第9章关税讲述案例

第9章
第一节 关税的各类 第二节 关税的征收
关税
第三节 关税的经济效应 第四节 最适关税 第五节 关税的保护程度
第一节
按征收对 象或商品 流向
关税的种类
进口税 出口税 过境税 进口附加税
反倾销税
反补贴税 紧急关税 惩罚关税 报复关税
关 税
按差别待 遇和特定 实施情况
差价税 特惠税 普遍优惠制
一 小国征收关税的经济效应
PX R E Pe Sx 价格效应(price effect) 国际 价格仍为PX1，国内价格升
至PX2；且PX2 = PX1 +T，
贸易条件效应(terms-oftrade effect) 不存在。
消费效应 (consumption effect) 商品消 费减少D1D2 生产效应 (production effect) 进口替 代品的产量由 OS1增至OS2 贸易效应 (trade effect) 进口数量由 S1D1减为S2D2
二 关税的征收依据
海关税则 (custom s tariff) 又称关税 税则，是 一国对进 出口商品 计征关税 的规章和 对进出口 应税与免 税商品加 以系统分 类的一览 表。
单式税则(single tariff)又称一栏税 则，是指一个税目只有一个税率， 即对来自任何国家的商品均以同一 税率征税，没有差别待遇。委内瑞 拉、巴拿马、冈比亚等实行单式税 则。 复式税则(complex tariff)又称多栏 税则，是指同一税目下设有两个或 两个以上的税率，即对来自不同国 家的进口商品按不同的税率征税， 实行差别待遇。其中，普通税率是 最高税率，特惠税率是最低税率， 在两者之间，还有最惠国税率、协 定税率、普惠制税率等。大多数国 家都采用复式税则。这种税则有二 栏、三栏、四栏不等。我国目前采 用三栏税则，美国、加拿大等国实 行三栏税则，而欧盟等国实行四栏 税则。 自主税则或国定税则： 指一国立法机构根据 关税自主原则单独制 定而不受对外签订的 贸易条约或协定约束 的一种税率。 协定税则：指一国与 其他国家或地区通过 贸易与关税谈判，以 贸易条约或协定的方 式确定的关税率。
差 价 税
差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品的做法。首先，在共同市场内 部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，制定统一的 目标价格(target price)；其次，从目标价格中扣除从进境地运到内地中 心市场的运费、保险费、杂费和销售费用后，得到门槛价格(threshold price)，或称闸门价格；最后，若外国农产品抵达欧盟进境地的CIF(到 岸价格)低于门槛价格，则按其间差额确定差价税率。
进口货物税则 出口货物税则
三 关税的征收程序
征收关税的程序即通关 手续，又称报关手续， 通 常 包 括 申 报 (declaration) 、 查 验 (inspection) 、 放 行 (release) 三 个 基 本 环 节 。 具体地说，是指进出口商在进出口商品时要向海 关申报出口或进口，提交进出口货物的报关单以 及有关证明，接受海关的监督与检查，履行海关 规定的手续；然后，海关按照有关法令和规定， 查验审核有关单证和货物，计算进出口税额；最 后，进出口商结清应征税额和其他费用，海关在 有关单证上签印，以示货物可以通关放行。
从 价 税
计算公式：从价税税额=进口货物总值×从价税率
完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格 照章征税。三种：出口国离岸价（FOB）、进口国到岸价（CIF）和进口国 的官方价格。 单一使用从价税的国家：阿尔及利亚、埃及、巴西、墨西哥、中国
混 合 税
混合税(mixed duty)是在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率，征 税时混合使用两种税率计征。混合税又可分为复合税和选择税两种。 使用混合税国家: 美国、加拿大、澳大利亚、日本、 印度、巴拿马
按照差别待遇和待定的实施情况分类
普遍优惠制（generalized system of preferences，GSP）简称普 惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括 某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。
普 遍 优 惠 制
普惠 制方 案 给惠产品范围 给惠方案有效期 受惠国家和地区 关税削减幅度 例外条款 预定限额 毕业条款 原产地规则 保护措施 普遍性是指发达国家对 所有发展中国家出口的 制成品和半制成品给予 普遍的关税优惠待遇 非歧视性是指应使 所有发展中国家都 无歧视、无例外地 享受普惠制待遇 非互惠性即非对等性，是指 发达国家单方面给予发展中 国家特殊关税减让而不要求 发展中国家给予对等待遇。
第三节 关税的经济效应
关税的经济效应是指一国征收关税对其国内价格、贸易条件、生 产、消费、贸易、税收、再分配及福利等方面所产生的影响。 关税的经济效应可以从整个经济的角度来分析，也可以从单个商 品市场的角度来考察，前者属于一般均衡分析，后者为局部均衡 分析。 本节仅从局部均衡的角度分别讨论小国和大国征收关税所产生的 经济效应。
进口税是保护关税的主要手段。
普通税率 如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条 约，则对该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率，一般比优 惠税率高1~5倍，少数商品甚至更高。普通税率不是被普遍实施的税率。 最惠国税率 是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率，凡缔 约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样 给予对方。最惠国待遇的主要内容是关税待遇。最惠国税率是互惠的且 比普通税率低。这种税率实际上是普遍实施的税率。但并非是最低税率。
征收反倾销税有三个必要条 件：①倾销存在；②倾销对 进口国国内已建立的某项工 业造成重大损害或产生重大 威胁，或者对某一国内工业 的新建产生严重阻碍；③倾 销进口商品与所称损害之间 存在因果关系。
按照差别待遇和待定的实施情况分类
反补贴税又称反津贴税、抵消税或补偿税，是指进口国为了抵消某种进 口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中接受的直接或间接奖金 或补贴而征收的一种进口附加税。目的在于增加进口商品的价格，抵消 其所享受的贴补金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国内市场 上进行低价竞争或倾销。
特 惠 税
特惠税(preferential duty)又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口 商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。目的是为了增进与受惠国之间 的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。 特惠税最早开始于宗主国与其殖民地及附属国之间的贸易。目前仍在起 作用且最有影响的是洛美协定国家之间的特惠税。
进
口 税
税
率
普惠制税率 这是发达国家向发展中国家提供的优惠税率。它在最惠国税 率的基础上实行减税或免税，通常按最惠国税率的一定百分比征收，并 且不是互惠的，而是单向的。因此，享受普惠制待遇往往能促进出口。
按照征收的对象或商品流向分类
出口税(export duty)是出口国家的海关在本国产品输往国外 时，对出口商所征收的关税。
进
口
附 加 税
反倾销税是对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加 税。目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。
倾销是指进口商品以低于正常价值的 价格向另一国销售的行为。确定正常 价格有三种方法：①采用国内价格， ②采用第三国价格，即相同产品在正 常贸易情况下向第三国出口的最高可 比价格；③采用构成价格，即该产品 在原产国的生产成本加合理的推销费 用和利润。
报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产 权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。
按照差别待遇和待定的实施情况分类
差价税(variable levy)又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价 格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国 生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实 际上属于进口附加税。是一种滑动关税(sliding duty)。
第 9章
关税
关税(customs duty；tariff)是指进出口货物经过一国关境 时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。 关税是国家税收的一种。
与其他税种相比，关税有两个主要特点：第一，关税的 征收对象是进出境的商品；第二，关税具有涉外性，是 对外贸易政策的重要手段。
征收关税的作用：一是增加本国财政收入；二是保护本 国的产业和国内市场。其中以前者为目的而征收的关税 称为财政关税(revenue tariff)，以后者为目的而征收的关 税称为保护关税(protective tariff)。
过 境 税
按照差别待遇和待定的实施情况分类
进口附加税(import surtax)是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口正税之外， 出于某种特定目的而额外加征的关税。又称特别关税，是一种临时性的特定措施。
征税目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国产品低价倾销；对某 个国家实行歧视或报复等。
通常进口商在货物到达后所规定的工作日内办理通关手续。如果进口商 对于某些特定的商品，如水果、蔬菜、鲜鱼等易腐商品，要求货到时立 即从海关提出，可在货到前先办理提货手续，并预付一笔进口税，至次 日再正式结算进口税。如果进口商想延期提货，在办理存栈报关手续后， 可将货物存人保税仓库，暂时不缴纳进口税。在存仓期间，货物可再行 出口，就不必付进口税，如打算运往进口国国内市场销售，在提货前必 须办理通关手续。 货物到达后，进口商如在规定日期内未办理通关手续，海关有权将货物 存入候领货物仓库，期间一切责任和费用均由进口商负责。如果存仓货 物在规定期间内仍未办理通关手续，海关有权处理该批货物。
进 口
附
加 税
紧急关税(emergency tariff)是为消除外国商品在短期内大量进口对国内 同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。
惩罚关税(penalty tariff)是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议， 或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品 征收的一种临时性的进口附加税。
从量税
按征收方 法或征收 标准 从价税 混合税
复合税 选择税
按照征收的对象或商品流向分类
进口税(import duty)是指进口商品进入一国关境或从自由港、出口加工区、保税 仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。 进口税又称正常关税(normal tariff)或进口正税。
出 口 税
征税目的：第一，增加财政收入。第二，为了保证本国的生产， 对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的 生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。第三，为保障本国 市场的供应，除了对某些出口原料征税外，对某些本国生产不 足而又需求较大的生活必需品征税，以抑制价格上涨。第四， 控制和调节某些商品的出口流量，防止盲目出口，以保持在国 外市场上的有利价格。第五，为了防止跨国公司利用“转移定 价”逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高 额出口税，维护本国的经济利益。 过境税(transit duty)又称通过税或转口税，是一国海关对通 过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。 征税目的:增加国家财政收入。
PX2
PX1 a Leabharlann Baidu c d T
SF+T
SF Dx O S1 S2 D2 D1 Q
财政效应(revenue effect) 小国政府取 得了c面积的关税 收入
收入再分配效应(income-redistribution effect) 消费者剩余减少 了a+b+c+d。生产者剩余增加了a，政府增加财政收入c。 福利效应(welfare effect) 福利净损失(net welfare loss)或无谓的 损失(deadweight loss)为b＋d
目的是通过给惠国对受惠国的受惠商品给予减、免关税优惠待遇，使发展中 的受惠国增加出口收益，促进其工业化水平的提高，加速国民经济的增长。
第二节 关税的征收
一 关税的征收方法
从 量 税
从量税 (specific duty)是以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量 单位为标准计征的关税。其中，重量单位是最常用的从量税计量单位。 计算公式： 从量税税额=货物计量单位数×从量税率 完全采用从量税的发达国家: 瑞士 从价税(advalorem duty)是以货物价格作为征收标准的关税。从价税的税率表 现为货物价格的百分值。