论审计质量的影响因素

审计质量的影响因素研究

摘要

随着现代经济社会对审计意见的依赖程度和审计意见的影响范围的不断扩大，以及近年来国内外会计造假丑闻的不断涌现，审计质量问题越来越受到社会各界的广泛关注，注册会计师面临诚信和发展的危机。本文针对上述情况,对影响审计质量的因素做了系统研究。首先对审计质量的概念作了归纳，指出审计质量是审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度，同时阐述了正确认识审计质量的意义。然后从审计主体、审计客体和审计环境三个方面全面的分析了影响审计质量的因素，并认为审计主体对审计质量起着更为重要的作用。最后有针对性的提出了加强审计质量控制的相应措施。研究发现审计质量是可控的。只有正确认识加强审计质量控制的重要性，实行质量控制，才能使审计工作真正达到规定的质量水平。

关键词：审计质量；注册会计师；影响因素；控制

The Influence Factors of Audit Quality

ABSTRACT

With the more dependence of modern economic society on the audit opinions, and the extent, audit opinions have affected, continues to expand, besides recent accounting fraud scandals at home and abroad continue to emerge, the audit quality has attracted more and more public attention, and the CPA has been facing with the crisis of integrity and development. On the condition above, the paper did a systematic study of influential factors of audit quality. First summarized the concept of audit quality, which is the extent of how auditors follow with auditing standards, pointing out the significance of correct understanding of audit quality. Secondly, the factors affected audit quality are analyzed in three aspects from audit subject, audit object to auditing environment, with the conclusion that audit subject plays a more important role. Finally to focus on the corresponding measures to strengthen audit quality, since audit quality can be controlled by people. Only a correct understanding of the important of strengthening audit quality and carry it out, can the audit work reach the required level definitely.

Keywords：Audit quality; Certificate Public Accountant(CPA); Influence factors; control

目录

一、审计质量的概述 (1)

（一）审计质量的概念 (1)

（二）研究审计质量的意义 (1)

二、影响审计质量的因素 (1)

（一）审计主体 (1)

1.会计师事务所 (1)

2.注册会计师 (2)

（二）审计客体 (2)

1.公司治理结构问题的影响 (2)

2.企业财务状况和内部控制的影响 (3)

3.信息的获取与信息不对称 (3)

（三）审计环境 (3)

1.审计市场供需和市场结构 (3)

2.审计体制 (3)

3.审计准则和法规 (3)

4.行业监管 (4)

5.审计收费 (4)

6.审计范围受到限制 (4)

三、加强审计质量的控制 (4)

（一）加强事务所的建设和提高审计人员素质 (4)

1.促进会计师事务所的联合 (4)

2.明确会计师事务所的经济性质 (4)

3.严格控制人员的选聘 (4)

4.强化对审计人员的职业道德及相关审计责任，包括职业责任和法律责任的教育 (4)

5.对审计人员的业务培训，加速知识更新，加强其专业胜任能力 (5)

6.防止恶性压价竞争，从审计收费角度保护投资者利益 (5)

（二）加强对审计过程的控制 (5)

1.重视审计计划对审计实施的指导 (5)

2.加强审计成本管理，严格控制审计成本 (5)

3.重视审计风险，采用可靠、有效的审计方法 (5)

（三）构筑适应当前审计环境的科学的审计质量控制体系 (5)

1.逐步提高我国国家审计的独立性 (5)

2.构建合理的审计质量管理体系 (5)

3.日益健全我国国家审计法规体系 (6)

4.科学管理及优化审计资源配置 (6)

四、结论 (6)

参考文献 (7)

一、审计质量的概述

（一）审计质量的概念

审计质量是指审计工作质量以及由其决定的审计结果的质量。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上遵循了独立审计准则的要求。

因此，审计质量的概念是涵盖整个活动的，从最初的接受委托开始，制定审计计划，符合性测试，实质性测试，编写审计工作底稿，出具报告和管理意见书，整个活动的每个方面的优劣程度都应作为评价审计质量的一个指标准。

（二）研究审计质量的意义

审计人员出具具有严重失实和重大疏漏的审计报告的行为，严重损害了投资者的合法权益和社会公众利益，干扰了资本市场有效运转，弱化了政府在经济运行中所具有的调控功能，影响了国家经济秩序和经济健康发展，动摇了审计人员审计赖以生存的信用基础。

面对注册会计师审计失败案例，客观分析注册会计师审计职业界的现状，从不同角度对影响审计质量问题的根本原因进行挖掘，并寻求解决问题的方法或途径，具有重要的现实意义。因此，现如今提高审计质量已成为许多国家审计界急需解决的迫切问题。然而只有当人们充分认识到审计质量真正的意义时，审计质量才能得到更多的关注和改善，使审计在为社会经济发展服务的同时健康地发展。

二、影响审计质量的因素

（一）审计主体

1.会计师事务所

（1）独立性：独立性是指注册会计师在执行审计务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单和其他机构，独立发表审计意见。独立性是保证审计质量的前提、是审计的灵魂，抵御住管理当局的压力出具非标准审计意见可以大大提高注册会计师出局的可能。审计人员独立于委托单位，才能客观、公正的发表审计意见。独立于其他外部机构，才能得到社会公众的信任。注册会计师审计是受托审计，但现实中，审计委托人和被审客户同为被审计单位的管理当局，这种受托关系使得会计师事务所不但要承受巨大的压力还要抵制利益的诱惑，很难保持独立性。

（2）规模：事务所分为大、中、小规模三类，对于一些较小的事务所，在对一些特殊行业、特殊性质或是规模较大、复杂的经济实体进行审计时，由于审计人员能力、经验有限，可能出现影响审计质量的情况。规模较大的事务所有自己的长远目标，出示不恰当审计意见的机会成本过高，从而使它有更大的动机来保持高审计质量。有证据表明，大规模会计师事务所审计质量明显高于小规模事务所。

（3）会计事务所的组织形式：目前，我国会计事务所的组织形式主要为有限责任制和合伙制。有限责任制是由数名注册会计师发起并认购事务所股份，以其所认购的股份对会计师事物所承担有限责任，它弱化了审计人员的个人责任，降低了风险责任对审计行为的高度约束，对审计人员的不谨慎执业行为缺乏震慑力，可能会导致审计人员在执业过程中缺乏应有的职业谨慎，忽视审计质量，从而增加了行业的风险。普通合伙制是由两名或两名以上注册会计师作为合伙人而组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。其所承担的经济赔偿责任远远大于有限责任制会计师事务所，因此，对影响其经济赔偿责任的审计质量因素的重视程度也将大大超过有限责任制会计师事务所。

事务所的组织形式对审计独立性也有一方面的影响。合伙制比有限责任制更能使审计人员保持风险意识，使事务所保持独立性。同时，有限责任公司的所有者可以将其在公司的份额或利益自由出让，而合伙制中合伙人必须要征得所有合伙人的同意后才能转让其在事务所的利益份额，从而可以避免暗中控股的情况发生。要设立合伙制会计师事务所，必须有两名以上的合伙人为注册会计师，这就表示合伙人本身就应首先遵守注册会计师的行业规范，保持与客户的独立性，所以，在合伙制会计师事务所中就不