国内某知名公司内部控制制度

内部控制制度《固定资产循环》

文件管制等级：□管制文件□非管制文件

文件履历纪要页

1.总则

1.1.制定目的

为促使本公司「内部控制」（Internal Control

）之「固定资产循环」（Asset）程序，能有所

遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。

1.2.适用范围

凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」

作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理

。

1.3.权责单位

管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位

主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确

保依据本文件之规范作业。

2.固定资产循环

2.1.循环图

【见】（资料1）「固定资产循环图」。

2.2.循环作业

本循环之各项作业：

1)固定资产取得作业（CA101），另订之。

2)固定资产异动盘点作业（CA102），另订之。

3)固定资产减损作业（CA103），另订之。

4)投保作业（CA104），另订之。

5)工程管制作业（CA105），另订之。

6)差异分析作业（CA106），另订之。

3.附则

3.1.制修废与颁布实施

本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈

请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实

施；修订或废止时亦同。

3.2.编号、版本、日期、页次／页数

本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、

公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页

首与页尾。

3.3.附件

3.3.1.相关资料

（资料1）「固定资产循环图」

（资料1） 「固定资产循环图」

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第1節作业程序

1)固定资产因新建、购置而取得，经验收后交

由使用单位使用并统筹由资产管理人员管理

。

2)资产取得之后，由资产管理员依资产编号原

则编号，并设置「资产卡」归档保管。

3)将资产号码卷标，贴于固定资产上。

4)若有移转资产，须经董事长核准后，始可接

受。受移转单位领取后，知会资产管理人，

完成点收及估价手续后，使用单位填「固定

资产领用单」，资产管理人填「固定资产取

得单」后入帐。

5)固定资产取得后，应决定残值、使用年限及

定期维修期间，并按期提列折旧。

6)资产管理人将资料填制于「固定资产取得单

」后，交由财会单位入帐。

7)资产项目由管理人员每年提列，除记入「资

产卡」外，并制表转财会单位。

8)固定资产之使用单位区分不易时，以总务单

位为管理单位。

第2節控制重点

1)固定资产之取得应依据固定资产相关管理规

定处理，使用单位申请新建、购置，必经相

关主管核准。

2)购买土地、房屋等不动产，或其它金额较大

之固定资产，应先报告董事会同意后、依预

算编列程序办理，事前并作效益评估。

3)关于房屋、土地等不动产之取得或处分时，

应先取得客观公正与超然独立之不动产专业

鉴价报告书。

4)固定资产依规定设立「资产卡」及明细帐，

帐卡金额合计数应与总帐金额相符。

5)不可将资本支出列为费用支出或将费用支出

列为资本支出。

6)固定资产应按期提列折旧，计算方法力求正

确，已重估资产应依重估后价值计提折旧。第3節相关资料

「资产卡」、「固定资产领用单」、「固定资产

取得单」等。

第1節作业程序

1.固定资产异动

1)固定资产调拨，应由拨出单位填「固定资产

调拨单」，由管理人员在「资产卡」上记录

变动。

2)固定资产科目名称变更、范围变更、移转或

转列闲置资产时，均由固定资产管理人员，

填「固定资产变更单」通知财会单位，并记

入「资产卡」。

3)固定资产修配之人工及领用材料，除依一般

作业程序管理外，并由财会单位将成本计算

入帐，并填「固定资产增值单」通知资产管

理人员。

4)固定资产分割则由资产管理人员就分割资产

填固定资产消失单，分割资产分别填固定资

产取得单，登录「资产卡」，并通知财会单

位。

5)固定资产合并，则由资产管理人员分别填写

「固定资产增值单」与「固定资产减值单」

，除记入「资产卡」外并通知财会单位。2.固定资产盘点

1)各稽核单位依盘点计划及预定实施进度，编

制「固定资产盘点预定进度表」，送董事长

室一份备查。

2)稽核人员会同财会单位就财会单位内之资产

帐、资产清册与资产单位之「资产卡」核对

。