与公司相关部门沟通，确定具体形式要求。在工程支付工程中，要重点关注工程量、原材料主材价格情况、索赔等情况，及时掌握及时反馈并协商应对办法。

2、工程推进工程中变更的审核。参与工程变更全过程，提出合理意见，包括变更的必要性、变更费用、变更涉及后续审计问题等。重点关注变更引起的合同支付、超概算预警等情况。

3、工程全过程跟踪监督。加强现场检查，重点针对原材料、现场施工偷工减料等问题，发现问题及时反馈。定期召开主题检查活动，按每季度一次执行，主题内容可以涉及安全生产、工程质量情况、工程支付情况、变更情况等等。定期按照相关要求开展工作，加强沟通，多开简单碰头会。工程中存在大量隐蔽工程、临时工程，工程也存在大量衬砌工作，衬砌过程中是否存在偷工减料问题也是一项重点，直接影响到了衬砌的质量。

4、梳理招投標文件、合同文件中存在疑问的地方。结合施工推进中实际问题，梳理出涉及招投标文件、合同文件等问题，尤其是存在矛盾，解释不清或者违法违规等地方，会同计划合同部、工程部商讨解决办法。

5、工程造价控制方面。跟踪审计单位实时关注工程造价控制，控制成本。资金支付过程中严格控制，做好支付一本账、变更一本账、概算一本账，与财务做好衔接，做好资金保障及监控。

四、全过程跟踪审计在项目推进中存在的问题

1、建设单位人员专业化不足。项目建设过程中，尽管公司加强了审计队伍的建设，但是人员专业化程度不够、工程现场管理经验不足、全过程跟踪审计工作认识不到位等问题依旧凸显。

解决措施：一方面加强公司主管部门的人员配备，提高专业度，补充工程管理、审计业务、合同管理、质量管理等多方面专业人员。另一方面组件各部门联合督察小组，由各标段负责人和公司各部门人员组成，专项督导，对工程项目建设实行动态监管。

2、配水工程项目标段众多，分标段管理人员不足。项目建设中，涉及土建施工、金属结构施工、房建施工、绿化施工、智慧信息化施工等等大小40余个标，管理精力投入巨大。实际管理过程中也出现了管理标准、管理统一性等失衡的问题，个性化、共性化问题层出不穷。

解决措施：建议形成统一的管理模型，监察审计部作为主管部门，负责对跟踪审计的指导、监管、考核与总协调，并确定跟踪审计内容与目标。跟踪审计的主体是社会中介审计机构，由审计的主管部门通过招投标择优选用，负责全过程跟踪审计实施。施工过程做到三个任何：即对于任何一个标段建立标段负责组，对于全过程事项总负责;对于任何一个标段从招标开始到施工再到完工全阶段，设立阶段负责人，落实主体责任;对于任何一个标段涉及资金事项的，必须由负责人或负责部门提出，由社会中介审计机构、财务部及监察审计部把关，保障资金安全。

3、配水工程管理任务繁重，信息化探索和建设不足。在过程建设及管理过程中，涉及工程的事项资料繁多，单纯靠工作人员档案管理，明显存在短板，易造成后期资料丢失、资料欠缺等，同时涉及单位需要调阅资料，也存在查询难度。

解决措施：建议在项目管理过程中，引入专业的系统化管理，充分利用计算机互联网平台。由于全过程跟踪审计具有审计面广、审计点多、流程长、信息分散、数据量大等特点，实现建设项目跟踪审计管理信息化是工程审计现代化的必然趋势。借助审计人员的跟踪审计经验，结合审计项目实际，开发审计业务软件，实现审计立项、管理、制度建设及信息共享、审计复核程序化等功能。并在此基础上可以建立审计数据库，将建设项目的决策立项、规划设计、招投标、物资采购、工程质量、安全、进度、造价控制等相关资料存储，也有利于后期对于建设项目的管理。同时对于工程变更及安全、质量隐患等重大案件线索，利用建设项目数据与施工现场实时审计数据分析，可以进行核查分析与专业判断，提出预警或整改指令。

五、结束语

全过程跟踪审计作为一种经过实践检验的新的工程审计的模式，改变了过去传统的事后审计方法，把被动变为主动，加重事前、事中的审计，有着其独特的作用，能在当今工程建设项目中发挥广泛的作用，前景十分广阔。本文以以杭州市第二水源千岛湖配水工程为例，简要的探讨了全过程跟踪审计的实用性和存在的问题，我也相信全过程跟踪审计会在今后的很长时间，不断优化和完善，在建设项目工程审计方面发挥更大的作用和更长远的效果。

参考文献：

[1]杨石春：建设项目全过程跟踪审计的实践和创新.