对我国税收负担的评价

3. 个人所得税征管改革
个人所得税的征收，重点应放在个体经营 业主、国有垄断企业高管、金融企业管理人 员等高收入人群。
还要配合工资制度改革，消除工资收入中
的隐性化、非现金化和收入渠道多样化等现 象。在优化税务机关征管队伍的同时，合理 改革征管方法，实现征收低成本、高效率。
对于中等收入阶层人员，要注意部分人员
从国际范围而言，我国的税收负担水平几乎与一 些高福利发达国家wk.baidu.com平，税收负担偏重。
（二）宏观纵向比较的结论
（1）从小口径来看，1994-2010年间宏观税负的发 展趋势成“V”型，1994-1996呈下降趋势，1997年 恢复到1994年的水平，然后一直快速增长，到2006 年达到16.51%，与1994年相比增长了5.87个百分点。
收入来源的多样性，避免其逃税行为的发生。 最终实现个人所得税课征的纵向公平与横向 公平，发挥个人所得税财政收入功能、收入 调节功能。
4. 企业所得税改革
加强对大企业的纳税检查，尽可能减少国家的税收损失。这样， 一方面可以增加税收收入，另一方面可以维护公平竞争的市场环境。 此外，要通过税收优惠培育那些高科技、少污染、低能耗企业的发展。 对于劳动力密集型企业要尽可能的扶持其发展，以培育税源，增加企 业所得税收入。
2. 社会保障税改革
社会保障税是社会的安全阀，社 会保障税开征的作用不言而喻。要本 着“广覆盖、保基本、多层次、可持 续”的方针，构建以基本社会保险为 主体，适应城乡不同群体保障需要的 社会保障体系。
社会保障税的开征，对于加强社 会保障收入，扩大税源，增加税收， 并最终提高真正意义上的宏观税负水 平具有积极的作用。
因此，我国应该调整优化税收结构，适当提高中国真 正意义上的宏观税负水平。国内有学者提出23%的税率 较为合适。适当的税率有利于更好的促进我国的经济发 展。
对我国税收改革的建议
1. 资源税
扩大资源税课税范围，提高水资源、森林资源、矿藏资源、土 地资源等自然资源的税率，引导资源开采企业有序、合理开发资源, 以节约资源、保护环境。在提高资源税率、资源利用效率的同时， 促进社会经济的可持续发展。
（2）从大口径来看，宏观税负则一直在20%的水平 之上平稳增长，到2010年达到34.56%，与1994年相 比增长了14.57个百分点。
两个口径尽管走势基本相同，都是增长趋势，但是 水平相差比较大。这是由于我国存在大量的预算外收 入和制度外收入。
对我国税收负担的评价
总体而言，我们认为现阶段中国名义意义上的宏观 税负水平是偏低的，然而实际意义上的宏观税收负担是 偏高的。这突出表现在人均公共资源占有率与人均税收 负担的不对称性。
对我国税收负担的 评价与建议
如何评价我国税收负担呢？
对我国税收负担改革有哪些政策 建议？
如何评价我国税收负担呢？
（一）宏观横向比较的结论
（1）若采用普遍的衡量税收负担的方法—— 税收收入/GDP。 从国际范围而言，我国的税收负担较轻，与多数
发展中国家水平相当。
（2）若将政府收入（即财政收入、企业亏损补贴、预 算外收入、社会保障基金和制度外收入的加总）作为 实际税收与GDP相比。
5. 消费税改革
调整消费税课税范围，以便发挥消费税的聚财功能和调节功能。 对于高消费、高污染、高能耗的“三高”消费品，要课征适当较高 的税率，发挥消费税的消费导向功能； 对于普通消费品，应依据消费品的性质，适当降低税率； 对于不利于社会可持续发展的消费品，要课征较高的消费税，以体 现税制设计的可持续性原则，保护环境，促进经济社会可持续发展。
6. 涉农企业商品税改革
虽然农业税已取消，但目前增值税、营业税、消费税等商品税税种 最终是由农民负担的。对农企业给予较多税收减免，理论上就可以降 低农民的税收负担。这样，从短期看，可能会减少国家部分税收收入。 但从长期看，反而会促进农业发展和经济增长，扩大税源，提高宏观 税负水平。
总之，应结合我国生产力相对落后、人均收入相对较低的具体国情， 逐步推进商品税和所得税改革，积极开征新的扭曲性较小的税种，同 时加强税收征管，增加税收收入。