税收征收管理培训课件.ppt

二、税收管理的主体
税收管理的主体是国家及其税务机关。
不同于税务管理：税务管理的主体是税务机 关
三、税收管理的客体 税收管理的客体是税收分配的全过程。 作为过程的税收分配，存在五个层次的管 理问题： 机构设置及权限划分 税收法律规范制定 税收征管办法制定 管理过程中的监督与控制问题 管理过程结束后的信息反馈问题
5.按照纳税资料“一户式”存储的管理要求， 及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关 信息，建立所管纳税人档案，对纳税人的信 息和税收征管资料及时进行归集、整理、更 新、保管、归档和存储，实行信息共享。 6.其他
3.对纳税人各种核定事项、认定事项、减 免缓抵退税申请和税收政策方面事项进行初审 并调查核实真实性，规范使用相关税务文书， 按规程对需送达的文书进行送达；对日常税源 管理过程中发现纳税人符合条件或不符合条件 和条件发生改变享受税收优惠政策或相应资格、 权限的，应负责向政策管理部门相关岗位提供 相关处理意见或建议及有关证据资料。督促纳 税人按照国家有关规定及时足额申报纳税，调 查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申 请）事项真实性和准确性，进行日常监督管理。 对分管纳税人进行催报、催缴工作的实施。
四、税收管理的职能 （一）含义 在税收管理过程中发挥的内在职责与功能。 （二）内容 决策职能 计划职能 组织职能 监督职能 协调职能
五、税收管理的意义 实现税收职能 有利于市场经济的发展 协调税收分配中的社会利益关系
六、税收管理的内容 税收政策制度管理 税收管理机构及人员管理 税收管理体制的确定与执行 税收计划管理 税收征收管理 税收会计统计管理 税务行政法制管理 税收信息化管理 七、税收管理体系 与税收管理内容对应
（一）基本界定Βιβλιοθήκη Baidu
1.税收管理权限及其划分
广义税收管理权限：税收政策的制定权、 税收的立法权、执法权、司法权。 狭义税收管理权限：税收政策的制定权和 税收的立法权。 税收管理体制主要解决税收政策的制定权 和税收立法权的划分问题
2.收入划分 3.税务机构的划分
（二）税收管理体制中的权责划分
中央与地方的事权、财权及利益划分： 贯彻权、责、利相结合的原则
分析问题的基本前提假设和方法
• 基本假设：理性经济人假设 • 研究问题的基本方法：
成本-收益分析 均衡分析 静态、动态及过程分析
第一章税收管理概论
第一节税收管理基本概念
一、税收管理的概念和内涵 （一）税及税收制度的界定 1.税收 2.税收制度 狭义的税收制度 广义的税收制度
（二）税收管理的界定 是管理学的分支，也是税收学和管理学的交叉 学科。着力于税收分配的全过程。 1.狭义的税收管理 税务机关依据税收法律法规所进行的税收管理活 动 2.广义的税收管理 对税收分配全过程的决策、计划、组织、监督及 协调。更高层次是对税收法律形成及其变迁的分析。 3.税收管理、税务管理、税收征收管理甄别
4.对分管纳税人开展纳税评估，实施时严 格按照纳税评估有关工作要求开展。综合运 用各类信息资料和评估指标及其预警值查找 异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳 税申报的真实性、准确性做出初步判断；根 据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行 实地调查；对纳税评估中发现的问题进行分 析和反馈，为稽查部门选案提供案源。
（四）税收管理员的工作职责
1.宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政 策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询 和办税辅导。督促纳税人按规定建立健全财 务会计制度、加强账簿凭证管理。 2. 调查核实分管纳税人税务登记事项的真 实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息； 了解纳税人外出经营、注销、停业等情况； 了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本 情况；加强纳税人的户籍管理,掌握纳税人户 籍变化的其他情况。
二、税收管理员制度
（一）税收管理员的概念 是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、 分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 （二）税收管理员制度及其实施原则 1.管户与管事相结合的原则 2.管理与服务相结合的原则 3.人机相结合的原则 4.属地管理与分类管理相结合的原则
（三）税收管理员制度与税收专管员制度的 区别 1.二者的共同之处在于税收管理人员对管理 对象较为全面和深入的了解。 2.二者的不同之处在于所面临的制度背景的 差异： 信息化背景 法制化背景 经济市场化背景 征纳关系变迁的背景
第三节 税收管理机构
一、税收管理机构沿革 传统体制下，税制变迁的唯一路 径是简化，从税收管理的角度看有 其合理内核。 二、1994税收管理机构改革及现行 管理机构的设置和职责划分
第四节 税收管理体制
一、内涵 税收管理体制是一组特定的公共 性规则的集合。包括三个层次的内 容：税收管理权限划分规则；收入 划分规则；税务机构设置的规则。
50年代-80年度中期 指固定干部按照区域、行业或性质管理固 定工商户的制度。——“一员到户，各税统管”
2.征、管、查分离
80年代中-90年代初 将基层税务机关税收征管工作划分为征收、 管理、检查三个系列，设置相应的业务职能 机构，分别承担征收、管理、检查业务。
3.93年：申报、代理、稽查三位一 体的税收征管 积极作用和存在的问题 4.97年：以纳税申报和优化服务为 基础，以计算机网络为依托，集中 征收，重点稽查 自此，税收征管体系将最终建立起 五个相对独立的分支体系。
二、我国税收管理体制的沿革及其 路径分析
（一）建国以来，税收管理体制在变迁 中的三次制度均衡 1954年、1977年和1994年
（二）建国以来，我国税收管理体制变 迁的规律 集权式的基本方向 （三）税收管理体制在变迁中的成本
第二章税源管理
第一节税收征管制度沿革
一、税收征管制度发展的四个阶段
1.税务专管员专责管理模式
第二节 税收管理的基本原则
一、依法治税的原则 1.所依之法的不同层次 2.依法治税的意义 3.如何依法治税
二、有效管理原则 合理配置税收管理各要素 保证税收管理流程畅通 降低征管成本、提高征管效率
三、统一税政、适度分权的原则 处理好集权与分权的问题 四、专业管理与群众管理相结合的 原则 这实际上是要求处理好专业管理 及其制度背景之间相互关系