中国铁塔股份有限公司工程项目财务管理办法(暂行)

中国铁塔股份有限公司工程项目财务管理办法
（暂行）
第一章总则
第一条为提高工程项目建设效率，合理降低建设成本，提升固定资产投资效能，从投资源头推进资产全生命周期管理，特制定本办法。

第二条本办法适用于中国铁塔股份有限公司总部及各级分公司所承担建设的通信基础设施项目，包括铁塔类项目（含铁塔、机房及附属设施）、室分类项目、铁路覆盖项目、技术创新项目及其它通信基础设施项目。

第三条工程项目财务管理遵循“前置、精细、实用”原则，实行“项目前期标准化，项目核算规范化，项目决算订单化”。

财务部门参与工程项目全过程管理，在项目前期制定概预算取费和商务条款标准；在项目中期规范成本列支内容和列支进度；在项目决算中以订单内的物理站点为颗粒度，全景展现单个物理站点建设成本。

第二章项目前期
第四条总部统一制定物理站点的模拟损益分析模型
（附件1）、单位造价标准限额、工程项目设计概预算标准模板（附件2），统一设计概预算计列范围。

省分公司负责制定所属各地市分公司本年单站建设项
目最低毛利率，用于评价建设方案的经济可行性。

第五条项目需求确认阶段，建设单位运营发展部门组织现场查勘，编制建设方案。

建设单位财务部门审核运营发展部门提出的建设方案，评估单站毛利率。

单站毛利率低于单站建设项目最低毛利率的建设方案，应由建设单位总经理审批同意后，方可编制《需求订单确认表》。

第六条项目立项后3天内，建设单位运营发展部门应将立项批复文件抄送财务部门，财务部门据此在财务系统录入项目编号、站点编号信息，开启项目核算。

第七条工程项目设计概预算应按单个物理站点编制。

工程项目设计概预算可计列建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资（即工程建设其他费）、其他投资。

第八条待摊投资可计列可行性研究费、勘察设计费、劳动安全卫生评价费、工程监理费、安全生产费、建设期利息、中介机构审计费、建设用地及综合赔补费。

室分类项目设计建设期（项目开工至交付验收）超出6个月的，可按6个月在待摊投资中计列场地租金。

第九条其他投资可计列租赁基站机房装修、外电引入、
选址费。

其中，选址费计列标准按照总部相关规定执行。

第十条设计概预算不得计列建设单位管理费、基站水电费、环境影响评价费、工程保险费、工程招标代理费、土地购置支出、生产准备及开办费、预备费。

基站水电费、环境影响评价费、工程保险费、工程招标代理费、铁塔类项目场地租金在运营成本中列支。

土地购置支出直接计入无形资产购置，单独立项管理。

第十一条建设单位建设维护部门取得设计批复后3天内，应将设计批复文件及概预算抄送本单位财务部门。

第十二条总部财务部负责制定与支付相关的采购合同商务条款标准模板。

各级公司对外签订采购合同应严格遵循标准模板，未经总部批准，不得变更。

第十三条通过铁塔在线商务平台采购的工程项目，订单必须对应至具体物理站点。

采用单一项目采购方式的工程项目，采购合同必须对应至具体物理站点。

第十四条采购合同或订单签订后，建设维护部门应于5天内将采购合同或订单提交本单位财务部门。

第三章项目核算
第十五条工程项目按单站核算，核算成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资
支出。

第十六条建筑安装工程投资支出核算
铁塔类项目，财务部门在收到建设维护部门提供的施工结算表当月，根据采购订单将建筑安装工程投资支出一次性全额入账。

室分等非铁塔类项目，建设维护部门应按月向财务部门提供《施工进度表》（附件3），财务部门据此估算实际投资进度，核算建筑安装工程投资支出。

第十七条设备投资支出核算
原则上工程设备应采用直发现场方式。

设备到货后，建设维护部门应于15天内将到货验收证明提交财务部门，财务部门据此计入设备投资支出。

第十八条待摊投资支出核算
（一）可行性研究费、勘察设计费。

财务部门在收到采购合同或订单当月，一次性全额计入待摊投资支出。

（二）工程监理费。

工程项目交付验收当月，财务部门按合同或订单，一次性全额计入待摊投资支出。

（三）劳动安全卫生评价费、安全生产费、建设用地及综合赔补费。

财务部门依据建设维护部门提供的合同和发票，一次性全额计入待摊投资支出。

（四）场地租金。

财务部依据建设维护部提供的合同计入运营成本。

建设期超过6个月的室分类项目，交付验收当
月，财务部门依据项目开工报告、交付验收报告，将6个月的场地租金从运营成本转入待摊投资支出。

（五）建设期利息。

总部财务部确定计提项目范围及利息资本化率，建设单位财务部门对未交付验收的工程项目逐项计提建设期利息。

第十九条其他投资支出核算
外市电引入、租赁机房装修。

财务部门依据建设维护部门提供的合同和施工结算表一次性全额计入其他投资支出。

选址费。

财务部门依据建设维护部门提供的合同和发票，一次性全额计入“其他投资支出-选址费”明细科目单独核算, 工程交资时转列“长期待摊投资-选址费”。

第二十条维护用工器具、车辆、办公设备、电脑、手机终端、培训费、维护费及其他与工程项目无直接关系的支出不得计入项目成本。

第二十一条工程物资和拆余料的管理另行规定。

第四章项目支付
第二十二条工程项目资金支付填写《工程项目报账申请单》(附件4)，审批权限和报账业务流程按照《中国铁塔股份有限公司财务报账管理办法（暂行）》（中国铁塔〔2014〕11号）执行。

第二十三条对于超出设计概预算项目及取费标准、超出采购订单范围或金额、超出合同约定付款进度，以及其它不符合法律法规和公司制度的付款申请，财务部门不得受理和支付。

第二十四条对于超出设计概预算批复金额的付款申请，应同时提供项目设计审批单位的批准意见，财务部门方可受理和支付。

第二十五条施工结算审计完成前，施工安装工程款最多结算至合同总金额的80%。

第二十六条项目经理应掌握项目付款情况，对确认满足付款条件、应付未付的款项，及时办理付款手续，避免因拖欠工程款项而影响公司信誉。

第五章项目决算
第二十七条工程交付验收前，项目经理应确保全部工程成本入账依据提供至财务部门。

第二十八条工程项目交付验收合格后10天内，项目经理填写《工程项目竣工决算》（附件5)中的设计预算信息、资产交付清单、合同清单，提交财务部门。

财务部门在收到《工程项目竣工决算》后10天内补充资产价值信息和合同应付账款信息并反馈项目经理，同时完成工程转资。

工程项目竣工决算按单站核算要求，以物理站点为颗粒度编制，准确归集每个物理站点的建设成本，反映物理站点内的资产信息全貌。

财务部门应依据设计预算核对各项成本列支，防止缺漏；应根据资产目录和交付资产处理原则，“一物一卡”办理资产交付，严禁打包资产。

第二十九条工程项目终验后1个月内，项目经理向内部审计机构提交“建设项目工程结、决算审计报审表”。

内部审计机构在20个工作日内完成项目竣工结、决算审计。

审计完成后10天内，项目经理会同财务部门依据审计结果调整《工程项目竣工决算》，并完成工程档案资料的归档工作，财务部门调整工程成本及已暂估资产卡片价值。

第三十条各级分公司在工程项目形成能力并产生收入前，应及时转资，确保收入与成本配比。

第三十一条项目经理应保证工程项目按进度实施、完工；对于建设期在6个月以上的长期未决项目，项目经理应向财务部门提供未完工原因说明，财务部门应跟踪分析、审核确认未完成原因，定期通报，督办整改。

第六章罚则
第三十二条未经总部审批，各级分公司不得超范围、
超标准编制设计概预算，不得修改合同模板中的标准商务条款。

第三十三条各级分公司严禁在未签订采购合同或订单情况下借货开工。

第三十四条各级分公司严禁超合同范围、超合同金额、超合同进度对外支付款项。

第三十五条违反上述规定视同违反内控制度，一经发现，总部将进行通报并予以严肃处理。

第七章附则
第三十六条本办法自印发之日起执行，中国铁塔股份有限公司总部财务部负责解释。

附件：1.单站模拟损益分析
2.工程项目设计概预算标准模板
3.施工进度表
4.工程项目报账申请单
5.工程项目竣工决算
6.建设内容与投资支出核算科目对应关系
7.工程财务管理流程图。