免抵退培训PPT课件
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抵退”税额抵减额 【】
当期“免抵退”税额抵减额=当期免税购进原 材料价格*出口货物退税率
（3）当期应退税额和免抵税额的计算 ①当期期末留抵税额≤当期“免抵退”税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期【“免】抵退”税额-当期应退税 额
②当期期末留抵税额＞当期“免抵退”税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期留抵税额=0
出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发 票专用章。严格按照会计制 度要求的时限确认收入。
严禁一些企业以海关备【】
案价开具发票和按取得 关单的时间开具发票、 确认收入！
1.5免抵退税的计算
免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包 括运费和保险费的FOB价。原则上应以实际离岸 价为准，关单、核销单和出口发票价格不一致时 ，应以出口发票上注明的价格为实际离岸价。
1.7一般管理规定
1.7.1登记
新办企业依法办理出口备案登记或老企业变更退（免）税认定 事项后30日内，应当持有关资料到主管税务机关办理手续。
【】 1.7.2分类
所有企业都按“免、抵、退”方式申报，但新办企业从第一次 出口之日起十二个月内产生的应退税款暂不退税，在第十三个 月一次性退还。首笔出口之日起二十四个月内按C类管理，在这 段时间企业出口销售必须在90日内取得关单退税联并在210天 内完成核销后才能计算退税。超过二十四个月之后需报告专管 员申请按B类企业管理。在转变类型前必须先把前期核销单证全 部收齐。
若务机企关业有的权出依口法发予票以不核能【定真】！实反映实际离岸价，税
（1）当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项-当期不得免征和
抵扣税额） 当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币
【】 折合率*（出口货物适用税率）-当期不得免征和抵扣税额
抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*
免抵退税基本政策——财税[2012]39号
1.出口免税并退税
2.出口免税不退税。出口不退税是指适用这个
政策的出口货物因在【前】一道生产、销售环节或
进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价 格中本身就不含税，也无须退税。
3.出口不免税也不退税。
1.4免抵退税的凭证管理
出口货物报关单（出口退税专用 ）、出口收汇核销单、出口收汇 核销档案信息登记表和出口发票 是生产企业办理免抵退税最重要 的几种凭证。
1.4.1出口货物报关单的管理 出口报关单是办理免抵退税的重 要凭证之一，生产企业在办理免 抵退税申报时所提供的出口报关 单（以下简称“关单”）必须是 “退税专用联”，且必须盖有防 伪印油的“验讫章”。以关单右 上角的“出口日期”之日起180 日内必须持原件向税务机关申报 ，否则将按内销征税。
【】
1.4.2对出口发票的管理
为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的 增值税，企业须在“其他应收款—应收补贴款 ”科目下设立“出口退税”明细科目。
1.6.2会计处理
①根据《汇总表》第25栏中的“免抵退税不得免征和抵 扣税额” 借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） ②根据《汇总表》第36栏中的“当期应退税额”
“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力
等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内抵顶的进项税额大于应纳
【】 税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
财税[2002]7号
1.2 免抵退税的出口商适用范围(什么样的企业才要做免抵退申报） 独立核算的生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口) 自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
沙井税务分局免抵退税申报培 训
二〇一四年五月九日
1
出口退税申报培训提纲
Part1 免抵退税基础知识
1.1 免抵退税的概念 1.2 免抵退税的出口商适用范围
【】 1.3 免抵退税的货物适用范围
1.4 免抵退税的凭证管理 1.5 免抵退税的计算 1.6 帐务处理 1.7 一般管理规定 1.8若干征、退（免）税规定 1.9违章处理
1.6帐务处理 1.6.1相关会计科目的设置
一、“应交税金—应交增值税”
借方应设置5个三级专栏：进项税额、已交税 金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额。
贷税、方进应项设税置额4个转三出级、专转【栏出：多】销交项增税值额税、。出（口所谓退
专栏，就是只能在规定的借贷方向，不能搞反 ）
二、“应收补贴款—出口退税”
【】 借：其他应收款—应收补贴款（出口退税）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） ③根据《汇总表》第37栏中的“当期免抵税额” 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
这笔分录，才是真正的退税。根据“当期应退税额”的 计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额 。
对生产企业出口非自产产品，一律视同内销货物征收增值税，不享受出口 退（免）税政策。（法律另行规定除外） 国税函[2002]1170号
1.3 免抵退税的货物适用范围（什么样的货物才要做免抵退申报）
一、属于增值税征税范围的货物。二、在财务上做销售处理；
三、已报关离境；
四、出口收汇并已核销；
五、提供退税申报所要求的有关单证； （特殊情况除外）
（出口货物适用税率-出口货物退税率）
从上述计算公式看，出口退税在“销项税额”方面并非执行 真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率与退税率 （各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征 和抵抗税额”的计算比率。
（2）当期“免、抵、退”税额的计算
当期“免抵退”税额=当期出口货物离岸价* 外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期“免
Part2 生产企业出口退税申报系统操作实务
Part3 免抵退政策调【整 】
Part1 免抵退税基础知识
1.1 免抵退税的概念（什么叫免抵退）
免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种
方法适用于生产型出口企业。实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对
生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
当期“免抵退”税额抵减额=当期免税购进原 材料价格*出口货物退税率
（3）当期应退税额和免抵税额的计算 ①当期期末留抵税额≤当期“免抵退”税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期【“免】抵退”税额-当期应退税 额
②当期期末留抵税额＞当期“免抵退”税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期留抵税额=0
出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发 票专用章。严格按照会计制 度要求的时限确认收入。
严禁一些企业以海关备【】
案价开具发票和按取得 关单的时间开具发票、 确认收入！
1.5免抵退税的计算
免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包 括运费和保险费的FOB价。原则上应以实际离岸 价为准，关单、核销单和出口发票价格不一致时 ，应以出口发票上注明的价格为实际离岸价。
1.7一般管理规定
1.7.1登记
新办企业依法办理出口备案登记或老企业变更退（免）税认定 事项后30日内，应当持有关资料到主管税务机关办理手续。
【】 1.7.2分类
所有企业都按“免、抵、退”方式申报，但新办企业从第一次 出口之日起十二个月内产生的应退税款暂不退税，在第十三个 月一次性退还。首笔出口之日起二十四个月内按C类管理，在这 段时间企业出口销售必须在90日内取得关单退税联并在210天 内完成核销后才能计算退税。超过二十四个月之后需报告专管 员申请按B类企业管理。在转变类型前必须先把前期核销单证全 部收齐。
若务机企关业有的权出依口法发予票以不核能【定真】！实反映实际离岸价，税
（1）当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项-当期不得免征和
抵扣税额） 当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币
【】 折合率*（出口货物适用税率）-当期不得免征和抵扣税额
抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*
免抵退税基本政策——财税[2012]39号
1.出口免税并退税
2.出口免税不退税。出口不退税是指适用这个
政策的出口货物因在【前】一道生产、销售环节或
进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价 格中本身就不含税，也无须退税。
3.出口不免税也不退税。
1.4免抵退税的凭证管理
出口货物报关单（出口退税专用 ）、出口收汇核销单、出口收汇 核销档案信息登记表和出口发票 是生产企业办理免抵退税最重要 的几种凭证。
1.4.1出口货物报关单的管理 出口报关单是办理免抵退税的重 要凭证之一，生产企业在办理免 抵退税申报时所提供的出口报关 单（以下简称“关单”）必须是 “退税专用联”，且必须盖有防 伪印油的“验讫章”。以关单右 上角的“出口日期”之日起180 日内必须持原件向税务机关申报 ，否则将按内销征税。
【】
1.4.2对出口发票的管理
为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的 增值税，企业须在“其他应收款—应收补贴款 ”科目下设立“出口退税”明细科目。
1.6.2会计处理
①根据《汇总表》第25栏中的“免抵退税不得免征和抵 扣税额” 借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） ②根据《汇总表》第36栏中的“当期应退税额”
“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力
等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内抵顶的进项税额大于应纳
【】 税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
财税[2002]7号
1.2 免抵退税的出口商适用范围(什么样的企业才要做免抵退申报） 独立核算的生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口) 自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
沙井税务分局免抵退税申报培 训
二〇一四年五月九日
1
出口退税申报培训提纲
Part1 免抵退税基础知识
1.1 免抵退税的概念 1.2 免抵退税的出口商适用范围
【】 1.3 免抵退税的货物适用范围
1.4 免抵退税的凭证管理 1.5 免抵退税的计算 1.6 帐务处理 1.7 一般管理规定 1.8若干征、退（免）税规定 1.9违章处理
1.6帐务处理 1.6.1相关会计科目的设置
一、“应交税金—应交增值税”
借方应设置5个三级专栏：进项税额、已交税 金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额。
贷税、方进应项设税置额4个转三出级、专转【栏出：多】销交项增税值额税、。出（口所谓退
专栏，就是只能在规定的借贷方向，不能搞反 ）
二、“应收补贴款—出口退税”
【】 借：其他应收款—应收补贴款（出口退税）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） ③根据《汇总表》第37栏中的“当期免抵税额” 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
这笔分录，才是真正的退税。根据“当期应退税额”的 计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额 。
对生产企业出口非自产产品，一律视同内销货物征收增值税，不享受出口 退（免）税政策。（法律另行规定除外） 国税函[2002]1170号
1.3 免抵退税的货物适用范围（什么样的货物才要做免抵退申报）
一、属于增值税征税范围的货物。二、在财务上做销售处理；
三、已报关离境；
四、出口收汇并已核销；
五、提供退税申报所要求的有关单证； （特殊情况除外）
（出口货物适用税率-出口货物退税率）
从上述计算公式看，出口退税在“销项税额”方面并非执行 真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率与退税率 （各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征 和抵抗税额”的计算比率。
（2）当期“免、抵、退”税额的计算
当期“免抵退”税额=当期出口货物离岸价* 外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期“免
Part2 生产企业出口退税申报系统操作实务
Part3 免抵退政策调【整 】
Part1 免抵退税基础知识
1.1 免抵退税的概念（什么叫免抵退）
免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种
方法适用于生产型出口企业。实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对
生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；