Excel在财务报告中的应用

Excel在财务报告中的应用

本章学习目标

本章要紧讲解财务报告的有关知识以及如何利用Excel编制财务报告和进行财务报告的分析。通过本章的学习，使读者把握以下内容：财务报告的概念、内容、编制目的和要求

会计报表的格式、编制原理、模板设置和生成方法

财务报告的分析方法、模板设置和有关分析表的生成方法

3.1 财务报告概述

3.1.1 财务报告的意义

财务报告是综合反映企业某一特定时期的财务状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流量情形的书面文件，它是企业将日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后形成的最终会计核算成果。

编制财务报告的要紧目的确实是为财务报告使用人，如投资者、债权人、政府及有关机构、企业治理人员、职工和社会公众等，进行决策提供有用的会计信息。

3.1.2 财务报告的内容

财务报告要紧包括会计报表和会计报表附注等。会计报表是财务报告的要紧组成部分，它以报表的形式向财务报告使用人提供财务信息。会计报表附注要紧包括两个方面：一是对会计报表要素的补充讲明；二是会计报表中无法描述，而又需要讲明的其他财务信息。另外，财务报告还包括治理当局对企业财务状况的讲明。

按照我国有关法律和制度的规定，企业的会计报表要紧由资产负债表、利润表、现金流量表和各种附表等组成。这些会计报表之间是相互联系的，它们从不同的角度讲明企业的财务状况、经营成果和现金流量情形。资产负债表要紧反映企业的财务状况；利润表要紧提供企业的经营业绩；现金流量表反映企业现金和现金等价物的来源、运用以及增减变动的缘故等。因此，资产负债表、利润表、现金流量表是企业的差不多会计报表，通过对这些会计报表的阅读、分析，能够为会计报表的使用者提供要紧的财务信息。

会计报表附表是对会计报表正式项目以外的经济内容进行补充讲明的报表。附表的组成由各行业会计制度规定，工业企业需要编报的会计报表附表有利润分配表和主营业务收支明细表等，商品流通企业需要编报的会计报表附表有利润分配表和商品销售利润明细表等。一样讲来，会计报表附表均在年末编报。

会计报表附注是为便于会计报表使用者懂得会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法等所作的讲明，其要紧内容包括所采纳的要紧会计处理方法；会计处理方法的变更情形、变更缘故以及对财务状况和经营成果的阻碍；专门项目的讲明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于懂得和分析报表而需要讲明的会计事项。会计报表附注是会计报表正式项目以外的补充资料，它们通常列示在会计报表的下端。

财务情形讲明书是为会计报表使用者更全面、透彻地了解会计主体的财务状况和经营成果，在编制会计报表的同时编写的对会计报表进行补充讲明的书面文字，要紧讲明企业的生产经营情形、利润的实现和分配情形、资金的增减变动和周转情形、税金的缴纳情形、各项财产物资的变动情形；对本期或下期财务状况发生重大阻碍的事项；资产负债表日后至会计报表报出前发生的对企业财务状况变动有重大阻碍的事项及需要讲明的其他事项等。

3.1.3 财务报告的编制要求

（1）数字要真实。

（2）运算要准确。

（3）内容要完整。

（4）编报及时。

（5）指标要一致。

（6）便于懂得。

3.2 会计报表的编制

3.2.1 会计报表的编制方法

1．资产负债表的编制方法

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属于静态报表。它按照资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或操纵的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。

资产负债表中的“年初数”栏各项目数字应按照上年末资产负债表“期末数”栏内所列的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并填入报表中的“年初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏内各项目要紧按照有关科目的记录编制。

在Excel中，为了方便编制和生成资产负债表，需要设置一个科目余额表和资产负债表模板，其方法是：打开Excel，新建一个工作簿，将第一张工作表建成科目余额表的格式。同时打开各总分类账所在的工作簿，并通过工作簿之间的来回切换设置科目余额表各科目和各栏目的取数公式；也可在本模板制作时期不设取数公式，只设会计科目和栏目名，待编制科目余额表时，直截了当输入有关数据。

设置好格式后，将sheet1工作表名改为“科目余额表”。为防止公式被破坏，可对输入的公式加以爱护。

设置好科目余额表后，进入“sheet2”工作表，设置资产负债表格式。

将科目余额表和各种财务报告的格式和取数公式设置好，并进行爱护后。

2．利润表的编制方法

利润表是反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。该表把一定期间的营业收入与其同一期间有关的营业费用进行配比，以运算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利润表能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情形，表明企业的生产经营成果，同时通过利润表提供的不同时期的比较数字，能够分析企业今后利润的进展趋势和获利能力，了解投资者投入资本的完整性。我国利润表的格式如图3-8所示。

利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制中期报告时，填列上年同期累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏；在编制年度财务报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表项目的名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。报表中的“本年累计数”栏各项目反映自年初起至本月末止的累计实际发生数。

3.2.2 会计报表的生成

有了科目余额和财务报告模板就能够较为方便地生成会计报表。方法是：

（1）单击“文件”菜单中的“新建”命令，弹出“新建”对话框，从中选择“会计报表模板”，再单击“确定”按钮，并选择“科目余额表”工作表。

（2）在“科目余额表”工作表中输入单位名称、年、月、日，以及有关科目的期初余额、借方发生额、贷方发生额和期末余额。

（3）接着单击“资产负债表”工作表，输入单位名称、年、月、日，自动得到当期的资产负债表。

（4）单击“利润表”工作表，输入单位名称、年、月，自动得到当期的损益表。

3.2.3 现金流量表的编制和生成

1．现金流量表概述

现金流量表是反映企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物能力的会计报表。通过现金流量表能够提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况做出客观评判；能够对企业的支付能力以及企业对外部资金的需求情形做出较为可靠地判定；能够了解企业当前的财务状况，推测企业以后的进展情形。

现金流量表是以现金为基础编制的财务报表。

现金流量是指企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的数量。现金流量是衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资