审计意见影响因素研究
我国上市公司年报审计意见影响因素的研究———基于新审计准则实施后A股市场数据
根据 文献 回顾 的结 果 。本文 探讨 ２ ０ ０ ７年 新 审计 准则 颁 发并 实 后 ， 上 市公 司 财务特 征 、 公 司治理 特征 、 审计 意 见指标 、事 务所 特征 是否 依然 是影 响审计 意见类 型 的 因素 。本 文用 上 市 公 司的 资产规 模 、资产 收益 率代 表公 司财务特 征 ，用 独 立董 事 比例代 表公
等（ ２ ０ １ ０ ） 发 现 上市公 司 的法 律风 险 与
从 昙
“ 蓝 田神 话 ” 事件 ， 注 册 会 计 师 出 具 的 审计 报告 受到众 多质疑 。２ ０ ０ ４年 ４ 月． 我 国审计 署对 １ ６家会 计 师事 务所 的审 计 业务 质 量 进 行 检 查 时 发现 。 有 １ ４家 事 务所 出具 的 １ ９份 审计 报 告存 在 失实 或疏 漏 （ 李魏魏 ， ２ ０ １ ２ ） ， 这 说 明 我 国会计 师 事务 审计 独 立性 和审 计质
变更、 被 审计客 户规 模 、 被 审计 客户 盈 利 及偿 债能力 、上 期 审计 意见 以及 公 司 治理 等角度 进行 探 究 。
审计 收 费显 著正 相关 ，与非 标准 审计 意见显 著正 相关 。
二、 研 究假设
部分 学者 从委 托代 理 角度 研究 了
事 务所 对 审 计意 见 的 影 响 。Ｇ ｈ ｏ ｓ ｈ和
的概率 明显 高于非 四大。 大量 文献从被 审计 对象 角度 出发 ． 考察被 审计 公司治理结 构 。 王震和彭敬 芳（ ２ ０ ０ ７ ） 的研究结 果表 明 ， 流通 股 比例 越 高越 容 易收 到标 准无保 留的审计 意 见 ，代表股 权集 中度 的前 １ ０位 大股东
公 司财 务报 告和 审计 报告 五 年 的数 据
上市公司审计意见类型的影响因素研究
上市公司审计意见类型的影响因素研究
上市公司审计意见类型的影响因素是一个重要的研究方向。
理解这些影响因素对于投资者、管理者和监管机构等利益相关方来说都具有重要意义。
本文将从公司特征、行业特征、审计特征和法律环境等方面介绍对上市公司审计意见类型的影响因素的研究。
公司特征对审计意见类型有着重要的影响。
公司规模是影响审计意见类型的一个重要因素。
一般来说，大型公司相较于小型公司更容易受到关注和审计，因此他们的审计意见类型可能更倾向于无保留意见。
公司的盈利能力也会影响审计意见类型。
盈利能力较好的公司可能更容易获得无保留意见，而盈利能力较差的公司可能更容易受到财务报表问题的担忧，从而导致出具保留意见。
行业特征也会对审计意见类型产生影响。
一些特性较为明显的行业，例如金融、制造业和房地产等，因其特殊的经营性质和风险特征，可能容易受到关注和审计，从而导致审计意见类型较为保守。
而一些行业可能由于监管比较松散或者业务特点比较简单，审计意见类型相对较为宽松。
审计特征也是影响审计意见类型的重要因素。
审计事务所的声誉和专业水平可能影响审计意见类型。
大型和知名的审计事务所可能更注重他们的声誉和专业形象，从而更倾向于给予无保留意见。
反之，小型事务所由于资源和经验的限制，可能更容易出具保留意见。
法律环境也会对审计意见类型产生一定的影响。
法律对于公司披露和财务报告的要求可能会影响审计意见类型。
在一些法律要求更为严格的国家或地区，审计师可能更加谨慎和保守，从而更倾向于出具保留意见。
关于审计质量影响因素的研究
关于审计质量影响因素的研究摘要：审计质量作为审计的核心，只有提高审计质量，才能得出正确的审计结论和审计评价。
笔者在本文中试分析目前影响电力企业审计质量的有关因素，然后从多方面分析解决这些因素的相关对策。
关键词：审计质量；影响因素；研究审计质量的提高是电力企业规避审计方面产生风险的前提，也是推动审计工作发展的动力，由此可见提高审计质量的重要性。
对此需要综合分析影响审计质量的因素，然后做出相应的解决对策。
下面笔者试分析目前影响电力企业审计质量的有关因素：一、影响审计质量的因素分析1.审计的独立性影响审计质量的因素有很多，但审计的独立性是影响审计质量最重要的因素。
国际注册内部审计师、注册会计师的审计意见一般均会考虑被审计单位的内部治理环境，在进行审计人员聘用、确定收费标准、意见交流等流程也会影响到审计人员决策。
当被审计单位存在独立董事会时，可以使审计人员保持独立客观的审计立场，保证其不会因经济上的原因遭到不当管理要求；当聘用、劳动报酬受管理部门制约时，审计人员的客观独立立场就会打一定的折扣。
审计任期是审计人员为企业提供审计服务的时间年限，实践结果表明，短期的审计任期造成较大的审计失败性增大，长期的审计任期则会提高审计质量。
2.审计费用对电力企业审计工作而言，如果支付审计费用多于服务费用，则会激发出审计人员的热情，使审计质量得以大幅度提高。
审计质量越高，审计成本也就会相应越高，所以支付低价格的审计费用就会降低事务所对电力企业的审计质量。
3.事务所和企业间的距离根据调查资料，被审计单位离事务所的距离越近，得到的审计质量就会越高。
事务所通过被审计单位的财务报表了解企业，也可以通过日常工作的信息观察来了解被审计单位。
当事务所距离被审计单位很近时，就会获得被审计单位财务报表以外更多的信息数据，同时也对被审计单位更加了解，有利于提供更高质量的审计信息和审计服务。
4.企业内部审计程度电力企业内部审计属于内部控制的重要组成部分，具有内部的、客观的、独立的特征。
我国金融行业上市公司审计意见影响因素的实证研究
金融业在 国民经济 中处于核心 的地位 ， 是 国家 师 出具 审计 意 见 时提供 参 考 依据 ， 丰 富 我 国 的上 市 引导资源配置进行宏观政策调控 的重要中介 ， 其安 公司审计意见及其影响因素的实证研究领域 。 全稳定直接关系到整个国家经济社会的发展。与此 关 于审计 意见 影响因素的文献综述 同时金融业也是一个 高风险行业 ， 审计是对金融行 国 内外 针 对 审计 意 见 的研 究 众 多 ， 根 据 影 响 因 业进行监管的重要手段。随着近十年财务舞弊案件 可 以分为财务指标方面、 公司治理方面 、 的多发 ， 多数涉及会计师事务所审计报告失实或疏 素来分类 ， 漏 的问题 ， 由此可以看出审计意见 的出具对国家宏 事务 所特 征方 面 三类 文献 。 针对财务指标 ， Ｂ ａ ｏ ， Ｃ ｈ ｅ ｎ（ １ ９ ９ ８ ） ｌ ｏ ｇ ｉ ｓ ｔ ｉ ｃ 模型实 观调控的开展 以及广大投资者 的决策产生直接 而 深远的影响。由于金融行业公 司资本结构和报表项 证检验结果显示资产负债率高、 企业亏损 、 总资产 收 上市公司地处区域等因素对审计意见产生了 目的特殊性 ， 与一般行业缺乏可 比性 ， 国内外大部 益率低、 ｅ ｙ ｎ ｏ ｌ ｄ ｓ ， Ｆ ｒ ａ ｎ ｃ ｉ ｓ （ ２ ０ ０ ３ ） 研究公司规模 分 与审计意见相关 的实证研究 均排除了金融行业 负面的影响。Ｒ 公 司 。金 融行 业上 市公 司审计 的实 证研 究形 成 了一 与审计意见之间的关系， 发现注册会计师对规模越大 个 空 白 区域 （ 高雷、 张杰 ， ２ ０ １ ０ ） 。 的客户 ， 越有 可能签发持 续经 营问题审计 意见 。江 岭 因此 ，本 文通 过 对 ２ ０ ０ １ 年一 ２ ０ １ １ 年 金融 行 业 （ ２ ０ ０ ８ ）以我 国上市公司 ２ ０ ０ ６年年报审计意见为样 上市公 司的财务指标 、 公司治理方面 以及事务所特 本 ， 研究审计意见与各类影响因素之间的关系。结果 表明上市公司的偿债能力 、 盈余管理和盈利能力是对 征等因素进行筛选 、 整理 ， 在理论分析 的基础上 ， 用 实证 的方法检验具体与审计意见有关的因素 ， 可以 我国上市公司审计意见产生影响的主要因素。白宪 高月娥（ ２ ０ ０ ９ ） 以２ ０ ０ ７ 年沪深两市上市公 司为研 充分 了解我 国金融行业上市公 司的内部信息 和经 生 ， 采用配对的方法进行研究 ， 结果表明中国上 营信息 ， 进 而可 以更准确地把 握投资决策 ， 为 审计 究对象 ，
上市公司审计意见类型的影响因素研究
上市公司审计意见类型的影响因素研究【摘要】本研究旨在探讨影响上市公司审计意见类型的因素。
通过对公司规模、盈利能力和治理结构等因素进行分析，发现这些因素对审计意见类型有着一定的影响。
研究结果显示，公司规模较大、盈利能力较强、治理结构较完善的公司更有可能获得无保留意见。
综合分析表明，这些因素共同影响着审计意见类型的形成。
未来研究可以进一步探讨其他可能影响审计意见类型的因素，为提高审计质量提供更多参考。
本研究对于揭示上市公司审计意见类型形成机制具有理论意义和实践价值。
【关键词】上市公司、审计意见类型、影响因素、公司规模、公司盈利能力、公司治理结构、研究背景、研究目的、研究意义、公司财务报告、审计准则、财务数据、公司治理、风险管理、独立性、透明度、财务报表真实性。
1. 引言1.1 研究背景上市公司审计意见类型的影响因素研究是财务审计领域的重要课题，对于了解公司审计工作的有效性和审计意见类型的丰富程度具有重要意义。
随着市场经济的不断发展和公司数量的增多，上市公司审计意见类型也逐渐多样化，受到了广泛关注。
审计意见类型的选择直接影响着投资者对于公司财务状况的评价，对于公司的市场形象和声誉具有重要的影响。
研究上市公司审计意见类型的影响因素，可以有效提高审计工作的质量和透明度，也有助于进一步完善公司治理机制和提升公司的市场竞争力。
审计意见类型的形成受到多方面因素的影响，包括公司规模、盈利能力和公司治理结构等。
通过深入分析这些因素，可以更好地理解上市公司审计意见类型的选择机制，为相关政策的制定和实施提供依据。
对于上市公司审计意见类型的影响因素进行研究具有重要的理论和实际意义。
本文旨在通过对相关文献的综述和分析，探讨影响上市公司审计意见类型的因素，并提供一定的研究启示，为进一步完善公司财务审计制度和提升审计工作的质量提供参考。
1.2 研究目的研究目的是为了揭示上市公司审计意见类型的影响因素，从而帮助投资者和监管机构更好地理解审计意见背后的含义和逻辑，提高对上市公司财务报告的监管效果和投资决策的准确性。
第三节 审计意见行为的影响因素
第三节审计意见行为的影响因素一、法律和制度对审计意见的影响Chen，sun＆Wu（2010）检验了中国法律和管制的变化如何影响了审计师经济依赖性与审计质量之间的关系。
研究发现在1995—2000年，客户重要性与审计师签发的非标意见的可能性负相关；2001—2004年，随着对投资者保护程度的提高，客户重要性与审计师签发非标意见的可能性正相关。
此外，吕伟、林昭呈（2007）从政府监管的视角，发现外部监督管理机构对关联方交易的监管强弱会影响审计意见出具行位。
二、股权结构对审计意见的影响关于股权结构对审计意见的影响，学术界众说纷纭。
梁淑香（2007）指出第二、第三大股东对第一大股东的监督制衡能力较弱，第一大股东持股比例与上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性负相关。
赵学彬、张敏、冯虹茜和张雯（2011）研究发现机构投资者作为法制等外部治理环境的重要替代性治理机制，其持股比例越高，公司越可能聘请大型会计师事务所进行审计，也更容易获得清洁的审计意见。
三、产权性质对审计意见的影响产权性质主要是指企业使国有控股还是非国有控股，这是我国的特殊国情。
刘明辉、胡波（2006）认为，当上市公司的终极控制者为政府时容易形成高管层的内部人控制，并可能引发高管层出于政治和经济利益的动机，采取盈余管理措施粉饰财务报告。
肖作平（2006）认为，国家股先天具有的产权残缺和后天所承担的政府行为决定了其作为大股东进行监控时的非效率性。
而法人股和流通股比国家股更具有“经济人”人格化特征，对管理层进行监控的积极性高于国家股股东代表，公司治理环境更加有效。
张玉兰、田利军（2008）在《公司治理与审计意见》中通过实证研究分析认为，公司治理总体质量的高低与审计意见清洁度在统计上显著相关。
其中，国有股与不洁净意见正相关。
在董事会内部弱化国有股的表决权限能完善公司治理结构、提升公司治理效率是降低公司被出具非标准审计意见可能性的一个途径。
四、董事会特征对审计意见的影响董事会规模和董事会兼任总经理。
审计质量的影响因素与衡量指标研究
审计质量的影响因素与衡量指标研究随着审计市场的不断扩大和审计行业的不断发展，审计质量成为了关注的焦点之一。
审计质量的好坏直接关系到整个审计行业的声誉和信誉，同时也影响到被审计企业的发展和社会的稳定。
因此，对审计质量的影响因素和衡量指标进行研究具有重要意义。
审计质量的影响因素主要包括三个方面：审计过程、审计人员和被审计对象。
审计过程是审计的核心环节，其规范程度直接关系到审计质量的高低。
审计人员的素质和专业水平，也是影响审计质量的重要因素。
被审计对象的财务状况、企业治理结构和内控制度等，也直接或间接地影响审计质量。
审计过程是影响审计质量的关键环节。
其中，审计程序的设计和执行是主要因素之一。
审计程序的设计应符合国家法律、法规和审计准则的规定，而审计程序的执行应符合审计计划的要求，确保审计的全面性、客观性和准确性。
同时，审计人员应根据企业经营特点和风险特征，进行审计程序的调整，确保审计风险的评估和控制。
审计人员的素质和专业水平直接关系到审计质量的高低。
审计人员应拥有扎实的理论知识和实际经验，熟悉企业的业务和财务状况，具备独立思考和分析能力。
另外，审计人员应在审计过程中，保持客观、公正的态度，遵循职业道德规范，不受被审计对象和其他利益相关者的干扰，确保审计结果的独立性和可靠性。
同时，审计人员的培训和管理也是影响审计质量的重要因素。
企业应加强对审计人员的培训和管理，确保他们能够不断提高专业水平和工作质量。
被审计对象的财务状况、企业治理结构和内控制度等，也影响审计质量。
企业应保持良好的财务状况，建立健全的内部控制制度和企业治理机制。
这样可以将审计风险降到最小，避免审计带来的不良影响。
同时，企业应充分配合审计工作，提供真实、准确的财务报表和相关信息，避免审计工作因信息不足或信息不真实而受到影响。
衡量审计质量的指标主要分为外在指标和内在指标两个方面。
外在指标主要包括审计师事务所监管抽查、监管机构责任追究和投资者诉讼等。
分析财务报告审计意见(3篇)
第1篇一、引言财务报告审计是保证财务报告真实、公允、合规的重要手段。
审计意见是对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性的一种评价。
本文将对财务报告审计意见进行分析，以期为相关人员提供参考。
二、财务报告审计意见概述1. 审计意见类型根据审计意见的性质，可分为以下几种类型：（1）无保留意见：审计师认为被审计单位财务报告在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。
（2）保留意见：审计师认为被审计单位财务报告在部分重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量，但存在一些不确定因素。
（3）否定意见：审计师认为被审计单位财务报告在重大方面未能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量。
（4）无法表示意见：审计师无法对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性发表意见。
2. 审计意见依据审计意见的依据主要包括：（1）审计准则：审计师在审计过程中应遵循的规范。
（2）财务报告编制准则：被审计单位在编制财务报告时应遵循的规范。
（3）相关法律法规：与财务报告审计相关的法律法规。
三、财务报告审计意见分析1. 无保留意见（1）原因分析无保留意见表明审计师对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性给予了高度评价。
产生无保留意见的原因主要有：1）被审计单位内部控制健全，审计师能够获取充分、适当的审计证据。
2）被审计单位财务报告编制符合相关法律法规和财务报告编制准则。
3）审计师对被审计单位财务报告进行了全面、细致的审计，未发现重大问题。
（2）评价无保留意见是对被审计单位财务报告的最高评价，表明财务报告真实、公允、合规。
对于投资者、债权人等利益相关者来说，无保留意见有助于增强对其财务报告的信心。
2. 保留意见（1）原因分析保留意见表明审计师对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性给予了部分肯定，但存在一些不确定因素。
产生保留意见的原因主要有：1）被审计单位内部控制存在缺陷，审计师无法获取充分、适当的审计证据。
上市公司审计意见类型的影响因素研究综述
上市公司审计意见类型的影响因素研究综述上市公司审计意见类型的影响因素研究综述一、引言审计意见是独立审计人对公司所编制的财务报告是否合法公允的反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等所做的判断。
在资本市场上，独立审计人即注册会计师发表的审计意见己成为上市公司对外财务报告的一部分，审计意见本身传递出了重要的信息，影响报表使用人对报表信息的判断和决策。
因此，影响注册会计师审计意见类型的因素成为国内外学者研究的重点，围绕审计意见类型展开了大量的研究，以期找出影响注册会计师出具审计意见类型的主要影响因素。
木文对审计意见影响因素的研究文献进行梳理，从目前国内外的研究来看，影响注册会计师审计意见的因素主要来自上市公司自身特质因素、审计者自身的特征要素和外部环境因素三个方面。
二、上市公司自身特质因素对审计意见类型的影响从理论上和制度安排上，审计意见是对公司财务报告是否真实、公允的一个客观评价。
其决定因素应该是公司的财务报告，影响公司财务报告数据的内在原因是公司的经营绩效和公司治理能力。
国内外的学者对于公司自身的因素是否与审计意见相关开展了大量的研究，主要研究了财务指标(公司绩效)、公司内部治理机制、公司市场特征以及盈余管理等因素与审计意见的相关性。
lo财务指标。
现有的文献主要将审计意见分为标准审计意见类型和非标准审计意见类型，研究财务指标对审计意见类型的影响，发现主要财务指标与非标准审计意见类型的相关性有三种：第一种是财务指标与非标准审计类型有正相关性。
朱小平、余谦(2003) 发现速动比率，资产收益率和资产负债率的变化量与非标准审计意见类型存在正相关关系。
蔡春等(2005)发现在公司净资产收益率为负数的情况下，资产负债率与非标准审计意见呈正相关关系;第二种是财务指标对审计类型有负相关相关性。
朱小平、余谦（2003）证明了，资产规模、存货占总资产的比例、现金流量比率、净资产收益率和应收项目占总资产比例的变化量与非标意见呈负相关关系。
审计质量的影响因素与衡量指标研究
审计质量的影响因素与衡量指标研究【摘要】本文旨在研究审计质量的影响因素与衡量指标，旨在探讨如何提高审计质量。
文章定义了审计质量并探讨了其特点。
然后，分析了影响审计质量的因素，包括审计师素质、审计程序设计等。
接着，讨论了衡量审计质量的指标，如准确性、可靠性等。
随后，对现有研究进行了综述，并提出了未来研究的方向。
总结了文章的主要结论，展望了未来的研究方向。
这一研究对于推动审计质量的提升具有重要意义，有望为相关领域的研究和实践提供有益的参考。
【关键词】审计质量、影响因素、衡量指标、研究背景、研究目的、研究意义、审计质量定义、审计质量特点、现有研究、研究方法、结论总结、研究展望1. 引言1.1 研究背景审计质量是审计工作的核心内容之一，直接关系到审计报告的真实性、可靠性和有效性。
随着市场经济的不断发展和完善，人们对于企业财务信息的准确性和透明度要求也越来越高，因此审计质量的重要性日益凸显。
审计质量的高低直接影响到投资者和其他利益相关者对于企业的信任度，也会影响到资本市场的稳定和发展。
当前关于审计质量的研究仍存在不足之处，尤其是审计质量的影响因素和衡量指标的研究相对薄弱。
有必要对审计质量的影响因素与衡量指标进行深入探讨和研究，以便更好地提升审计工作的质量和效益。
本文旨在通过对审计质量的影响因素与衡量指标进行研究，为提升我国审计工作水平，推动财务信息透明度和资本市场发展做出贡献。
1.2 研究目的审计质量的影响因素与衡量指标研究引言：研究背景：本文旨在系统分析审计质量的影响因素及其衡量指标，希望通过这一研究可以为提高审计质量提供参考，为完善审计监管制度提供理论依据，也为相关研究提供新的思路和方法。
通过对审计质量的定义、特点、影响因素和衡量指标的研究，能够更好地了解和评价审计工作的质量，为审计从业者提供更具有指导性和实践性的建议。
研究意义：审计作为保障市场稳健运行的重要环节，其质量直接关系到公众对于财务信息的信任和市场的稳定。
审计质量影响因素研究
审计质量影响因素研究
审计质量影响因素的研究涉及多个方面，包括以下几个方面：
1.审计团队素质
审计团队的素质对审计质量有着直接的影响。
审计团队的素质
包括审计师的专业知识、经验、判断力、审计技术等方面。
审计师
的专业知识和技能的提高，可以提高审计质量的水平。
2.企业经营状况
企业的经营状况和财务状况对审计质量也有着重要的影响。
如
果企业的经营状况较好，其财务报表的真实性和完整性就会得到更
好的保障，从而审计质量也会相应提高。
3.审计压力
审计压力是审计质量的一大影响因素。
审计师面临的审计压力
包括完成时间、利益冲突、客户关系等方面。
审计师面临的压力越大，审计质量就越容易受到影响。
4.监管措施
监管措施对审计质量也有着不可忽视的影响。
监管机构加强对
审计师和审计机构的监管和惩罚，将有助于推动审计师和审计机构
提高审计质量水平。
同时，对违规行为的严肃处理也有助于提高审
计质量的水平。
因此，审计质量受到多个因素的影响，只有综合考虑各种因素，才能推动审计质量不断提高。
影响审计意见的因素及其研究
影响审计意见的因素及其研究在商业世界中，审计意见就像是一份对企业财务健康状况的“诊断报告”，对于投资者、债权人、管理层等各方利益相关者来说都具有至关重要的意义。
然而，审计意见的形成并非是一个简单、直接的过程，而是受到多种因素的综合影响。
深入研究这些影响因素，对于提高审计质量、增强市场透明度以及保护投资者利益都具有重要的理论和实践价值。
一、被审计单位的财务状况被审计单位的财务状况无疑是影响审计意见的一个关键因素。
如果企业的财务状况良好，财务报表真实、准确地反映了其经济业务，那么审计师更有可能出具无保留意见的审计报告。
相反，如果企业存在财务困境，如资金链断裂、高额负债、盈利能力持续下滑等，可能会导致财务报表存在重大错报风险。
例如，企业为了维持表面的繁荣，可能会虚构收入、低估费用，或者对资产减值准备计提不足。
在这种情况下，审计师需要投入更多的时间和精力进行审计，并且很可能会出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。
二、内部控制的有效性健全有效的内部控制系统能够为企业的财务报表提供合理的保证。
一个良好的内部控制环境可以确保企业的经济业务得到正确记录和处理，减少错误和舞弊的发生。
如果被审计单位的内部控制存在重大缺陷，如职责划分不清、授权审批制度不完善、内部监督机制失效等，那么企业财务报表出现错报的可能性就会大大增加。
审计师在评估内部控制的有效性时，如果发现存在严重的控制漏洞，可能会对审计范围和审计程序进行调整，从而影响最终的审计意见。
三、审计师的独立性审计师的独立性是审计工作的灵魂。
只有保持独立，审计师才能客观、公正地对被审计单位的财务报表发表意见。
如果审计师与被审计单位存在经济利益关系、亲属关系或者受到来自被审计单位管理层的不当压力，都可能会影响其独立性。
例如，如果审计师接受了被审计单位的高额审计费用，或者在审计过程中受到管理层的威胁而不敢如实披露问题，那么审计意见的公正性就会受到质疑。
为了确保审计师的独立性，相关监管部门通常会制定一系列的规范和准则，要求审计师在执行审计业务时遵循。
上市公司审计意见类型的影响因素研究
上市公司审计意见类型的影响因素研究上市公司的审计意见是会计师对公司财务报表的真实性和合规性所做出的评价和判断。
审计意见类型可以分为无保留意见、保留意见、否定意见和不表态意见等不同类型。
影响审计意见类型的因素有以下几个方面：1. 公司的资产和负债状况：公司的资产和负债状况是会计师判断公司财务报表真实性和合规性的重要依据。
如果公司存在重大的资不抵债问题，或者存在大量的坏账和存货跌价，会计师就有可能发出保留意见或否定意见。
2. 公司的盈利能力和经营状况：公司的盈利能力和经营状况对审计意见也有很大的影响。
如果公司的盈利能力低下，或者经营状况不稳定，会计师可能会对公司的财务报表发出保留意见或否定意见。
3. 公司的财务纪律和内部控制制度：公司的财务纪律和内部控制制度是保证财务报表真实性和合规性的关键因素。
如果公司的财务纪律松散，或者内部控制制度存在严重的漏洞，会计师就有可能对其发出保留意见或否定意见。
4. 公司的审计合作和沟通：公司与审计师的合作和沟通也会对审计意见产生影响。
如果公司能够积极合作、提供准确的信息，并与会计师进行有效的沟通，那么会计师对公司发出的审计意见可能会更加积极。
5. 公司的行业环境和市场竞争：公司所处的行业环境和市场竞争程度也会对审计意见产生影响。
如果公司所处的行业环境复杂，市场竞争激烈，会计师可能会更加谨慎地对公司的财务报表进行审计，发出保留意见或否定意见的可能性更大。
上市公司审计意见类型的确定是会计师根据公司的财务状况、盈利能力、财务纪律、内部控制制度、审计合作和沟通以及所处的行业环境等多个因素综合考虑的结果。
公司应该积极加强自身的财务管理和内控体系建设，以便获得更积极的审计意见。
我国上市公司审计意见影响因素的实证研究——基于2008年沪深A股年报数据的分析
行再 投资 ” 的问题。 （ ） 二 合理 界 定创 业 投 资合 伙企 业合 伙 人的收入 性质 ， 并根据 收入性 质确定税
三、 对修 订我国创 业投 资合伙 企业所
得税政 策的建议 有 限 合伙 制能 有效 地 解 决创 业投 资
收 减免与税率
合伙 人从 创 业投 资企 业 获得 的 收入
内部管理质量和前期 审计意见是影响上市公 司审计意见的主要 因素， 并进一 步分析 了这些指标影响审计意见类型的方向和程度 。
【 关键词 】审计意见 ； 影响因素； Ｌ ｇ 回归 ｏｉ ｔ
一
、
引 言
任不 同 ， 审计 的质 量不 同， 而且 极 大地 影
非标 准 审计意 见 总数 的 １ ． ％ ； 法表 ４５ ５ 无
．
业 中有两家 亏损 ， 按分配 比例 Ａ企 业应承
理 费报酬 、 工资收 入和 利润分成 之和 。对 实 际所 得征 税 能很 好地 解 决普 通合 伙 人 管理 费收入税 务处理 不 明朗 的问题 ， 普 使 通 合伙 人 和有 限合 伙人 处 于公 平 的税 负 环 境中。 以实际所得征 税也不 存在 目前 实 务 界普遍反 映的 “ 留存收 益计入 应税所 得
舢 业 舢 舢 业 舢
报表 资料 。
究 竟什 么 样的 上市 公 司会 被 出具 非 标 准 审计 意见 ， 曾有很 多文章 对此进 行过
影响审计意见变化的因素及其分析
影响审计意见变化的因素及其分析在企业的财务报告审计中，审计意见是审计师对企业财务状况和经营成果的一种评价和结论。
审计意见的变化对于企业、投资者、债权人等利益相关者来说具有重要的意义。
那么，究竟有哪些因素会影响审计意见的变化呢？这是一个值得深入探讨的问题。
首先，企业的财务状况是影响审计意见变化的关键因素之一。
如果企业的财务指标出现恶化，如资产负债率过高、偿债能力下降、盈利能力持续减弱等，审计师可能会对企业的持续经营能力产生疑虑，从而出具更严厉的审计意见。
例如，当企业面临巨额亏损、资金链断裂的风险时，审计师可能会从原来的标准无保留意见转变为保留意见甚至否定意见。
其次，企业的内部控制制度是否健全和有效执行也会对审计意见产生影响。
一个完善的内部控制系统能够确保企业的财务数据准确可靠，减少财务舞弊和错误的发生。
如果审计师在审计过程中发现企业内部控制存在重大缺陷，比如资金管理混乱、审批流程不规范、财务核算不准确等，这可能导致审计范围受限，无法获取充分适当的审计证据，进而影响审计意见的类型。
再者，企业所处的行业环境和经营风险也是不可忽视的因素。
某些行业可能受到宏观经济政策、市场竞争、技术变革等因素的冲击较大。
例如，在经济衰退时期，一些周期性行业的企业可能面临销售下滑、库存积压等问题，经营风险显著增加。
审计师在评估这些企业的财务报告时，会更加谨慎地考虑行业风险对企业财务状况的影响，从而可能改变审计意见。
审计师自身的独立性和职业判断能力同样会左右审计意见的变化。
审计师应当保持独立客观的态度，不受企业管理层的压力和影响。
然而，在实际操作中，如果审计师与被审计单位存在利益关联，或者受到外部因素的干扰，可能会影响其独立性，导致审计意见不够公正准确。
此外，审计师的专业素养和职业判断能力也会对审计结论产生影响。
经验丰富、专业能力强的审计师能够更准确地识别财务报表中的风险和问题，从而做出恰当的审计意见。
另外，企业的管理层诚信和治理水平也会对审计意见产生间接影响。
上市公司审计意见类型的影响因素研究
ACCOUNTING LEARNING159上市公司审计意见类型的影响因素研究武晓璐 中建三局集团有限公司摘要：审计意见是注册会计师对被审计单位财务报告编报和重大方面信息反映公允性给出的评价结论，对于企业有着举足轻重的作用。
本文对财务指标、盈余管理、事务所规模、公司治理、内部控制、年度报告披露时间以及法律法规建设对审计意见的影响进行理论分析，明确盈余操纵、财务数据粉饰、内部控制体系缺陷等一系列问题，提出这些影响因素对审计意见影响的正负相关性的研究论断，从而有利于投资者可以得到相对客观真实的财务数据信息进而进行理性的投资决策。
关键词：上市公司；审计意见；影响一、审计意见影响因素分析(一)内部因素对审计意见的影响1.公司财务状况对审计意见的影响财务指标是注册会计师对企业审计风险进行职业判断的重要指标。
理所当然，当企业财务状况良好的时候，向外界披露会计信息的意愿会更加强烈，上市公司为进一步吸引投资者与债权人的投资，必然会竭尽所能粉饰公司业绩，将最好的一面展现给大众。
而当公司出现财务危机或者资金周转问题时选择尽量延长报告期限甚至隐藏实际经济情况。
审计师在成本效益原则的基础上，更容易对这类公司出具非标准审计报告。
并且，大量研究表明：负债杠杆越高的公司越容易获取非标准意见审计报告，而资本回报率以及净现金流量高的公司易被出具标准审计意见。
因而，可以大体得出结论：财务状况越好，非标准审计意见的出具概率越小。
反之，则被出具非标准审计意见的概率较高。
2.盈余管理对审计意见的影响在上市公司填制的报表中，盈余管理是财务数据的完整性和真实性的重要影响因素，进一步对于投资者的决策有重要的指导意义。
注册会计师审计作为控制财务信息真实性、合法性和公允性的一个有效手段，对财务信息的审计和评价具有非常重要的作用。
国内研究者采用截面修正的Jones 模型对上市公司的盈余管理程度进行计量，通过描述性统计、相关分析和回归性分析等方法总结出如下论断：上市公司的盈余管理行为对注册会计师出具的审计意见类型产生影响，盈余管理程度越高，被出具“非标”的概率越高，从中我们还可以得知，注册会计师拥有了一定的职业判断力，能够对上市公司的财务状况、经营状况等做出一定正确的判断，说明注册会计师审计具有一定的参考价值，应该引起投资者的注意。
CPA审计质量影响因素研究的开题报告
CPA审计质量影响因素研究的开题报告一、研究背景审计质量作为保障会计信息质量的重要手段，是保护社会公众利益不可或缺的一环。
然而，近年来频频发生的会计丑闻事件，却让人们对审计师审计质量的担忧日益增加。
中国审计监管机构出台了多项制度，强化了对审计质量的监督和管理，但是，审计师能否遵循相应法规、规范和职业道德，是保障审计质量的关键所在。
目前，国内外的学者对审计质量影响因素的研究已经取得了一定的成果。
但是，综合比对现有研究，往往仅关注某一特定因素的影响，或者未能全面和深入地研究审计质量的动态过程。
因此，本研究旨在系统梳理、全面分析影响审计质量的因素，并探索其互动关系和动态变化过程，以期为提高审计质量提供科学的理论参考。
二、研究内容和目标本研究旨在探讨影响中国注册会计师事务所（CPA）审计质量的因素及其关系。
具体研究内容包含：1. 国内外有关审计质量影响因素的研究现状及发展趋势的梳理和分析。
2. 影响审计质量的因素梳理，其中包括监管环境、企业治理结构、客户特征、审计机构特征等方面的因素。
3. 基于多元回归模型，对影响因素进行实证研究，并验证各因素对审计质量的影响程度。
4. 对影响因素的互动关系和动态变化过程进行探究。
研究目标为：全面分析影响审计质量的因素及其关系，揭示各因素对审计质量的影响程度，提出针对性的改进意见，为保障会计信息质量提供科学的理论参考。
三、研究方法本研究采用文献分析法、逻辑分析法、实证研究法等方法进行理论研究和实证分析，具体方法包括：1. 文献分析法：通过查阅相关文献和专家研究成果，梳理和分析近年来国内外有关审计质量影响因素的理论研究成果和实证研究成果，确定研究基础和具体研究思路。
2. 逻辑分析法：对影响审计质量的因素进行逻辑分析，形成研究框架，以便更好地认识各因素间的互动关系和影响程度。
3. 实证研究法：基于多元回归模型，收集相关数据，进行实证研究，并验证各因素对审计质量的影响程度。
四、研究意义本研究的意义在于：1. 深入分析影响审计质量的多个因素及其关系，揭示各因素对审计质量的影响程度，有助于提高审计机构、企业和监管机构的审计质量管理水平。
审计意见影响因素研究综述与启示
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审计意见影响因素研究综述与启示
重 庆 理 工 大 学 会计 学 院
【 摘
陈丽 蓉
潘 芹
要 】审计意见是财务报告使用者进行决策的重要 影响 １素， ８ 研究审计意见 的影响 因素 有助于 了解审计意见形成过程 ， 测审计 预
意见类型。文章主要从客 户特征 、 审计师特征和年－， ｔ ￣露时间三个方面对国 内外有 关审计 意见 的研 究文献进行综述 ， Ｐ 并提 出未来研 究的启 示： 究新视 角—— 内部控制 审计 ， 研 未来研 究需对审计意见和样本作进一步细分。
财务风险大， 持续 经 营 能 力 出现 困 难 的公 司 ， 饰 报 表的 动 机 粉 更为 明显 ， 审计 师基 于 成本 收 益 原 则权 衡 后 ， 这 类 公 司 出具 对
２资 产规 模 上 市公 司 的规 模越 大 ， 固有 风 险和 控制 风 险的 水平 也就 越
的增 加 ， 无疑 会 加剧 丽 水市 产 业 结构 的不 合 理 。 这
一
年度 被 出具 了持 续经 营 不确 定性 审计 意见 ， 通过 单 因素 检 并
方面 都公 允 反映 了被 审计 单 位财 务状 况 、 经营 成果 和 现金 流 量 验 和 回 归分 析 充分 证 明持续 经 营 不 确定 性 审 计意 见 与破 产 申 的客观 公正 评价 。一般 把 审计 意见 分成标 准 无保 留意见 和非 标 请 显著 相 关。破 产 申请 是上 市公 司 出现财 务 危机 的 表现 之 一 ， 准无保 留意见 两 类 ， 中非标 准无 保 留意 见（ 其 下文 简称 “ 非标 ” 也 就 表 明危机 严重 程度 会 影响 审计 意见 类 型。此 后 ， 多学 者 ） 很 包括 带解 释 性 说 明段 的标 准 无保 留 审计 意 见 、 留意 见 、 保 否定 用 不 同 的指 标 表示 公 司财 务 状 况 如 损益 、 产 负债 率 、 资 总资 产
关键审计事项决策的影响因素研究
关键审计事项决策的影响因素研究关键审计事项决策的影响因素研究涉及到审计师在审计过程中确定哪些事项需要关注和测试。
审计事项决策的准确性和全面性对于保证财务报告的可靠性和真实性至关重要。
对审计师来说，准确确定关键审计事项还可以提高审计效能和效率。
研究审计事项决策的影响因素对于提升审计质量具有重要意义。
审计事项决策的影响因素主要包括以下几个方面：一、企业特征因素：企业的规模、行业、业务活动等都会对审计事项的确定产生影响。
规模较大的企业通常会涉及更多的财务交易和相关方，因此会有更多的审计事项需要关注。
不同行业的企业在经营活动中也存在特定的风险和特点，因此审计事项的确定也会因行业不同而有所不同。
二、风险评估因素：风险评估是审计事项决策的基础，它包括对企业内部控制的评估、对涉及的会计政策和估计的评估等。
如果企业内部控制不完善，或者存在关键财务风险，那么审计事项的确定就要更加关注这些方面。
企业的会计政策和估计也会对审计事项的确定产生影响，因为这些方面往往涉及到会计处理的专业判断，需要审计师重点关注。
三、前期审计实践因素：前期审计实践是指审计师在之前对该企业进行审计时关注和测试的事项。
审计师在之前的审计实践中发现的问题和风险，会在后续审计中继续关注和测试。
前期审计实践的重要性在于它可以为后续审计提供经验教训，并提醒审计师对可能存在的风险和问题保持警惕。
四、法律、法规和规范的要求：审计事项的确定还受到相关法律、法规和规范的要求的制约。
审计师必须遵守国家和地区的审计准则、规范和业务要求，根据法律、法规和规范的要求确定审计事项。
这些法律、法规和规范通常会规定审计师需要关注和测试哪些方面。
五、专业判断和经验：审计师在确定审计事项时需要运用自己的专业判断和经验。
根据所得到的审计证据和了解的企业情况，审计师需要做出合理的判断，确定哪些事项需要关注和测试。
审计师的专业判断和经验对于决策的准确性和全面性至关重要。
关键审计事项决策的影响因素是多方面的，包括企业特征、风险评估、前期审计实践、法律、法规和规范的要求，以及审计师个人的专业判断和经验等。
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审计意见影响因素研究审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。
对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
摘要：本文采用描述性研究方法，以2010年-2012年上市公司的审计意见为样本，在总结国内外学者研究的基础上，对影响审计意见的直接因素和间接因素进行了分析，发现会计事务所变更、上市公司经营状况、内部控制等因素都会对审计意见产生影响。
最后，根据以上研究中发现的问题，提出相关对策与建议。
关键词：上市公司影响因素审计意见一、审计意见总体情况根据中国注册会计师协会公布的2010年――2012年审计快报，三年期间的上市公司年度报表审计意见情况如下：从上表可以看出，2010年到2012年，非标准审计意见所占比例逐年下降，2012年达到最低点3.60%，较2011年下降1.94个百分点，较2012年下降1.27个百分点。
在非标准审计意见中，带强调事项段的无保留意见占较大比例，平均达到80%左右。
3年里都没有出具否定意见，说明上市公司的财务报表整体质量有所提高，注册会计师保持了较高的职业谨慎。
二、影响审计意见的直接因素(一)2010-2012年非标准审计意见原因汇总在2010年有118份非标准审计意见，在2011年有115份非标准审计意见，在2012年有89份非标准审计意见。
以下根据注册会计师在审计报告中的说明，对总计322份非标准审计报告的原因进行了汇总，从中得出注册会计师发表非标准审计意见的主要原因。
(二)出具非标准审计意见的原因分析(1)持续经营能力。
持续经营能力是指企业所拥有的人力、财力等资源足以维持企业的正常运转，企业不存在资不抵债、破产等情况。
企业的持续经营能力与其内部因素密切相关。
当企业的资产规模大、财务状况良好、盈利能力强时，企业的持续经营能力较强;反之，当企业出现资不抵债、连续亏损等状况时，则表明企业的持续经营能力存在重大不确定性。
持续经营能力是判断一个企业是否有发展前景的一个重要指标。
根据表2的统计，在322 份非标准审计意见中，有217家因为持续经营能力存在不确定性而分别被出具了带强调事项段的无保留意见、保留意见以及无法表示意见，比重高达67%。
可见，持续经营能力存在重大不确定性是会计师事务所出具非标准审计意见的最主要原因。
由此我们可以得出，上市公司的持续经营能力与非标准审计意见负相关，即企业的盈利能力越强，不存在巨额亏损，那么被出具非标准审计意见的可能性越低。
(2)审计范围受到限制。
根据上述统计，因为无法实施函证等审计程序导致审计范围受到限制，是上市公司被出具非标准审计意见的第二大原因。
三年里，总共48家上市公司因为该原因被出具了保留意见。
这说明审计程序的实施与非标准审计意见正相关，即审计范围受到的限制越大，被出具非标准审计意见的可能性越高。
(3)法律诉讼。
立案稽查、诉讼或仲裁结果存在不确定性是上市公司被出具非标准审计意见的另一重大原因。
在表2中，有21家上市公司因为该原因被出具带强调事项段的无保留意见。
这说明上市公司的法律风险与非标准审计意见正相关，即企业的法律风险越小，被出具非标准审计意见的可能性越低。
三、影响审计意见的间接因素(一)会计师事务所规模与审计意见的关系一般认为，会计师事务所规模越大，收入来源渠道越广，其收费结构相对于小规模会计师事务所而言更合理，因此能够避免来自客户的财务压力，保持较高的独立性。
相反，小规模的会计师事务所的收入仅仅来自固定的某几个客户，容易受到客户管理层的财务限制，失去应有的独立性，从而出具对审计客户有利的审计意见。
另一方面，大规模的会计师事务所和小规模的会计师事务所因审计失败而遭受的损失是不同的。
大规模会计师事务所因为规模大、声誉好而受到公众的信任，如果因为审计失败而遭受法律诉讼，那么会计师事务所的声誉将受损，客户将大量流失，遭受的损失比小规模会计师事务所大。
因此大规模会计师事务所更不愿意放弃独立性，出具非标准审计意见可能性会更高。
(二)会计事务所变更与审计意见的关系会计师事务所变更分为主动更换和被动更换。
主动更换指上市公司因为自身原因而变动会计师事务所，而被动更换是指上市公司因为会计师事务所合并或政策原因等而不得不变动会计师事务所。
证监会对上市公司变更会计师事务所作出了相关规定：如上市公司不得随意更换会计师事务所，如若变更必须经过股东大会决定，同时要说明更换会计师事务所的原因。
大部分ST公司，很可能存在因为持续经营能力的不确定性或者在扭亏为盈的过程中进行不恰当的盈余管理而被出具非标准审计意见。
在这种情况下，ST 公司很可能出于购买审计意见的动机而主动变更会计师事务所。
(三)上市公司内部控制与审计意见的关系内部控制是决定一个公司能否健康发展的关键因素。
然而，目前大部分上市公司对内部控制不够重视，片面地认为内部控制成本高而效益低。
一些上市公司虽然建立了内部控制制度，但大多是形式主义，并且内部控制的设计缺乏系统性和科学性，难以得到有效的执行。
薄弱的内部控制带来的风险可能对财务报表产生广泛影响。
当企业的内部控制设计合理，并且得到有效的执行时，容易收到清洁的审计意见，反之，当企业的内部控制存在重大缺陷时，容易被出具非标准审计意见。
四、建议与对策(一)加强对变更会计师事务所的管理规范上市公司披露信息的格式，要求上市公司在向监管部门提交报告时，在报告中明确变更会计师事务所的事实，披露变更的发起方，变更的主要原因等。
严格变更会计师事务所的审批程序，在股东大会批准前，上市公司不得与会计师事务所签订业务约定书。
加强信息披露监管力度，尤其加大对ST公司的监管力度，防止利用变更会计师事务所来达到购买审计意见的目的。
(二)加强上市公司内部控制上市公司要提高对内部控制的重视程度，建立健全内部控制制度，做到内部控制设计合理并且能够有效发挥作用，同时设立内部控制监督机构，加强对内部控制的监督力度，尤其要防止管理层凌驾于内部控制之上的风险。
(三)加大注册会计师审计中的关注力度注册会计师要密切关注当前宏观经济形势、资本市场以及相关法律法规的变化，充分考虑业绩压力对被审计单位可能造成的影响，特别关注经营风险较高的被审计单位持续经营能力，要识别和评估重大错报风险，特别是新上市公司、创业板公司及ST公司的风险，并据此设计和实施进一步审计程序。
(四)完善相关政策法规加强对注册会计师民事责任的规定，对因为丧失审计独立性而导致的审计失败行为，要加大会计师事务所的赔偿范围和赔偿额度，从而在实际中真正起到对注册会计师的约束作用，规范注册会计师行为。
>参考文献：[1]宋秀超，刘梅月，王宁斌.审计意见与财务指标关系的实证分析[J].科技信息，2010，(11) .[2]贺颖，轩春雷.上市公司审计意见及其影响因素实证分析[J].经济视角，2009，(14) .[3]吕伟，林昭呈.关联方交易、审计意见与外部监管[J].审计研究，2007，(4) .[4]刘笑霞，李明辉.会计师事务所规模与审计质量--基于审计意见视角的经验研究[J]. 会计研究，2011，(06).[5]方军雄，红剑峭，李若山.我国上市公司审计质量影响因素研究：发现和启示[J].审计研究，2004，(6).[6]耿建新，杨鹤.我国上市公司变更会计师事务所情况的分析[J].会计研究，2001，(4).三、审计风险模型在应用过程中存在的问题(1)审计风险难以定量分析在我国审计实务中，注册会计师很难确定各种风险要素的具体数值，而只能用高、中、低等水平来代替。
审计毕竟是一种依靠经验和知识进行判断的职业，多数情况下，各审计风险要素的评估、审计证据的收集数量和审计证据的收集方法还需要依靠注册会计师的职业判断来确定，具有很强的主观性，很难依靠数学模型进行审计规划。
(2)两个层次重大错报风险之间的关系没有得到澄清在现行准则体系下，报表层次的重大错报风险和认定层次重大错报风险之间的关联在理论上并没有得到清楚阐述。
报表层次的重大错报风险源于控制环境薄弱而导致的对会计报表整体(包括各种交易、账户余额、列报与披露)产生的广泛影响，认定层次的重大错报风险同各种交易、账户余额、列报与披露直接相关，评估重大错报风险包括固有风险和控制风险的联合评估。
(3)审计人员职业素质有待提高审计风险模型的运用需要大量的专业判断，这对审计人员的素质提出了更高的要求。
但目前来看，审计人员在具体工作实践中，往往不能从整体上掌握和执行审计准则，使相当部分的审计项目仅停留在做表面文章上，存在为节省工作时间和成本而省略或减少必要风险评估程序的现象，这从审计计划阶段起就带来潜在的危害，无法充分了解被审计单位的行业特点，从而低估重大错报风险，使审计风险模型衡量的准确性大大降低。
(4)法律因素在风险模型中的考虑不够充分法律因素是审计主体承担最终责任的原因，这里的法律因素是指一个国家或社会的法律环境，如公民的法律意识、执法的严格程度等。
审计风险的最终表现是承担法律责任，这取决于根据法律和法规而进行的法院判决、庭外调解、双方协商以及管理机关的处罚决定等情况。
在审计质量等同的情况下，公民法律意识高低不同、执法环境不同，审计主体承担责任的频率就不相同。
因此，分析审计风险不能不考虑法律因素，这也是现行审计风险模型所欠缺的。
四、应用问题的具体解决措施(1)选取合适的审计方法程序新的审计风险模型更注重于财务报表的真实性、关联交易账户的准确性以及披露信息的可靠性，这就对审计工作提出了新的要求。
审计人员在实施审计程序的过程中，要更留意了解被审计对象所处的内外部环境，内部控制制度是否完善，其行业状况、治理效果、产权归属、经营业绩、筹资情况、目标战略以及可能导致重大错报风险的任何环节都应列入审计取证的范畴。
针对上述这些事项合理设计审计程序，将审计资源集中在关键部位、关键事件，将其与审计风险的评估、控制紧密结合在一起，利用模型中函数之间的相互关系，对各种风险因子的权重、系数进行科学设定，实现统一量化评估，从方法程序上进一步提高模型的科学准确性，使审计操作更具备实际意义。
(2)建立相关审计资料库实施现代风险导向审计，应从被审计对象战略经营的高度去审视风险审计模型，这就要求审计人员全面了解和掌握被审计对象所处的行业环境、竞争状况、经营方式以及预期收益等多方面的信息，这些信息往往种类繁多、数量庞大，仅仅依靠人脑或手工收集整理，容易出现疏忽或纰漏，必须借助强大的数据库，对相关信息予以完善和留存，以便在制作模型随时需要时，进行调用和运算，以期得到最好的实际效果，用以指导审计工作。
(3)加强对审计人员相关知识技能的培训新的审计风险模型，不仅是对审计理论与实务的一次全面创新，更涉及到企业经营、金融数据等诸多方面的知识技能，对审计人员的专业性、综合性都提出了更高的要求，审计部门应下大力气培养复合型的审计人员。