国际会计考试重点教学提纲

1、国际会计：国际会计是以会计的国际差异和国际惯例为研究对象，以会计的国际比较分析、跨国公司特有的会计计量、报告和控制问题、国际金融市场对会计的需求以及各种国际性组织对世界范围内会计和财务报告所进行的协调等为研究内容，将一般目的、面向本国的会计在广泛的意义上扩展到国际环境中而形成的一门新兴会计学科
2、国际会计协调化：是指对各国会计规范和会计信息的差异程度加以限制，从而增加会计信息在国际范围内的可比性的过程。

简答
1、列举出美英法德日荷兰瑞典中国，八国会计准则制定机构与制定准则名称。

美国：财务会计准则委员会FASB；公认会计原则GAAP
英国：英国会计准则制定机构的发展可分为三个阶段：
一是1969年以前，即英国成立正式准则制定机构以前；
二是1970年至1990年，会计标准筹划委员会（ASSC），后更名为会计标准委员会（ASC）；三是1990年至今的会计准则理事会（ASB）。

《会计原则推荐书》《标准会计实务公告》《国际会计法令2005》
法国：国家会计委员会（CNC）
《会计方案》
德国：会计准则委员会GASC
《德国会计准则革新法案》（BilMoG）
日本：在1949年成立了负责制定会计准则的企业会计系统调查委员会（ICBAS）。

1952年，企业会计系统调查委员会更名为企业会计评议会（BADC）
2000年7月被大藏省新成立的金融管理局所取代
2001年，日本会计准则委员会（ASBJ），
《企业会计原则》《成本计算准则》
（1）企业会计准则，包括会计处理及披露的基本规则；（2）企业会计准则实务指南，包括对准则的解释及准则应用的实务指南；（3）实务应急报告，主要是对那些不在准则规范之内的新领域及紧急问题提出暂时性的处理方法
荷兰：三方“年度报告委员会”（CAR）《会计指导原则草案》
瑞典：瑞士财务会计准则理事会（SFASC）瑞士会计准则委员会（SASB）
中国：财政部；
2、简述阿伦会计模式分类
（1）强调公司应按“真实和公允”的观点提供财务报告，主要是为了维护投资人和债权人利益的不列颠会计模式（英国会计模式）；
（2）通过“公认会计原则”，主要是为了维护证券市场投资人利益的美国会计模式；
（3）服从税制需要的法国——西班牙——意大利模式；
（4）以公司利益为导向的北欧（以联邦德国为代表）会计模式；
（5）服务于集中计划经济的苏维埃（苏联）会计模式。

3、简述美英会计模式的异同点
第一，英国没有像美国证券交易委员会那样的对公司财务会计准则的制定保持着监督和最终修订权利的政府机构，而是通过《公司法》管理公司事务，会计准则的要求不能违反公司法
第二，英国公司财务报告的目标除了为投资者和债权人提供决策有用的信息外，还要明确提出“社会经管责任”，在增值表上反映的增值额要在出资者、雇员以及政府之间进行分配，并将一部分重新投入企业，这是美国会计模式所没有的。

4、简述发展中国家会计的一般特征
1、会计实务体系处在不断变革之中，许多国家称之为会计改革，它是整个经济改革的重要一环；
2、各国的会计实务体系，一方面受到历史传统的影响，另一方面由于改革开放，又不可避免的受到主要投资来源国的会计影响；
3、在改革开放的进程中，在不同程度上涌现出现代化的大型企业，其中不少是外商投资企业，这与广大的，在技术装备和经营管理陈旧落后的中、小型企业形成很大反差，不得不在不同程度上对它们的会计实务作出不同的要求；
4、鉴于发展中国家的政治多数倾向于集权制，会计规范大都采取政府法规和准法规的形式，除极少数国家外，难以由民间机构制定会计准则，许多发展中国家基于改革开放要求，援用国际会计准则，或是在参照国际会计准则的基础上制定本国准则；
5、在编制财务报告中“保密”观念和充分披露的要求相矛盾，政府干预在不少国家比较严重，“合法性”一般高于“公允性”；
6、强调实际成本计算，倾向于尽可能不确认未实现损益；
7、在利润分配中，大多数国家倾向于欧洲大陆模式，规定必须先按净利润的一定比例提取法定公积
5、简述德国“税收决定原则”及其应用
收入费用的计算方法、分配方法、账簿记录必须同税收目标保持一致，会计报表上的收益必须同应税收益保持一致。

这在德国称为“决定原则”，即会计记录和报表应服从税务目的——税收决定原则。

6、美国SEC与FASB分别是什么机构或组织，之间的关系
SEC：证券交易委员会FASB：财务会计准则委员会
①长期以来，评论者普遍认为，证券交易委员会与财务会计准则委员会之间的合作和协调关系是成功的。

②证券交易委员会通过它的系列文告，对它认为必须立即制定准则的会计问题或它不同意民间准则制定机构的见解的会计问题，正面阐明自己的立场，来干预和引导会计准则的制定工作；
③财务会计准则委员会则十分尊重证券交易委员会的表态，努力作出符合官方要求的反应。

这样，就巩固了这种在官方的支持和干预引导下由民间机构制定会计准则的体制。

④这种体制一直保持到2002年7月美国对上市公司的监管机制、对会计准则的制定机制、对会计职业界的监管机制进行的结构性大改革。

7、介绍推动国际会计协调化的六个国际性组织及其性质，并说明那个组织工作最有成效，
哪个会议最有声望
联合国会计和报告国际准则（ISAR）政府间专家工作组：权威性的国际论坛
欧洲联盟（EU）：致力于区域协调最有力的国家联盟
经济合作发展组织（OECD）会计工作组：代表发达国家的利益
证券委员会国际组织（IOSCO：各国证券监管官方机构的国际组织
国际会计师联合会（IFAC）；
国际会计准则委员会（IASC）：会计职业界的民间性质的国际组织
欧洲联盟：推动会计协调化最具有成效的区域性国家联盟
国际会计师联合会在国际会计协调化中起着不可替代的重要作用，它主持组织的每五年一次的国际会计师大会，也是推动会计协调化、特别是技术问题的协调化的最有声望的国际会议。

8、美英会计模式与欧洲大陆会计模式在会计实务方面的主要差异
（1）公允表述与遵循法律之间的矛盾
（2）“适度”稳健与“极度”稳健的原则
（3）充分披露与不要求充分披露
（4）在利润分配中是否提留公积
8、简述我国会计历史趋同的现状与未来
9、国际会计准则委员会在不同发展阶段的发展战略
（一）第一阶段的基本战略（1973年-1987年）
与国际性银行、国际会计师联合会、国际经贸组织等建立联系和合作关系，在协调各国会计准则上采取十分宽松的政策。

（二）第二阶段的基本战略（1987-1995年）
引起更多利益集团的注意，提高国际会计准则的地位，逐步形成规范现有会计实务的国际会计准则体系。

（三）第三阶段（1995—2000年）
（1）与各国准则制定机构进行直接的、密切的联系和合作；
（2）处理好国际会计准则与美国公认会计原则（GAAP）的关系；
（3）与证券委员会国际组织达成协议，在修订已发布准则和制定急需的新准则的基础上，完成“核心准则计划”，从而进一步确立国际会计准则体系。

10、2001年后。

IASB在制订国际会计准则方面的几点进展
①组织结构作了重大调整。

②目标发生重大变化
③美国特色越来越浓
④国际会计准则发生变化
11、荷兰颁布的《年度报表法》是对什么做出规定的，它促使荷兰会计实务体系最终
产生了什么变化，还有什么独特规定
该法案规定企业在期末要编制财务报表以及母公司根据个别报表编制合并财务报表，并要求公众持股有限公司（NV）以及私人持股有限公司（BV）中的大型企业以及银行、保险公司和其他已发行可转让证券的机构，都必须依法由注册会计师进行年度审计等。

变化：（1）荷兰会计实务体系在强调“稳妥的商业惯例”和采用“准备会计”等方面，
保持着它的以公司利益为导向的北欧会计模式的基本特征。

同时，又提出了年度财务报表应显示财务状况和成果的“公允”图景，而“真实与公允”则正是英国会计模式的基本特征；
（2）它关于披露的要求，显然与德国除股份公开发行的公司外不要求充分披露的会计惯
例不同，而类似于要求充分披露的英国和美国的会计惯例。

（3）在“形式”与“实质”的问题上，荷兰会计也开始转变“形式胜于实质”的观念。

例如，对库存股份从作为一项资产处理向作为业主权益的扣除项目转变，在20世纪80年代初，荷兰的许多大公司就这样做了。

独特规定：它使荷兰成为世界上唯一明确规定可对该法实施法定检查的国家，任何关系集团如果认为某一公司没有满足该法规定的要求，都可以投诉于阿姆斯特丹法院的企业合议庭，迫使该公司按法院裁决重编它的财务报表。

12、你认为在今后的发展中，英国会计模式是否可以成为沟通欧洲大陆会计模式与美
国会计模式的桥梁，为什么
能。

因为英国是欧盟的成员国，在欧盟卓有成效的协调其成员国的会计实务的过程中，英国会计模式的“真实和公允”的观点在1978年就为当时欧共体发布的第4号指令所接受，从而在不同程度上遏制了欧洲大陆国家极度稳健的会计惯例，随着欧洲大陆各国证券市场的发展，这种协调趋向也将更具有共同的基础，今后，这种趋势将通过支持IASC的活动，特别是IASB的国际财务报告准则（IFRS）的制定工作而不断发展。

13、会计国际协调化的作用体现在哪些方面
1,有利于发展国际投资，2，有利于加强跨国公司的管理，促进跨国公司的发展3，有利于推进国际贸易，4，能使企业会计部门节省开支，降低编制财务报表的开支。

14、为什么计量实务相对稳健的国家在披露上保密，而不稳健的国家选择披露透明
这主要取决于财务报告使用者群体对信息的需求。

在资本市场（证券市场）不够发达、企业的资金来源主要依靠所有者投资和银行信贷的情况下，无论是国家、私人投资者，还是作为债权人的银行，都倾向于采用相对稳健的计量方法，以保护企业和债权人的利益。

作为债权人的银行，也可以从企业直接取得所需的任何信息，而在公开发布的对位财务报告中倾向于限制披露，进行“必要”的保密。

在资本市场发达的国家，企业管理层倾向于采用比较激进的计量方法，展示其对公众投资者具有吸引力的经营业绩和财务状况，而众多分散的公众投资者的利益，也倾向于要求信息披露上的充分和透明。

15、美国会计模式的基本特征
（1）在官方的支持和影响下由民间机构制定会计准则
（2）年度审计和财务报告的要求主要适用于股票上市交易或公开发行的公司
（3)以财务会计概念框架指导会计准则的制定
（4）税务会计与财务会计相背离.
（5）其他重要特征：A，重视短期偿债能力分析，强调充分披露，不赞同利润平稳化.B,
详细和繁多的会计准则和审计规章.C，强大的会计职业组织.
16、欧洲联盟独特作用发挥在哪些方面
欧洲联盟在性质上属于区域性国家联盟，在推动国际会计协调化和趋同化中是最具有成效的。

其第4号指令采纳了英国会计模式关于“真实与公允”的指导思想，对欧洲大陆国家的极度“稳健”的会计惯例起到限制和遏制的作用；1975年欧盟的新会计策略改变通过发布指令来协调成员国会计实务的做法，而致力于支持国际会计准则的制定工作，2002年6月又发布了要求欧洲上市公司自2005年1月1日采用国际会计准则的声明，并已付诸实施。

论述题
1、形成会计国际差异的影响因素
一、环境因素与会计模式
人们普遍认为，会计模式的特征在很大程度上取决于其所处的外部环境。

正是由于各国的经济、政治、社会、法律、地理、文化等环境的不同，才会形成各具特色的不同的会计模式。

（一）对会计模式的形成和发展起重大作用的社会经济环境因素
1．法律制度目前世界上有两种法律体系：成文法系和不成文法系。

2．企业资金来源
在德国、法国和意大利，由银行提供的资本数额巨大，小型家族企业亦是如此。

相反，在美国和英国，很多公司是依靠成千上万的民间股东来融资的。

3．税制
像法德这样的国家，税收方面的考虑对会计法规起决定性的作用，税收法规与会计法规是一致的。

4．政治和经济联系
会计还受两国甚至更多个国家之间政治或经济之间的关系的影响。

5．通货膨胀
在通货膨胀率一直居高不下的国家，该因素的影响非常重要。

6．经济发展水平
会计的发展水平与经济的发展水平相一致。

因为经济的发展直接影响到企业在特定的经济中所进行的交易的类型，从而影响会计实践领域的宽窄、理论研究的深浅、规范体系的完善等。

7．教育水平
一个国家的教育水平和专业教育状况对会计也有着重要影响。

教育水平决定着该国会计人员的素质（包括专业素质和道德素质），从而决定着会计的工作水平：会计思想、会计理论、会计行为、会计技术手段、会计信息质量等。

教育水平直接影响到会计秩序和经济秩序。

教育水平还影响到会计信息使用者的理解水平。

8．地理条件
从国土面积、自然资源上看，如果一个国家国土辽阔、自然资源丰富、国民经济门类齐全，则各种行业和领域的会计实务就相对比较全面和丰富。

从地理位置上看，一个国家所处的地理位置在很大程度上决定了该国的外贸去向、合作的对象、方式和程度，这又在很大程度上影响着该国与国外协调的一系列问题。

邻国之间由于接近和交往促进了会计实务的协调，如美国和加拿大。

2、法律制度、企业资金来源、税制、政治和经济联系、通货膨胀、经济发展水平、教育水
平、地理条件、文化等因素是如何影响会计的
1）法律制度：法律规范着人们的行为，法律制度决定着人们与所在地区法律之间的相互作用和关系。

在成文法国家中，会计规程结合在国家法规之中，具有高度的指示性和程序性；在不成文法国家里，不成文法是在判例基础上发展的，会计规程不包含在法规之中，这就允许他们有更强的适应性和创造性，更加注重经验。

2）企业资金来源：如资本市场较发达，企业多采用股权融资，股东较分散，信息披露更加充分和具体，而若资本市场不发达，企业多采用借贷融资，企业资金状况比较稳健。

3)税制：由于公司必须根据纳税的要求来记录和申报其收入和费用，所以税法有效地决定着会计准则。

税法和会计准则一致或者背离，都会对会计模式产生影响。

4）政治和经济联系：15世纪源于意大利的复试簿记传遍整个欧洲，英国的会计概念伴随着英国殖民者的步伐输出到整个大英帝国，美国在二战后将美国的会计立法模式移植到日本，而在当代，国际贸易和资本流动的增长所带来的经济全球化，是会计准则协调和会计模式发展的一个强大动力。

5）通货膨胀：通货膨胀动摇了历史成本会计，并推动了一国将物价变动纳入财务报表的进程。

6）经济发展水平：该因素普遍影响企业在特定经济中所进行的交易的类型，而交易的类型决定这企业
所面临的会计问题。

7）教育水平：高度严密的会计准则和实务如果被误解和误用的话，就会毫无用处，甚至带来危害。

8）地理条件：在一国内，发达地区和不发达地区由于经济水平上的过大差距，导致了会计观念和会计要求上的差异，邻国之间由于接近和交往促进了会计实务的协调等等。

9）文化条件：文化影响人们的价值观，文化对会计的影响表现在
3、各国会计与财务报告趋同或协调的前景如何，哪些因素可能对促进或阻碍产生影响
会计协调的动因
☐世界贸易的发展和全球资本市场的流动将世界经济带入全球化的进程。

☐会计作为国际通用的商业语言，在经济全球化过程中，自然扮演着越来越重要的角色，市场的各个参与者也对其提出了越来越高的要求。

但是，各国所处环境不同，其会计模式、会计原则、会计实务也存在千差万别，所以对外提供的会计信息自然也存在差异，从而影响了这些信息的可比性和有用性。

☐随着国际贸易、国际投资和跨国公司的发展，要求增进国际性财务信息的可比性的压力日益增强。

因此，会计协调与趋同是经济全球化的必然要求。

1．投资者
☐在国际资本市场上，资金的提供者要求进行会计的国际协调，以便能根据可比的财务信息做出最佳投资决策或贷款决策。

一个公司的财务报表能被潜在的投资者和财务分析专家所理解、公正地反映公司财务状况，那么这个公司就能比较容易地从资金提供者那里取得资金。

在大多数情况下，公司财务报表只有符合某种统一的、严格的内容与格式要求才能在国际资本市场上出售股票、发行债券。

这种国际资本流动的增长客观上日益要求会计准则能达到国际趋同。

2．筹资者
☐会计准则的国际趋同对各国在资本市场上进行筹资活动的企业也将十分有利，可以节约这些企业的筹资费用。

因为目前一个企业在不同国家的资本市场上筹资都要根据当地的会计准则编制一套财务报表，在几个国家筹资就要编制几套财务报表，这将使这样的企业增加一大笔开支，使用不同会计准则编制的财务报表也会增加审计费用，而且这样的财务信息会增加投资者的疑虑，导致证券的发行价格大打折扣。

所以，从一个公司来说，如果能够按照同一会计准则在世界各地发行证券，便可极大地降低筹资成本。

3．跨国公司
☐跨国公司一般是支持会计准则的国际趋同的，而且跨国公司也将从中受益。

如果会计准则达到一定程度的协调统一，跨国公司将会减少调整各国子公司会计制度的难度，会计人员在编制合并报表的过程中将会有更为统一的基础。

财务信息可比性的增强也会有助于评价各国子公司的经营成果和经营业绩，有助于进行国际投资分析和作出各种国际经营决策，还会有利于为收购国外子公司而进行的评价和分析。

4．会计师事务所
☐国际会计公司或国际会计师事务所在进行跨国审计或从事其他国际性会计业务中也十分希望各国会计实务的差异能逐步缩小，以便能提高审计依据的统一性，提高审计质量和其他业务工作水平
5．政府
☐许多国家的政府认为会计准则的国际趋同和信息披露的规范化将有助于消除跨国公司和东道国国内公司之间的不平等竞争，增加跨国公司信息披露的透明度，改进东道国政府与跨国公司进行讨价还价的地位以及跨国公司进行管理的能力与水平。

6．税务当局
☐会计准则的国际趋同将会有利于各国税务当局的税收征管工作。

在涉及国外所得税的税收征管工作中，各国税务当局常因不同国家利润计量中的差异而遇到麻烦，如果各国利润计量实务能够比较一致，也许会更有利于它们的工作。

然而应该承认的是各国税务当局在许多情况下是差异的制造者，各国税法中对会计处理的不同规定使各国会计实务出现了许多差异。

7．发展中国家
☐促进国际趋同，建立国际会计准则，有利于发展中国家建立自己的会计准则，有助于促进这些国家的经济发展。

发展中国家的会计一般比较落后，短期内不可能形成自己的比较完善的会计惯例和会计准则，经过协调建立起来的国际会计准则可以作为发展中国家建立本国会计准则的基础。

这些国家可以根据本国的情况，为使国际会计准则适应本国的需要而作相应的修改。

这样，就可以加快这些国家会计事业的发展，以适应经济发展的需求。

1．环境的差异
主要障碍是各国会计环境的不同而造成的会计实务存在很大的差异。

如前所述，会计是环境的产物，政治、法律、经济、文化等环境因素塑造了各国不同的会计实务。

影响各国会计实务的各种因素不可能相同，因此，会计的国际协调就不可能没有障碍。

2．民族自尊
没有一个国家会心甘情愿地接受别人的会计，即使别国会计比它自身的更好。

他们总认为本国的会计是最好的。

英国喜欢按照自己的会计模式去设计全球会计制度；美国则要把美国的模式传播到其他国家中去；法国、德国等国家则认为其他国家应效仿它们的会计模式。

许多国家都认为它们的制度是最完善的，而不愿意采纳其他国家的会计制度。

这些都阻碍会计的国际协调。

3．会计职业界
会计职业界在各国间发展不平衡，也影响了会计的国际协调。

实行会计协调，必须有一些组织或团体预先做好一些必要的准备工作，例如，为遵循国际会计准则而提供必要的知识和技术指导，进行必要的说明和疏通工作，所有这些都必须依赖于一个影响面广、强有力的会计职业团体。

但有的国家的会计职业团体并不能决定本国执行什么样的会计准则，也不能控制本国会计实务的发展。

并不是所有国家都有会计职业团体参加国际性会计职业组织，因此，会计的国际组织的影响力是有限的，并没有影响到世界上每一个国家。

4．经济发展不平衡
国际经济的发展是不平衡的，有的国家在国际贸易、国际投资和国际经营方面都涉足不多，对于这样的国家来说，感觉不到会计国际协调的必要性，因此不会参与和支持会计的国际协调活动。

所以，在短期内出现一个为所有国家的所有公司都能接受的全球统一的会计准则是不可能的。

会计协调的主要目标是加强交流，缩小差异。

会计国际协调的发展过程也许是首先在某个地区或某种政治集团内取得一定进展，达到一定程度的统一，然后是国际性的某种程度的统一。

4、请从法律制度、企业资金来源、税制、政治和经济联系、通货膨胀、经济发展水平、教
育水平、地理条件、文化这八个方面对我国进行描述。