成本核算与分析作业指导书

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5.2成本计算流程图及说明 流 程
记录的产生 AND
责任者
细则
表格
出库单的产生
生产日报表等的产生
1、研发部提供《生产配方单》。 生管部部长、班 2、PMC根据产量核算材料需求量，并提交《材料出库单》 长 给仓库管理员 2、班长对操作过程中实际运行数据进行记录。
《材料出库单》 《生产用电统计表》 《生产日报表》
按产量分配
分批法
管理会计
1、材料、直接人工、直接电费分批分配。 2、折旧、厂房租金、制造费用等按每批产品完工产品数 量分配。
《工程中不良表》 《工资、电费明细表》 《产成品计算表》
管理会计
完 成
根据以上数据完成产成品计算表。
《产成品计算表》
管理会计
完成后进行成本分析
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《原材料出/入库单》 《原材料收、发、存汇 总表》 《呆滞品统计表》 《原料出库汇总表》
N
编制
管理会计
《中试成本计算表》 《原料出库汇总表》
完成
管理会计
完成后进行凭证的录入。
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********（杭州）有限公司
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5.5 补充说明 5.5.1 管理会计根据一定时期内每批物耗正常的领料单，按完工产品品种进行全面汇总、归集材料的领用。 5.5.2 月底计提折旧；归集制造费用并结转到生产成本科目 6.0 相关文件 无 。 7.0 相关记录 7.1 《材料出库单》 7.2 《材料出/入库单》 7.3 《产成品成本计算表》 7.4 《中试成本计算表》 7.5 《工程中不良品表》 7.6 《呆滞品盘点表》 7.7 《试验呆滞品统计及处置一览表》 7.8 《制样、实验用材料出库单》 7.9《原料出库汇总表》 7.10《采购单价对比表》 7.11《成品月报表》 7.12《原材料收、发、存汇总表》 7.13《呆滞品统计表》 7.14《生产统计表》 7.15《生产工艺卡》 7.16《工资、电费明细表》 7.17《生产日报表》 7.18《生产用电统计表》
《生产配方单》 《工程中不良品表》
编制
管理会计
编制《产成品分析表》发送至财务部部长处进行审核
《产成品分析表》
完成
管理会计
根据审核好的报表编制凭证
5.4中试成本计算流程图及说明 流 程
原始记录的产生
责任者 研发部技术员
细则 1、研发部提供中试领料配方单；
表格 《材料出库单》
领/退材料
PMC 仓库管理员
1、PMC与仓库管理员根据研发部提供的《材料出库单》共 同领/退材料。
《材料出库单》
登记直接成本
PMC 仓库管理员
1、由仓库管理员根据材料领/退情况编制《原材料收、 发、存汇总表》、《原材料出/入库单》、《原料出库汇 总表》并计算损耗情况。 2、由PMC编制《呆滞品统计表》。 1、根据仓库管理员提供的《原料出库汇总表》编制《中 试成本计算表》。 2、根据本月中试生产相关费用进行摊销。
《原料出库 汇总表》
仓库管理员、PMC 、管 理会计
指的是直接投入当批产品所需的直接操作工 人的工资 工资 （注：1、本批次截止到月底未全部完工的， 直接人工 根据生产日报（截止到月底盘点后）完工数 费 量，产生的直接人工费全部计入完工产品 2、未完工产品完工后人工费=整批应分摊的 人工-已完工分摊的人工）
表单
责任者 仓库管理员
《原材料收 、发、存汇 总表》 仓库管理员
包装袋
呆滞品（工 生产完工后除合格成品外的产品,包括:生产 程中不良 断条、剩余成品粒子、剩余原料、不合格成 品） 品粒子
出入库单价详见《呆滞品统计 表》
《生产统计 表》、《工 程中不良成 品计算表》
PMC 、管理会计
在产品
1、本月领用但未完工的产品（或未开始生 1、未开始生产的在产品金额按 产） 原材料金额计价 2、本月总领用数量-计量秤上已挤出的数量= 2、本月在产品金额=本月本批 本月在产品数量；计量秤上已挤出的数量月 分批法进 次总领用原材料金额-本月本批 行核算 次总领用原材料金额/本月本批 底进行盘点得出本批产品的完工数量和工程 中不良品数量（注：不含包装袋数量，单位 次总领用原材料数量*（计量秤 KG） 上已挤出数量-呆滞品）
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作成/日期: 确认/日期: 分发部门: 经理室、 生管部、研发部、品保部、财务部 文件归口部门: 财务部 1.0 目的 为降低产品生产成本，提高市场竞争力，增加企业效益。 2.0 适用范围 适用于公司产品成本费用的归集、核算与分析。 3.0 定义 生产成本（制造成本）是企业为生产产品所消耗的料、工、能、费、耗的价值总和。 分批法是一种产品成本计算方法，是指按每批次投入产出分别计算产品成本的方法。 4.0 职责 4.1 财务部根据规定，制定我公司的成本核算方法。 4.2 生管部提供成本费用核算需要的统计数据（如生产用水电、生产工时、仓库领料等） 4.3 财务部编制《产成品计算表》。 4.5 生管部对损耗不正常的批次进行分析，财务部进行汇总说明并提供建议。 5.0 内容: 5.1料、工、能、费、耗的定义、核算方法、涉及到的表单，责任者。 名称 原材料 直接材料 定义 直接构成产品实体（包括高温类、树脂类、 填料类、阻燃类、助剂类、颜料类、折价品 类） 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分 的包装物 核算方法 计算方法 入库单价为采购单价，出库单 价按加权平均法计算（除前处 理材料） 入库单价为采购单价，出库单 价按加权平均法计算
1、根据仓库管理员提供的《原料出库汇总表》，PMC提供 《原料出库汇总表》、 的《生产统计表》、《呆滞品出入库表》，编制《产成品 《生产工艺卡》 计算表》、《工程中不良品表》和《工资、电费明细表》 《产成品计算表》 。 《工程中不良品表》 2、根据生产流程中未安装电表的机器设备根据《生产工 《生产统计表》 艺卡》进行核算电费。 《工资、电费明细表》 3、具体计算公式详见《产成品计算》。
N
核对
N 1、核对单批产品的材料损耗是否正常。 2、核对单批产品的工、能、费是否正常（同一台机子、 同一产品，并与本月或以前月份进行对比）。 3、核对单批产品呆滞品产生是否正常（同一台机子、同 一产品，并与本月或以前月份进行对比）。
Y
管理会计
《生产统计表》 《原料出库汇总表》
登记/编制 AND
管理会计
N
管理会计 PMC
AND
费用核对/ 分析
原材料成本 核对
管理会计
《生产配方单》 《工程中不良品表》
N Y
判定
管理会计 PMC
AND
根据费用和原材料成本核对的情况进行断定是否为正 常，不正常在进行分析
《产成品分析表》
N
领用单价 对比
配方单对 比
呆滞品 对比
管理会计 PMC
1、本月同一产品同一型号与最近一、二个月生产领用的 配方单和研发部提供的配方单进行核对本月是否有变。如 有变动需咨询原因，并拿到最新的《生产配方单》。 2、本月同一产品同一型号与最近一、二个月生产领用的 原材料单价是否有变化。 3、本月同一产品同一型号与最近一、二个月生产产生的 呆滞品是否正常，不正常由PMC查明原因。 4、本月采购原材料单价与最近一、二次进行对比。 5、损耗大的其他原因， 如机器故障等
版本 A
修改内容描述 首次发行
修改人 ***
日期 2011/5/17
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N
领/退材料 审核
Y
PMC 仓库管理员 生管部部长
1、PMC与仓库管理员《材料出库单》共同领/退材料。 2、生管部部长审核班长提供的记录表。
《材料出库单》 《生产用电统计表》 《生产日报表》
核实确认/编制
PMC 仓库管理员
《原材料出/入库单》 1、由仓库管理员根据材料领/退情况等编制《原材料收 《原材料收、发、存汇 、发、存汇总表》、《原材料出/入库单》、《原料出库 总表》 汇总表》并交由PMC核实确认签字。 《原料出库汇总表》 2、PMC根据审核好的《生产日报表》编制《生产统计表》 《呆滞品统计表》 、《呆滞品统计表》。 《生产统计表》
由PMC按批次，提供本月每个批 次，每个岗位的工作时间。详 见《生产统计表》 《生产统计 表》 由PMC按批次，提供本月每个批 次，每个流水线上电表的度 数，详见《生产统计表》
PMC
能源
指的是直接投入当批产品所需的直接电费 直接电费 （注：未完工的产品分摊方法与工资同）
PMC、管理会计
费用
制造费用包括:间接人工费、间接水电费、折 按完工产 本批次的制造费用=总制造费用 旧费、厂房租金、车间零星费、摊销、运输 品数量进 制造费用 /总完工数量*当批完工数量 费等 行分配 《产成品计 算表》
管理会计
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损耗 损耗
生产过程中的损耗，如水分挥发、机器里残 留，致使产品投入产出的差异
本批次的损耗率=本批次的损耗 分批法进 /（本批次领用原材料数量+本 行核算 批次领用的不良品数量+本批次 上月在产品数量）
仓库管理员、管理会计
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5.3成本分析流程图及说明 流 程
表单间的核对
责任者
细则
表格
管理会计 Y
整体分 析
1、核对《产成品计算表》的完工数量是否与《成品月报 《产成品计算表》 表》一致。 《成品月报表》 2、核对《产成品计算表》的领用数量是否与《原材料收 《原材料收、发、存汇 、发、存汇总表》出库数量，帐上投入材料金额、数量是 总表》 否一致。 1、根据以前月份对同一个产品单位成本进行比较，偏差 每KG单位成本在1元以上为不正常，需进行原因分析。 2、分批损耗率最高不超高2%，超过2%由PMC进行原因分析 。 从本月的费用和原材料成本来进行核对。 1、费用：本月总费用与前一、二个月进行对比/分析，并 细化到费用明细项目。 2、从原材料成本与最近一个月生产的原材料成本进行比 对，主要从材料配方单、产生呆滞品数量、原材料领用单 价三个方面进行