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个人所得税课件
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全部工资薪资税前收入 全部劳务报酬税前收入x (1-20%) 全部特许权使用税前收入x (1-20%) 全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
每年 60000元
三险一金
子女教育支出 住房贷款利息 继续教育支出 住房租金收入 大病医疗支出 赡养老人支出
婴幼儿照护费用
应退或应补税额=( (综合所得收入额-基本费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-公益捐赠) x适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
合伙企业
合伙企业自然人合伙人
非居民纳税人
境内无住所又不居住或者境内无住所居住一年累计不满183天
判断标准
居民/非居民纳
税人
住所标准/居住时
间标准
类型 居民纳税人
非居民纳税人
具体情况
纳税义务
二者满足其一:1、 境内有住所;2、境 内无住所但居住,一 年内累计满183天
全面或无限纳 税义务
二者满足其一:1、 境内有住所;2、境 内无住所但居住,一 年内累计满183天
3.6万x3% 10.8万x10% 0.6万x20%
个人应知应会点
4.个税免征额,不叫起征点
vs 起征点
免征额
起征点
金额达到某条线,全部征税,不达这条线,全 部不交税
免征额
点以下不征,点以上征税,无论超过多少永远有 一部分是不征税的 (个税5000元免征额)
个人应知应会点
5.什么是个税汇算清缴?
个税新文件解读
二、纳税人还未填报享受“一老一小”扣除的,应该如何享受?
01
纳税人还没有填报享受2023年度3 岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡 养老人专项附加扣除的,可以在手 机个人所得税APP或者通过任职受 雇单位填报专项附加扣除信息后享 受。
新修订的个人所得税法政策要点精品PPT课件
![新修订的个人所得税法政策要点精品PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/82897f3fe009581b6ad9eba6.png)
2011年《个人所得税法》修正后共15条,2018年修正后 共22条。
原版个人所得税法仅有3条没有变化。本次大幅修订,修 订面达到80%。
第 17条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分 之二的手续费。【原第13条】 第 21条 国务院根据本法制定实施条例。【原第14条】 第22条 本法自公布之日起施行。【原第15条】
得额
应缴个人 所得税额
主要变化和新增内容
6.完善纳税申报制度,设立预扣缴制度。 新法第十一条
6 2.5万 超过55000元至80000元的部分
7
超过80000元的部分
3%
0
10%
210
20%
1410
25%
2660
30%
4410
35%
7160
45%
15160
• 2011年版个人所得税法 税率表: • (工资薪金所得适用)
级数 应纳税所得额
1
数额>=1500
1500
2 3000 1500<数额<=4500
3 4500 4500<数额<=9000
4 2.6万 9000<数额<=35000
5 2万 35000<数额<=55000 6 2.5万 55000<数额<=80000
7
80000<数额
税率 税率为3% 税率为10% 税率为20% 税率为25% 税率为30% 税率为35% 税率为45%
速算扣除数 0元 105元 555元 1005元 2755元 5505元 13505元
• 个人所得税税率表一
• (综合所得适用)
级数
全月应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数
原版个人所得税法仅有3条没有变化。本次大幅修订,修 订面达到80%。
第 17条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分 之二的手续费。【原第13条】 第 21条 国务院根据本法制定实施条例。【原第14条】 第22条 本法自公布之日起施行。【原第15条】
得额
应缴个人 所得税额
主要变化和新增内容
6.完善纳税申报制度,设立预扣缴制度。 新法第十一条
6 2.5万 超过55000元至80000元的部分
7
超过80000元的部分
3%
0
10%
210
20%
1410
25%
2660
30%
4410
35%
7160
45%
15160
• 2011年版个人所得税法 税率表: • (工资薪金所得适用)
级数 应纳税所得额
1
数额>=1500
1500
2 3000 1500<数额<=4500
3 4500 4500<数额<=9000
4 2.6万 9000<数额<=35000
5 2万 35000<数额<=55000 6 2.5万 55000<数额<=80000
7
80000<数额
税率 税率为3% 税率为10% 税率为20% 税率为25% 税率为30% 税率为35% 税率为45%
速算扣除数 0元 105元 555元 1005元 2755元 5505元 13505元
• 个人所得税税率表一
• (综合所得适用)
级数
全月应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数
新个税讲解公开课ppt课件
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银行卡
安全中心
第三部分 信息填报—app使用 个人信息-基本信息
第三部分 信息填报—app使用 任职受雇信息
第三部分 信息填报—app使用 家庭成员信息
第三部分 信息填报—app使用
专项附加扣除信息填报-子女教育
第三部分 信息填报—相关责任
《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》
第二十九条 纳税人有下列情形之一的,主 管税务机关应当责令其改正;情形严重的, 应当纳入有关信用信息系统,并按照国家有 关规定实施联合惩戒;涉及违反税收征管法 等法律法规的,税务机关依法进行处理: (一)报送虚假专项附加扣除信息; (二)重复享受专项附加扣除; (三)超范围或标准享受专项附加扣除; (四)拒不提供留存备查资料; (五)税务总局规定的其他情形。
第一部分 背景介绍—个税改革的主要内容和亮点
首次设立专 项附加扣除
3
适当提高基本减 除费用标准
2
建立对综合所得 按年计税的制度
1
调整优化个人所 得税税率结构
4
增设反避税
5 条款
健全个人所得 税征管制度
6
02 Part Two 专项附加扣除
第二部分 专项附加扣除
赡养老人
住房租金
住房贷款利息
大病医疗 子女教育
第十八条 纳税人应当对 报送的专项附加扣除信息 的真实性、准确性、完整 性负责。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
第三部分 信息填报—相关责任
身份 /户籍 /出 入境 /留学 /死 亡标识
学生学籍 /境 外教育机构资 质信息
婚姻登记信息
公安
教育
民政 外交 法院
社会信用 信息系统
税务机关
继续教育收费 财政票据信息
新个人所得税培训课件PPT((最新)
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主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围,适用统一的超额累进 税率,按年计税,体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除,进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴(居民个人)
综合所得
居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内,向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴,并报送《个人所得税纳税申报表》(附件1)。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报;纳税人没有任 职、受雇单位的,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法(居民个人)
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算; 每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额:以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬:三档预扣率;稿酬、特许权使用费:预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法(居民个人)
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法(居民个人)
个人所得税基本知识介绍精品PPT课件
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个人所得税理论部分
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税 所得(包括现金、实物和有价证券)为征税对象所 征收的一种税。
征税范பைடு நூலகம்为 我国现行个人所得税法列举的11个税目,属于分类
所得税制。 适用税率为比例税率和累进税率两种 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或
者无住所但在中国境内居住满一年,以及无住所又 不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的 个人。包括中国公民、外籍个人、香港、澳门、台 湾同胞等。
(5)生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、 补贴,免征个人所得税。(财税[2008]第008号 )
4、实行内部退养的个人在其内部退养手续后到至法定离退 休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退休 工资,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。(注意 退养和退休的差别)
5、自2004年1 月20日起,对商品营销活动中,企业和单位对 营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组 织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩 奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用的全额 并入营销人员当期的工资薪金所得,按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。(注意给非雇员的按劳务报酬征税)(财税[2004]11 号)
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 1、工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖,也包括半年奖,季 度奖。 2、年终加薪、劳动分红(劳动者对剩余价值的索取权) 年终加薪、劳动分红和一次取得数月奖金,原则上作为 单独一个月的工资薪金所得。 3、津贴补贴 防暑降温费,车补、通讯费补贴和超过财政部门规定的 出差补贴.
(二)对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定 结合上述规定对中国境内无住所的个人,工资薪金所得
《个人所得税新》课件
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THANKS
感谢观看
通过降低个人所得税率,提高 居民可支配收入,促进消费和
经济增长。
优化税收征管
加强税收征管力度,提高税收 征管效率,减少税收流失。
个人所得税的改革建议
降低税率
降低个人所得税的最高边际税 率,以减轻高收入群体的税收
负担。
扩大税前扣除范围
增加税前扣除项目,如教育、 医疗、住房等方面的支出。
引入税收抵免
为低收入群体提供税收抵免, 以减轻其税收负担。
反倾销税管理加强
新税法加强了对反倾销税的管理和监 督,以确保税收政策的正确实施和国 内产业的健康发展。
03
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
工资、薪金所得
企业分红所得
按照每月收入额减除费用五千元后的 余额计算。
依照企业所得税法规定,应当缴纳企 业所得税,个人取得的红利所得,应 当缴纳个人所得税。
所得来源地征收
对于特定类型的所得,如稿酬、 特许权使用费等,个人所得税由
所得来源地的税务机关征收。
05
个人所得税的改革方向与建议
个人所得税的改革方向
01
02
03
04
简化税制
降低税制复杂性,减少税率档 次,简化税前扣除和抵免规定
。
公平税负
确保不同收入群体之间的税收 负担公平,减少税收不公现象
。
促进经济增长
个人所得税的历史沿革
个人所得税自1980年开征以来,经历了多次改革和完善,以 适应经济社会发展的需要。
2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》,将个税免征额由3500元提高到5000元,优化调整 税率结构,扩大较低档税率级距。
新个税法宣讲材料 ppt课件
![新个税法宣讲材料 ppt课件](https://img.taocdn.com/s3/m/ba82a29384254b35eefd34ca.png)
除吗?
己每月扣400元了。
2.8 专项附加扣除政策的条件和标准-住房贷款利息
住房贷 款利息
享受 标准 条件 方式
本人或者配偶,单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房 贷款,为本人或配偶购买中国境内住房,而发生的首套住房贷款利 息支出。
什么是首套住房贷款?
住房贷款利息支出是否符合政策,可查阅贷款合同(协议),或者 向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。(不以是否第一套 房为标准,而是以是否享受首套房贷款利率为标准判断)
全日制学历教育:子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学 当月——教育结束当月
特别提示:因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期,可连续扣除。
境内接受教育:不需要特别留存资料;
境外接受教育:境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
2.3 专项附加扣除政策的条件和标准——子女、父母范围
2.9 专项附加扣除政策的条件和标准——住房贷款利息
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止 的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
2.10 专项附加扣除政策常见问题——住房贷款利息
住房贷款利息专项扣除常见问题
2.1 专项附加扣除政策的条件和标准——子女教育
子女
教育
享受 标准
条件 方式
1.子女年满3周岁以上至小学前一月,不论是否在幼儿园学习, (0-3岁不得扣除); 2.子女正在接受小学、初中,高中阶段教育(普通高中、中等职业 教育、技工教育)。 3.子女正在接受高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育)。 上述受教育地点,包括在中国境内和在境外接受教育。
新个人所得税法解读 PPT课件
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子女教育专项附加扣除
• 时间要求:学前教育阶段,为子女年满3周岁 当月至小学入学前一月。学历教育,为子女接 受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教 育结束的当月。
• 扣除标准:按照每个子女每月1000元的标准定 额扣除。
• 扣除方式:父母可以选择一方按扣除标准 100%扣除,也可以双方分别按50%扣除,扣 除方式一个纳税年度内不能变更。
继续教育
3.特许权使用费*80%
பைடு நூலகம்
大病医疗
4.稿酬所得*80%*70%
住房贷款利息
专项扣除:个人负担的五险一金
住房租金
其他扣除: 企业年金 、捐赠支出等
税率:对应综合所得7级超额累进税率
24
综合所得汇算清缴的情形
取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括: (一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额 超过6万元; (二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所 得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元; (三)纳税人年度内预缴税额低于应纳税额; (四)纳税人申请退税。
旧含税级距 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
旧速算扣除数 0
105 555 1005 2755 5505 13505
序号 1 2 3 4 5 6 7
新含税级距 不超过3000元的 超过3000元至12000元的部分 超过12000元至25000元的部分 超过25000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
新个人所得税法讲解课件
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自行申报制度
纳税人应当按照国家规定,办理自行申报纳税,申 报内容应包括其个人所得和已扣缴税款等信息。
税务稽查制度
税务机关应当对纳税人进行税务稽查,确保其依法 履行纳税义务,防止偷税漏税行为。
个人所得税的纳税服务
80%
优化办税流程
税务机关应当简化办税流程,提 高办税效率,为纳税人提供便捷 的办税服务。
征收范围
个人所得税的征税内容包括居民纳税人和非居民纳税人。其中, 居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一 年的个人,以及无住所又不居住或居住不满一年而从中国境内取 得所得的个人。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或 者无住所而在境内居住不满一年的个人。
纳税人
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、 合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员) 和港澳台同胞。
新个人所得税法讲解课件
CONTENCT
录
• 新个人所得税法概述 • 新的税率与计税方式 • 优惠政策与减免措施 • 征收管理与实施细则 • 案例分析与实战演练
01
新个人所得税法概述
背景介 绍
个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在 个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的 总称。
2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次 会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共 和国个人所得税法〉的决定》,自2019年1月1日起施行。
修订历程
2018年6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这 是自1980年个人所得税立法以来的第七次大修。
案例三
个体工商户的生产经营所得的个人所得税计算方法
纳税人应当按照国家规定,办理自行申报纳税,申 报内容应包括其个人所得和已扣缴税款等信息。
税务稽查制度
税务机关应当对纳税人进行税务稽查,确保其依法 履行纳税义务,防止偷税漏税行为。
个人所得税的纳税服务
80%
优化办税流程
税务机关应当简化办税流程,提 高办税效率,为纳税人提供便捷 的办税服务。
征收范围
个人所得税的征税内容包括居民纳税人和非居民纳税人。其中, 居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一 年的个人,以及无住所又不居住或居住不满一年而从中国境内取 得所得的个人。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或 者无住所而在境内居住不满一年的个人。
纳税人
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、 合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员) 和港澳台同胞。
新个人所得税法讲解课件
CONTENCT
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• 新个人所得税法概述 • 新的税率与计税方式 • 优惠政策与减免措施 • 征收管理与实施细则 • 案例分析与实战演练
01
新个人所得税法概述
背景介 绍
个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在 个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的 总称。
2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次 会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共 和国个人所得税法〉的决定》,自2019年1月1日起施行。
修订历程
2018年6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这 是自1980年个人所得税立法以来的第七次大修。
案例三
个体工商户的生产经营所得的个人所得税计算方法
《个人所得税新解》课件
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减征个人所得税的优惠政策
对在中国境内无住所的个人,其在中国境内工作期间 取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外 企业或个人雇主支付的工资薪金所得均有不同的计算 方法。
单击此处添加正文,文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ,单击此处添加正文,文字是您思想的提炼,为了最 终呈现发布的良好效果单击此4*25}
入者的税率。
引入专项扣除
根据居民的生活成本和 负担情况,引入专项扣 除,降低居民的实际税
负。
加强税收征管
加强个人所得税的税收 征管,打击偷税漏税行
为,确保税收公平。
感谢您的观看
THANKS
提高税收效率
改革个人所得税制度,简 化税制,降低税收成本, 提高税收效率。
适应经济发展
随着经济发展和收入水平 的提高,个人所得税的起 征点和税率需要进行调整 ,以适应经济发展。
个人所得税改革的方向和目标
降低中低收入者的税负
01
通过提高起征点、降低税率等方式,减轻中低收入者的税负。
加大对高收入者的税收调节力度
减征个人所得税的优惠政策
• 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员,应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工 作的外籍专家,在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人,国务院财政、税务主管部门确 定的其他人员,在1个纳税年度中,一次所得畸高的,按应纳税所得额确定征税,实行按月或按次分项计算纳税义务人应纳 税额,并根据分项所得与最高月工资薪金收入限额的比例确定各项所得一次应纳个人所得税的额度。
01
02
03
查账征收
纳税人自行申报应税所得 ,税务机关核定应纳税所 得额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
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- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。
取消“双薪制”计税办法。
2010年 2011年6月30日
对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。
第十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改 个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元提高到3500元, 同时,将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%,9级超额累进税率修改为 7级,取消15%和40%两档税率,扩大3%和10%两个低档税率和45%最高档 税率的适用范围等。该决定自2011年9月1日起实施。
01
个人所得税于2011年税改后下降,但2012年开始 个人所得税所占比率逐步回升,并还有继续升高的 趋势。2017年,个人所得税超越营业税,成为继企 业税和增值税的第三大税种,个人所得税全年税额 为1.20万亿,占总税收8.3%,2018年1-7月占比更 是提升至8.6%。此外,2007年至2011年,纳税起 征额从2000元提高至3500元,2011年至今已逾7 年,因此新的个人所得税法亟待出台。
此次修订的内容,增加了专项扣除, 也就是说,个人所得税的缴纳额度 不仅仅要看收入端,同时也要看支 出端,是一个“综合征收”的概念。 对于同样的收入,但对于不同的家 庭,不同的年龄差别,所缴纳的税 额也存在差别。
二 个税起征点提高到5000元/月
现行税法判定居民/非居民的标准为是否在中国境内居住满1年,此 次个税改革重新明确了税收居民和非居民:居民个人:在中国境内 有住所 / 无住所但一个纳税年度在中国境内居住>= 183天;非居 民个人:在中国境内无住所又不居住/ 无住所且一个纳税年度在中 国境内居住 < 183天。因此,作为居民,我们可以按找年度来计算 个税。这意味着,年收入在6万元以下的人,都可以不用缴纳个税。 此次提高起征点,将较低收入人群也纳入了免征范围,降低了较低 消费人群的个税负担。
一 工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等 四项劳动性所得首次实行综合征税
对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所 得实行综合征税,也就是说以上四项劳动所得,在计算个人所 得税的时候,不仅仅要计算起征点,税率;还要考虑是否具有 专项扣除等其他可抵扣税费。目前暂时还未公布年终奖的具体 计算方式,因此仍沿用国家税务总局关于全年一次性奖金征收 个人所得税方法问题的通知。
为适应社会主义市场经济的发展,1993年全国人大常委会将税种合并、简化税制以来,个税只经过 小幅微调。
2011年的个税调整后,工薪收入者纳税人数由约8400万人减少至约2400万人,占总人口的不到2%。
03
2018年6月19日,《个人所得税法修正案(草案)》提请 十三届全国人大常委会第三次会议审议;8月29日,草案 提请第五次会议二次审议,并在31日下午,经十三届全国 人大常委会第五次会议表决通过。根据新个税法,个税起 征点拟由每月3500元提至每月5000元(将以年单位征收合 计6万元),还首次增加子女教育支出、继续教育支出、大 病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等 专项附加扣除。华人民共和国个人所得税法实施条例》
1999年8月30日 2002年1月1日
第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国 个人所得税法〉的决定》,把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人 所得税项目删去,而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。
2007年6月29日
2007年12月29日 2008年 2009年
第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华 人民共和国个人所得税法〉的决定》,对个人所得税法进行了第四次修正。第 十二条修改为:“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体 办法,由国务院规定”。 第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决 定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
当前我国居民人均可支配收入实际和名义增速低于 GDP实际和名义增速,2018年上半年,城镇居民居民 实际可支 配收 入增速为 5.8% , 低于 2017年同期的 6.5%。此外, 7月社会消费品零售总额30734亿元, 同比增长8.8%,社会消费品零售总额增速持续放缓, 自2008年23%的增速连续下降至目前的9%左右。可 以看到,在当前扩大内需的背景下,降个税可以直接 增加居民可支配收入,进而直接拉动消费需求。
十三届人大五次会议通过修改个人所得税法的决定
主讲人:通用名
全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请8月27日召开的十 三届全国人大常委会第五次会议审议,决定拟自2019年1月1日起施行; 拟自2018年10月1日至2018年12月31日,先将工资、薪金所得基本减除 费用标准提高至每月5000元,并适用新的综合所得税率;个体工商户的生 产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行适用新的 经营所得税率。这也意味着个税即将迎来史上最大的一次变革,纳税人将 享受到个税改革的红利。
个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。
2003年10月22日 2005年10月27日
商务部提出取消征收利息税,提高个人收入所得税免征额等多项建议。
第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》, 会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定,免征额1600元 于2006年1月1日起施行。
1986年9月 1993年10月31日
国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》,规定对本国公民 的个人收入统一征收个人收入调节税。
第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民 共和国个人所得税法>的决定》的修正案,规定不分内、外,所有中国居民和 有来源于中国所得的非居民,均应依法缴纳个人所得税,同日发布了新修改的 《中华人民共和国个人所得税法》。
02
1950年7月 1980年9月10日
政务院公布的《税政实施要则》中,就曾列举有对个人所得课税的税种,当时 定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低,实行低工 资制,虽然设立了税种,却一直没有开征。
第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得 税法》。同年12月14日,经国务院批准,财政部公布了《个人所得税施行细 则》,实行了仅对外籍个人征收的个人所得税。我国的个人所得税制度至此方 始建立。
取消“双薪制”计税办法。
2010年 2011年6月30日
对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。
第十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改 个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元提高到3500元, 同时,将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%,9级超额累进税率修改为 7级,取消15%和40%两档税率,扩大3%和10%两个低档税率和45%最高档 税率的适用范围等。该决定自2011年9月1日起实施。
01
个人所得税于2011年税改后下降,但2012年开始 个人所得税所占比率逐步回升,并还有继续升高的 趋势。2017年,个人所得税超越营业税,成为继企 业税和增值税的第三大税种,个人所得税全年税额 为1.20万亿,占总税收8.3%,2018年1-7月占比更 是提升至8.6%。此外,2007年至2011年,纳税起 征额从2000元提高至3500元,2011年至今已逾7 年,因此新的个人所得税法亟待出台。
此次修订的内容,增加了专项扣除, 也就是说,个人所得税的缴纳额度 不仅仅要看收入端,同时也要看支 出端,是一个“综合征收”的概念。 对于同样的收入,但对于不同的家 庭,不同的年龄差别,所缴纳的税 额也存在差别。
二 个税起征点提高到5000元/月
现行税法判定居民/非居民的标准为是否在中国境内居住满1年,此 次个税改革重新明确了税收居民和非居民:居民个人:在中国境内 有住所 / 无住所但一个纳税年度在中国境内居住>= 183天;非居 民个人:在中国境内无住所又不居住/ 无住所且一个纳税年度在中 国境内居住 < 183天。因此,作为居民,我们可以按找年度来计算 个税。这意味着,年收入在6万元以下的人,都可以不用缴纳个税。 此次提高起征点,将较低收入人群也纳入了免征范围,降低了较低 消费人群的个税负担。
一 工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等 四项劳动性所得首次实行综合征税
对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所 得实行综合征税,也就是说以上四项劳动所得,在计算个人所 得税的时候,不仅仅要计算起征点,税率;还要考虑是否具有 专项扣除等其他可抵扣税费。目前暂时还未公布年终奖的具体 计算方式,因此仍沿用国家税务总局关于全年一次性奖金征收 个人所得税方法问题的通知。
为适应社会主义市场经济的发展,1993年全国人大常委会将税种合并、简化税制以来,个税只经过 小幅微调。
2011年的个税调整后,工薪收入者纳税人数由约8400万人减少至约2400万人,占总人口的不到2%。
03
2018年6月19日,《个人所得税法修正案(草案)》提请 十三届全国人大常委会第三次会议审议;8月29日,草案 提请第五次会议二次审议,并在31日下午,经十三届全国 人大常委会第五次会议表决通过。根据新个税法,个税起 征点拟由每月3500元提至每月5000元(将以年单位征收合 计6万元),还首次增加子女教育支出、继续教育支出、大 病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等 专项附加扣除。华人民共和国个人所得税法实施条例》
1999年8月30日 2002年1月1日
第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国 个人所得税法〉的决定》,把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人 所得税项目删去,而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。
2007年6月29日
2007年12月29日 2008年 2009年
第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华 人民共和国个人所得税法〉的决定》,对个人所得税法进行了第四次修正。第 十二条修改为:“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体 办法,由国务院规定”。 第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决 定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
当前我国居民人均可支配收入实际和名义增速低于 GDP实际和名义增速,2018年上半年,城镇居民居民 实际可支 配收 入增速为 5.8% , 低于 2017年同期的 6.5%。此外, 7月社会消费品零售总额30734亿元, 同比增长8.8%,社会消费品零售总额增速持续放缓, 自2008年23%的增速连续下降至目前的9%左右。可 以看到,在当前扩大内需的背景下,降个税可以直接 增加居民可支配收入,进而直接拉动消费需求。
十三届人大五次会议通过修改个人所得税法的决定
主讲人:通用名
全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请8月27日召开的十 三届全国人大常委会第五次会议审议,决定拟自2019年1月1日起施行; 拟自2018年10月1日至2018年12月31日,先将工资、薪金所得基本减除 费用标准提高至每月5000元,并适用新的综合所得税率;个体工商户的生 产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行适用新的 经营所得税率。这也意味着个税即将迎来史上最大的一次变革,纳税人将 享受到个税改革的红利。
个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。
2003年10月22日 2005年10月27日
商务部提出取消征收利息税,提高个人收入所得税免征额等多项建议。
第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》, 会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定,免征额1600元 于2006年1月1日起施行。
1986年9月 1993年10月31日
国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》,规定对本国公民 的个人收入统一征收个人收入调节税。
第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民 共和国个人所得税法>的决定》的修正案,规定不分内、外,所有中国居民和 有来源于中国所得的非居民,均应依法缴纳个人所得税,同日发布了新修改的 《中华人民共和国个人所得税法》。
02
1950年7月 1980年9月10日
政务院公布的《税政实施要则》中,就曾列举有对个人所得课税的税种,当时 定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低,实行低工 资制,虽然设立了税种,却一直没有开征。
第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得 税法》。同年12月14日,经国务院批准,财政部公布了《个人所得税施行细 则》,实行了仅对外籍个人征收的个人所得税。我国的个人所得税制度至此方 始建立。