第十一章管理审计讲义
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促进其健全完善，间接提高经济效益。 第二阶段：对效益进行评价，发现问题并提
出改进建议，直接涉及经营管理过程的效 益方面 管理审计发展的基本动因：内部受托责任的 多级化
第十一章管理审计讲义
二、管理审计的种类与要素
• （一）含义
• 1954年费拉德瑞克.E.敏茨认为管理审计是 对企业经营活动进行分析性检查，决定企 业活动是否与管理政策相一致，以此保证 管理目标的实现。
• 4.经济性审计评价标准应具备适当性、先进 性和动态性。评价标准可以是组织内部的，也可 以是组织外部的；可以是本年度的，也可以是以 前年度的。
第十一章管理审计讲义
• 八、经济性审计报告：
经济性审计报告的正文应当主要包括以下内容： • 1.被审计单位经营活动的基本情况； • 2.开展经济性审计的立项依据； • 3.开展经济性审计的目的； • 4.经营活动经济性的评价标准及评价意见或结论； • 5.经济性审计中发现的主要问题，包括在资源的取得、使
第十一章管理审计讲义
五、管理审计的内容
• 包括经济性审计、效率性审计和效果性审 计
• （一）经济性审计
经济性是指组织经营活动过程中获得一定数 量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资 源最少。经济性主要关注的是资源投入和使用过 程中成本节约的水平和程度及资源使用的合理性。
第十一章管理审计讲义
五、管理审计的内容
第十一章管理审计讲义
• 3.内部审计机构和人员应当根据不同的审计 对象及目标，选择定性或定量的经济性评价标准， 或将二者适当结合。
• （1）定量的评价标准主要包括计划、预算、定额、 目标值、评价标准值等。
• （2）定性的评价标准主要包括：国家法律、法规、 方针和政策；主管部门的有关规定；组织的规章 制度；职业组织推荐的最佳实务等。
第十一章 管理审计
第十一章管理审计讲义
一、管理审计的产生与发展
• 1.第一次世界大战后，逐渐形成。 • 2.1941年重要转折点——维多克.Z.布瑞克
《内部审计》；1948年3月，阿瑟.肯特 《管理审计》 • 3.里程碑——1957年《内部审计责任说明 书》
第十一章管理审计讲义
发展过程可以分为两个阶段： 第一阶段：对企业内部控制制度进行评价，
用和管理中的损失、浪费等事实，导致上述结果的原因及 产生的影响； • 6.对进一步优化组织资源管理、节约资源使用所提出的建 议。
第十一章管Baidu Nhomakorabea审计讲义
二、效率性审计
• （一）效率性及效率性审计的定义
• 效率性是指组织经营活动过程中投入资源与产 出成果之间的对比关系。
• 效率性审计是指内部审计机构和人员对组织经 营活动的效率性进行审查与评价的活动。效率性 审计是管理审计的重要组成部分。
第十一章管理审计讲义
• （二）管理审计的种类 • 1.职能性管理审计 • 2.组织性管理审计 • 3.特种管理审计
第十一章管理审计讲义
• （三）管理审计的要素
• 1.权限和责任 2.目标
• 3.方针
4.状况
• 5.效果
6.程序与做法
• 7.原因
8.结论
• 9.建议
第十一章管理审计讲义
三、管理审计的程序
第十一章管理审计讲义
• 6、资源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循 有关法律、法规；
• 7、组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、 报告和监督特定业务或项目的经济性；
• 8、管理层提供的有关经济性方面的信息是否真实、 可靠；
• 9、其他有关事项。
第十一章管理审计讲义
• 六、经济性审计的主要方法：
• 内部审计机构和人员在选择经济性审计方法时应当与审计 对象、审计目标及经济性审计评价标准相适应。除了运用 常规的审计方法以外，还可以运用数量分析法、比较分析 法、标杆法等。
• （一）数量分析法。数量分析法是对经营活动相关数据进 行计算分析，并运用抽样技术，对抽样结果进行评价以获 得充分、相关、可靠的审计证据的方法。数量分析法包括 线性规划法、网络分析法、回归分析法、经济批量分析法 等。
第十一章管理审计讲义
• 七、经济性审计评价标准的确立原则： • 1.内部审计人员首先应确定组织管理层
已建立标准的适当性。如果此标准是适当 的，内部审计人员在经营活动的经济性评 价中就应使用这些标准。如果标准不适当， 应该向适当管理层报告； • 2.如果管理层没有制定标准，内部审计 人员应会同管理层选择适当的评价标准。
• （一）准备阶段 • 1.选择恰当的管理审计项目 • （1）预计的审计效果 • （2）成本效益原则 • 2.实行严格的项目和风险管理制度
第十一章管理审计讲义
• （二）实施阶段 • 1.深入调查研究，调整原审计方案 • 2.取得充分、相关和可靠的审计证据 • 3.全面整理和归纳审计证据 • 4.组织好与被审计事项有关人员交换意见
第十一章管理审计讲义
• （二）比较分析法。比较分析法是通过分析、比 较数据间的关系、趋势或比率来取得审计证据、 完成审计目标的方法。
• （三）标杆法。标杆法是内部审计人员对经营活 动状况进行实际观察和检查，通过与组织内外部 相同或相似经营活动的最佳实务进行比较而取得 审计证据的方法。
• （四）其他方法。
• 美国D.J.开勒斯和J.R.克劳开特认为管理审 计是评价一个组织在管理组织控制下经营 活动的经济性、效率性和效果性，并将评 价结果和改进建议报告给有关人员的系统 过程
第十一章管理审计讲义
• 综上所述，管理审计是以改善企业的管理 素质和提高管理水平为目的，审查被审计 事项在计划、组织、领导、控制等管理职 能上的表现，促使被审计单位提高管理水 平以提高经营的经济性、效率性和效果性 的一项管理。
经济性=耗费资源÷获得一定的产品或服务的数量 和质量
通俗地讲，内部审计人员要关注组织的成本 管理水平，要对组织经营活动的资源耗费水平 （单位成本水平）进行审查评价。
• 含义：内部审计机构和人员对组织经营活 动的经济性进行审查与评价的活动。
第十一章管理审计讲义
• 主要内容：
• 1、资金的取得和使用是否节约； • 2、人力资源的取得及配置是否恰当； • 3、物资财产的取得及消耗是否节约； • 4、资源取得和配置在时间消耗上的适当性； • 5、资源取得的机会成本；
出改进建议，直接涉及经营管理过程的效 益方面 管理审计发展的基本动因：内部受托责任的 多级化
第十一章管理审计讲义
二、管理审计的种类与要素
• （一）含义
• 1954年费拉德瑞克.E.敏茨认为管理审计是 对企业经营活动进行分析性检查，决定企 业活动是否与管理政策相一致，以此保证 管理目标的实现。
• 4.经济性审计评价标准应具备适当性、先进 性和动态性。评价标准可以是组织内部的，也可 以是组织外部的；可以是本年度的，也可以是以 前年度的。
第十一章管理审计讲义
• 八、经济性审计报告：
经济性审计报告的正文应当主要包括以下内容： • 1.被审计单位经营活动的基本情况； • 2.开展经济性审计的立项依据； • 3.开展经济性审计的目的； • 4.经营活动经济性的评价标准及评价意见或结论； • 5.经济性审计中发现的主要问题，包括在资源的取得、使
第十一章管理审计讲义
五、管理审计的内容
• 包括经济性审计、效率性审计和效果性审 计
• （一）经济性审计
经济性是指组织经营活动过程中获得一定数 量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资 源最少。经济性主要关注的是资源投入和使用过 程中成本节约的水平和程度及资源使用的合理性。
第十一章管理审计讲义
五、管理审计的内容
第十一章管理审计讲义
• 3.内部审计机构和人员应当根据不同的审计 对象及目标，选择定性或定量的经济性评价标准， 或将二者适当结合。
• （1）定量的评价标准主要包括计划、预算、定额、 目标值、评价标准值等。
• （2）定性的评价标准主要包括：国家法律、法规、 方针和政策；主管部门的有关规定；组织的规章 制度；职业组织推荐的最佳实务等。
第十一章 管理审计
第十一章管理审计讲义
一、管理审计的产生与发展
• 1.第一次世界大战后，逐渐形成。 • 2.1941年重要转折点——维多克.Z.布瑞克
《内部审计》；1948年3月，阿瑟.肯特 《管理审计》 • 3.里程碑——1957年《内部审计责任说明 书》
第十一章管理审计讲义
发展过程可以分为两个阶段： 第一阶段：对企业内部控制制度进行评价，
用和管理中的损失、浪费等事实，导致上述结果的原因及 产生的影响； • 6.对进一步优化组织资源管理、节约资源使用所提出的建 议。
第十一章管Baidu Nhomakorabea审计讲义
二、效率性审计
• （一）效率性及效率性审计的定义
• 效率性是指组织经营活动过程中投入资源与产 出成果之间的对比关系。
• 效率性审计是指内部审计机构和人员对组织经 营活动的效率性进行审查与评价的活动。效率性 审计是管理审计的重要组成部分。
第十一章管理审计讲义
• （二）管理审计的种类 • 1.职能性管理审计 • 2.组织性管理审计 • 3.特种管理审计
第十一章管理审计讲义
• （三）管理审计的要素
• 1.权限和责任 2.目标
• 3.方针
4.状况
• 5.效果
6.程序与做法
• 7.原因
8.结论
• 9.建议
第十一章管理审计讲义
三、管理审计的程序
第十一章管理审计讲义
• 6、资源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循 有关法律、法规；
• 7、组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、 报告和监督特定业务或项目的经济性；
• 8、管理层提供的有关经济性方面的信息是否真实、 可靠；
• 9、其他有关事项。
第十一章管理审计讲义
• 六、经济性审计的主要方法：
• 内部审计机构和人员在选择经济性审计方法时应当与审计 对象、审计目标及经济性审计评价标准相适应。除了运用 常规的审计方法以外，还可以运用数量分析法、比较分析 法、标杆法等。
• （一）数量分析法。数量分析法是对经营活动相关数据进 行计算分析，并运用抽样技术，对抽样结果进行评价以获 得充分、相关、可靠的审计证据的方法。数量分析法包括 线性规划法、网络分析法、回归分析法、经济批量分析法 等。
第十一章管理审计讲义
• 七、经济性审计评价标准的确立原则： • 1.内部审计人员首先应确定组织管理层
已建立标准的适当性。如果此标准是适当 的，内部审计人员在经营活动的经济性评 价中就应使用这些标准。如果标准不适当， 应该向适当管理层报告； • 2.如果管理层没有制定标准，内部审计 人员应会同管理层选择适当的评价标准。
• （一）准备阶段 • 1.选择恰当的管理审计项目 • （1）预计的审计效果 • （2）成本效益原则 • 2.实行严格的项目和风险管理制度
第十一章管理审计讲义
• （二）实施阶段 • 1.深入调查研究，调整原审计方案 • 2.取得充分、相关和可靠的审计证据 • 3.全面整理和归纳审计证据 • 4.组织好与被审计事项有关人员交换意见
第十一章管理审计讲义
• （二）比较分析法。比较分析法是通过分析、比 较数据间的关系、趋势或比率来取得审计证据、 完成审计目标的方法。
• （三）标杆法。标杆法是内部审计人员对经营活 动状况进行实际观察和检查，通过与组织内外部 相同或相似经营活动的最佳实务进行比较而取得 审计证据的方法。
• （四）其他方法。
• 美国D.J.开勒斯和J.R.克劳开特认为管理审 计是评价一个组织在管理组织控制下经营 活动的经济性、效率性和效果性，并将评 价结果和改进建议报告给有关人员的系统 过程
第十一章管理审计讲义
• 综上所述，管理审计是以改善企业的管理 素质和提高管理水平为目的，审查被审计 事项在计划、组织、领导、控制等管理职 能上的表现，促使被审计单位提高管理水 平以提高经营的经济性、效率性和效果性 的一项管理。
经济性=耗费资源÷获得一定的产品或服务的数量 和质量
通俗地讲，内部审计人员要关注组织的成本 管理水平，要对组织经营活动的资源耗费水平 （单位成本水平）进行审查评价。
• 含义：内部审计机构和人员对组织经营活 动的经济性进行审查与评价的活动。
第十一章管理审计讲义
• 主要内容：
• 1、资金的取得和使用是否节约； • 2、人力资源的取得及配置是否恰当； • 3、物资财产的取得及消耗是否节约； • 4、资源取得和配置在时间消耗上的适当性； • 5、资源取得的机会成本；