浅谈应收账款风险的防范于控制

目录

一、应收账款产生的风险 (1)

（一）应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高 (1)

（二）现款回收率低，贴现成本高 (2)

（三）以物易物相互抵账，成本上升效益下滑 (2)

（四）贴现换钱应运而生 (2)

二、应收账款风险产生的原因 (2)

（一）盲目赊销, 缺乏风险防范意识 (2)

（二）信用管理机制与应收账款信用政策不健全 (3)

（三）企业缺乏有效而完善的内部控制制度 (4)

1.有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。 (4)

2.企业没有设置专门管理企业信用的信用管理部门 (4)

3.赊销审批程序不够完善。 (4)

（四）没有建立有效的应收账款预警系统 (5)

（五）企业内部激励机制不完善 (5)

（六）企业法律保护意识薄弱 (5)

三、企业应收账款风险的防范与控制 (6)

（一）建立信用评价体系并制订合理的信用政策 (6)

1.确定正确的信用标准 (6)

2.采用正确的信用条件 (7)

3.建立恰当的信用额度 (7)

4.制定可行的收账政策 (7)

（二）加强应收账款的内部控制 (8)

1.做好客户的资信调查 (8)

2.制定合理的赊销方针和结算方式 (8)

3.建立赊销审批制度 (9)

4.加强财务监督治理 (9)

（三）制定合理的激励政策及销售回款责任制 (10)

1.建立、健全应收账款坏账准备制度 (10)

2.建立企业销售责任制，完善激励和约束机制 (10)

3.加大应收账款的催收力度。 (11)

（四）开展债务重组，盘活资金 (11)

(五)建立和完善应收账款预警系统 (11)

（六）实施积极风险转移机制。 (12)

1.信用保险。 (12)

2.保理业务。 (13)

3.转移风险的其他工具。 (13)

【参考文献】 (14)

浅谈企业应收账款风险的防范与控制

2015（春）会计本 xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

【摘要】应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。其实质就是企业因赊销产品而形成的产物。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，面对日益激烈的市场竞争，如何安全、有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。本文就应收账款存在的风险和形成机理进行了分析，并就防范与控制谈了自己的看法。

【关键词】应收账款风险分析防范控制

当前，我国市场经济竞争越来越激烈，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也成为扩大销售的主要手段。然而，赊销必然形成应收账款，赊销越多，应收账款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。与货币资金相比较，应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要数据。强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。现就针对我国企业应收账款的现状，对其存在的风险、形成原因进行简要分析，并提出几点防范与控制的措施。

一、应收账款产生的风险

应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，给应收账款的收回带来了阻碍，从而导致企业不能够及时或者足额收回数额巨大的应收账款。简而言之，应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。其具体表现在以下几方面：

（一）应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

（二）现款回收率低，贴现成本高

企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为了及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。

（三）以物易物相互抵账，成本上升效益下滑

以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

（四）贴现换钱应运而生

近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%—25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。

二、应收账款风险产生的原因

（一）盲目赊销, 缺乏风险防范意识

在竞争激烈的市场条件下，企业为了扩大市场占有率，不仅要在产品的种类、价格、成本上下功夫，而且必须灵活运用商业信用手段。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩大产品销售，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠、占用的流动资金能否及时收回的问题。导致企业流动资金周转受阻，出现潜在的财务风险，给企业经营带来隐患，从而成为应收账款风险加大的主要原因。北京中关村信科慧光公司倒闭案就很能够说明这个问题。信科慧光公司的财务状况非常糟糕，一直是负债经营，而且为了营业额好看不惜高价进货，低价销售。资金缺口越来越大。从信用管理角度来看，这是一家“高风险”企业，不能与其做生意，更不能赊销了，可是包括联想、方正、紫光等上百家企业把货物赊销给信科慧光公司，竟然没有一家企业认真、定期考核其信用状况。结果，信科慧光公司倒闭了，拖欠货款三千多万元，使这上百家企业蒙受巨大损失。

（二）信用管理机制与应收账款信用政策不健全

企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的，为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏有效的信用决策系统，企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，客户的信用档案不完整。对客户履行偿债义务的可能性多大，客户偿