第六章税收制度
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第六节国际税收
1.国际税收概述
国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家质检的税收分配关系。
2.税收管辖权
税收管辖权的概念与确定原则。
税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权。
3.国际重复征税的产生与减除
国际重复征税具有五个特征，即：征税主体的非同一性，纳税主体的同一性，纳税客体的同一性，课税期间的同一性，税种的相同或类似性。一般所说的国际重复征税都是具有上述五个特征的经济现象。
4.现行的增值税实行价外税。
不含税价格=含税价格÷（1+税率）
5.按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
6.对年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全的小型纳税人，实行简易征收办法，小规模纳税人按3%的征收率计算应纳税额。另外，现行税法中对一些特定产品的销售，还规定了、2%、3%、4%、6%等不同的征收率。
是指由一个税类或少数几个税种构成的税制
复合税制
是指由多种税类的多个税种组成，通过多种税的相互配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
复合税制可分为：单一主体税种的复合税制，两种并列主体的税种的复合税种和多种税并重的复合税制。
领会：
税收制度的发展
税收产生以来，经历了一个发展和演变的过程，开征的税种数目繁多，可归纳为两大类，即直接税和间接税，这两类税种本身以及主体税种的更替，经历了一个漫长的过程。
营业税是对我过境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。营业税实行分行业比例税率，主要有3%、5%和5%~20%三个档次。
第三节所得课税
我国开征的所得税中主要有两种类型，即企业所得税、个人所得税。
1.所得课税的特点
课税普遍、税负较公平、税负不易转嫁、计税方法复杂、征管难度大。
4.发展中国家由于自身的特点，经济水平较低，人均收入水平也较低，流转税更适合发展中国家目前的管理水平，但是随着商品经济的发展，发展中国家以间接税为主体的税种制度，已逐渐暴露出弱点，许多国家开始推行增值税，逐步扩大以所得税为主的至积水的征收范围。
2.商品课税
识记：
商品课税
是指所有以商品为课税对象的税类。就我过而言，包括增值税、营业税、消费税、关税及一些地方性税种。
我国个人所得税的纳税人，包括中国公民，个体工商户，个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。
第四节其他课税
1.资源课税
资源课税是以自然资源为课税对象征收的一类税收。资源税可分为一般资源税和级差资源税两种类型，资源税的功能主要在于：促进资源的合理开发和有效使用，合理调节资源级差收入，创造公平竞争环境，增加财政收入，等等。我国现行税制中，属于资源课税的税种有：资源税、土地使用税等。
刺激性税收支出又可分为:针对特定纳税人的税收支出和针对特定课税对象的税收支出。
2.税收支出的形式
税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税。
3.税收支出的预算控制
世界各个国家采取的做法不尽相同，归纳起来主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建造统一的税收支出账户和临时性与制度化相结合的控制方法。
3.税负不易转嫁
4.计税方法复杂，征管难度大
企业所得税的主要内容
1.企业所得税的征税对象，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得和股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业使用的企业所得税的法定税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有直接实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。
7.按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登记，并使用增值税专用发票，以便建立纳税人购销双方进行交叉审计的稽核体系，增强增值税自我制约偷税漏税和减免税的内在机制。
消费税的主要内容
1.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税
2.消费税的纳税义务人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
第六章税收制度
第一节税收制度的组成与发展
1.税收制度的组成
税收制度的组成有两种不同的类型：单一税制与复合税制。
复合税制可以分为：单一主体税种的复合税制，两种并列主体税种的复合税制和多种税并重的复合税制。
2.税收制度的发展
与直接税和间接税的发展相适应，主体税种也不断发生变化，并以此体现了税收制度的不同发展阶段。
2.财产课税
财产课税是以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税收。
财产课税的作用有：
（1）可以增加财政收入，成为财政收入的补充来源。
（2）适当调节财产拥有人的收入，控制财富的集中
（3）加强国家对财产的监督和管理，提高财产的使用效果，特别是对土地、房屋的合理、节约使用。
（4）征收遗产税，有利于促进继承人积极工作、自食其力，防止游手好闲奢侈腐化。
2.所得税的主要税种
企业所得税的征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。非居民企业来源于中国境内的所得，法定税率为20%。
个人所得税的对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税。
我国现行税制中属于财产课税的税种有：房产税、契税、车船税等。
3.行为课税
对特定行为征税，主要目的是为了通过征税对某种行为加以限制和加强管理。我国目前开征的行为税税种有：印花税、城市维护建设税等。
第五节税收支出
1.税收支出的概念与分类
税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
从税收支出所发挥的作用来看，它可以分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
5.计算公式：应纳税额=营业额×税率
应用：
根据税法规定，计算税额
3.所得课税
识记：
所得课税
是以纳税人的所得额为课税对象的一类税种，也称收益课税。
企业所得税
是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税
个人所得税
是对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税
领会：
所得课税的特点
1.课税普遍
2.税负较公平
3.消费税的税率形式有两种：比例税率和定额税率（也叫单位税额）
4.国家在确定消费税的计税依据时，主要从应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发，分别采用从价和从量两种计税方法
5.由于消费税和增值税实行交叉征收，消费税实行价内税，增值税实行价外税。
营业税的主要内容
1.营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。
主体税种的更替：
1.在人类社会早起，自然经济状态，当时税收主要是以与人身和属人的财物有密切的税种为主体税种，即古老的直接税阶段。
2.随着自然经济解体和商品经济的发展，对商品课税以其税源充裕，课征方便等优点被人们认识，商品课税起源于封建社会末期，在资本主义条件下，商品课税迅速发展为主体税收。
3.现代社会，大工业发展，分工协作的扩大和经济国际化，商品课税与社会生产好消费又产生矛盾，实行市场经济的发达国家转而发展现代直接税——所得税和财产税，并逐步取代商品课税成为主体税种。
3.增值税能够适应经济结构的各种变化，从而有利于保证财政收入的稳定性。
4.有利于促进对外贸易的发展
增值税的主要内容
1.增值税的征收范围是指在中华人民共和国境内销售的货物，提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。
2.增值税的纳税义务人，是所有销售应税货物和提供应税劳务的工商企业及其他单位和个人
3.增值税税率采取一档基本税率和一档低税率的模式，基本税率为17%，低税率为13%。对出口商品（特定商品除外）实行零税率。
（3）能够适应经济结构的各种变化，从而有利于保证财政收入的稳定性
（4）有利于促进对外贸易的发展
增值税可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税
我国增值税基本税率为17%，低税率为13%。对出口商品（特定商品除外）实行零税率。另外，现行税法规定了2%、3%、4%、6%等不同的征收率。
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国现行消费税设置了14个税目，消费税的税率，有两种形式；一种是比例税率；一种是定额税率。
国际重复征税是一种消极的经济现象，对国际经济交往与合作往往会产生不利影响。
处理国际间重复征税问题，世界各国都相继采取了一些方式和方法，主要有低税法、扣除法、免税法和抵免法。税收饶让抵免是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税同样给予抵免待遇，不再按本国税法规定的税率补证。
4.国际避税与反避税
2.企业所得税的计税依据为应纳税所得额
3.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年
4.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额－抵免税额
个人所得税的征税对象、税率、计算方法
征税对象：
1.工资、薪金所得
2.个体工商户的生产、经营所得
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
（3）国际税收协定本身就是适应国际经济技术交流需要的产物。
国际税收协定范本。目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本——经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避税双重征税的协定范本》；联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》。
考点：
1.税收制度的组成与发展
识记：
单一税制
国家避税是跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，以不违法的手段减轻或消除国际税负的行为。国际反避税措施主要包括以下几个方面：完善税法、加强税务管理、加强国际多边合作。
5.国际税收协定
国际税收协定的作用：
（1）国际税收协定体现主权国家之间相互尊重和平等协商。
（2）国际税收协定赋予本国居民和公民履行跨国纳税义务的安全保障。
2.营业税确定的征税范围：在中华人民共和国境内的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产
3Biblioteka Baidu营业税实行分行比例税率，主要有3%、5%和5%~20%三个档次
4.纳税人建有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。
增值税
是指以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
消费税
是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
营业税
是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所得的营业额征收的一种商品与劳务税。
4.劳务报酬所得
5.稿酬所得
6.特许权使用费所得
7.利息、股息、红利所得
8.财产租赁所得
9.财产转让所得
10.偶然所得
11.经国务院财政部门确定征税的其他所得
领会：
商品课税的特点
1.课征普遍。商品课税以商品交换并形成销售收入为前提
2.以商品和非商品的流转额为计税依据。
商品流转额指商品销售的收入额
非商品流转额指交通运输、邮政电信以及各种服务性行业的营业收入
3.实行比例税率
4.计征简便
增值税的优点
1.实行增值税可以避免重复征税和税负不公平的问题
2.增值税财务道道课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督、减少乃至杜绝偷税漏税。
第二节商品课税
1.商品课税的特点
商品课税的特征：课征普遍。以商品和非商品的流转额为计税依据、实行比例税率、计征简便。
2.商品课税的主要税种
增值税是就商品价值中的增值额课征的一个税种，增值税的最大特点在于就一种商品多次课征中避免重复征税。它的优点是：
（1）可以避免重复征税好税负不公平的问题
（2）采取道道课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据
两类税种本身：
1.最早的直接税是十分简单的，如对人课征的税种，人头税、户税等，对物课征的税种，土地税、房屋税好车马税等。
随着社会经济的发展和政治制度的变迁，现代直接税种对人课征的主要是个人所得税和企业所得税，对物所课征的谁主要是财产税、遗产税和赠与税。
2.最早的间接税也是非常简单，当时商品经济不发达，课征范围很窄，以后商品经济发展推动下，间接税逐渐演变为包括有销售税、产品税、消费税和增值税的现代税收体系
1.国际税收概述
国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家质检的税收分配关系。
2.税收管辖权
税收管辖权的概念与确定原则。
税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权。
3.国际重复征税的产生与减除
国际重复征税具有五个特征，即：征税主体的非同一性，纳税主体的同一性，纳税客体的同一性，课税期间的同一性，税种的相同或类似性。一般所说的国际重复征税都是具有上述五个特征的经济现象。
4.现行的增值税实行价外税。
不含税价格=含税价格÷（1+税率）
5.按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
6.对年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全的小型纳税人，实行简易征收办法，小规模纳税人按3%的征收率计算应纳税额。另外，现行税法中对一些特定产品的销售，还规定了、2%、3%、4%、6%等不同的征收率。
是指由一个税类或少数几个税种构成的税制
复合税制
是指由多种税类的多个税种组成，通过多种税的相互配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
复合税制可分为：单一主体税种的复合税制，两种并列主体的税种的复合税种和多种税并重的复合税制。
领会：
税收制度的发展
税收产生以来，经历了一个发展和演变的过程，开征的税种数目繁多，可归纳为两大类，即直接税和间接税，这两类税种本身以及主体税种的更替，经历了一个漫长的过程。
营业税是对我过境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。营业税实行分行业比例税率，主要有3%、5%和5%~20%三个档次。
第三节所得课税
我国开征的所得税中主要有两种类型，即企业所得税、个人所得税。
1.所得课税的特点
课税普遍、税负较公平、税负不易转嫁、计税方法复杂、征管难度大。
4.发展中国家由于自身的特点，经济水平较低，人均收入水平也较低，流转税更适合发展中国家目前的管理水平，但是随着商品经济的发展，发展中国家以间接税为主体的税种制度，已逐渐暴露出弱点，许多国家开始推行增值税，逐步扩大以所得税为主的至积水的征收范围。
2.商品课税
识记：
商品课税
是指所有以商品为课税对象的税类。就我过而言，包括增值税、营业税、消费税、关税及一些地方性税种。
我国个人所得税的纳税人，包括中国公民，个体工商户，个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。
第四节其他课税
1.资源课税
资源课税是以自然资源为课税对象征收的一类税收。资源税可分为一般资源税和级差资源税两种类型，资源税的功能主要在于：促进资源的合理开发和有效使用，合理调节资源级差收入，创造公平竞争环境，增加财政收入，等等。我国现行税制中，属于资源课税的税种有：资源税、土地使用税等。
刺激性税收支出又可分为:针对特定纳税人的税收支出和针对特定课税对象的税收支出。
2.税收支出的形式
税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税。
3.税收支出的预算控制
世界各个国家采取的做法不尽相同，归纳起来主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建造统一的税收支出账户和临时性与制度化相结合的控制方法。
3.税负不易转嫁
4.计税方法复杂，征管难度大
企业所得税的主要内容
1.企业所得税的征税对象，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得和股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业使用的企业所得税的法定税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有直接实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。
7.按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登记，并使用增值税专用发票，以便建立纳税人购销双方进行交叉审计的稽核体系，增强增值税自我制约偷税漏税和减免税的内在机制。
消费税的主要内容
1.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税
2.消费税的纳税义务人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
第六章税收制度
第一节税收制度的组成与发展
1.税收制度的组成
税收制度的组成有两种不同的类型：单一税制与复合税制。
复合税制可以分为：单一主体税种的复合税制，两种并列主体税种的复合税制和多种税并重的复合税制。
2.税收制度的发展
与直接税和间接税的发展相适应，主体税种也不断发生变化，并以此体现了税收制度的不同发展阶段。
2.财产课税
财产课税是以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税收。
财产课税的作用有：
（1）可以增加财政收入，成为财政收入的补充来源。
（2）适当调节财产拥有人的收入，控制财富的集中
（3）加强国家对财产的监督和管理，提高财产的使用效果，特别是对土地、房屋的合理、节约使用。
（4）征收遗产税，有利于促进继承人积极工作、自食其力，防止游手好闲奢侈腐化。
2.所得税的主要税种
企业所得税的征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。非居民企业来源于中国境内的所得，法定税率为20%。
个人所得税的对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税。
我国现行税制中属于财产课税的税种有：房产税、契税、车船税等。
3.行为课税
对特定行为征税，主要目的是为了通过征税对某种行为加以限制和加强管理。我国目前开征的行为税税种有：印花税、城市维护建设税等。
第五节税收支出
1.税收支出的概念与分类
税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
从税收支出所发挥的作用来看，它可以分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
5.计算公式：应纳税额=营业额×税率
应用：
根据税法规定，计算税额
3.所得课税
识记：
所得课税
是以纳税人的所得额为课税对象的一类税种，也称收益课税。
企业所得税
是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税
个人所得税
是对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税
领会：
所得课税的特点
1.课税普遍
2.税负较公平
3.消费税的税率形式有两种：比例税率和定额税率（也叫单位税额）
4.国家在确定消费税的计税依据时，主要从应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发，分别采用从价和从量两种计税方法
5.由于消费税和增值税实行交叉征收，消费税实行价内税，增值税实行价外税。
营业税的主要内容
1.营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。
主体税种的更替：
1.在人类社会早起，自然经济状态，当时税收主要是以与人身和属人的财物有密切的税种为主体税种，即古老的直接税阶段。
2.随着自然经济解体和商品经济的发展，对商品课税以其税源充裕，课征方便等优点被人们认识，商品课税起源于封建社会末期，在资本主义条件下，商品课税迅速发展为主体税收。
3.现代社会，大工业发展，分工协作的扩大和经济国际化，商品课税与社会生产好消费又产生矛盾，实行市场经济的发达国家转而发展现代直接税——所得税和财产税，并逐步取代商品课税成为主体税种。
3.增值税能够适应经济结构的各种变化，从而有利于保证财政收入的稳定性。
4.有利于促进对外贸易的发展
增值税的主要内容
1.增值税的征收范围是指在中华人民共和国境内销售的货物，提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。
2.增值税的纳税义务人，是所有销售应税货物和提供应税劳务的工商企业及其他单位和个人
3.增值税税率采取一档基本税率和一档低税率的模式，基本税率为17%，低税率为13%。对出口商品（特定商品除外）实行零税率。
（3）能够适应经济结构的各种变化，从而有利于保证财政收入的稳定性
（4）有利于促进对外贸易的发展
增值税可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税
我国增值税基本税率为17%，低税率为13%。对出口商品（特定商品除外）实行零税率。另外，现行税法规定了2%、3%、4%、6%等不同的征收率。
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国现行消费税设置了14个税目，消费税的税率，有两种形式；一种是比例税率；一种是定额税率。
国际重复征税是一种消极的经济现象，对国际经济交往与合作往往会产生不利影响。
处理国际间重复征税问题，世界各国都相继采取了一些方式和方法，主要有低税法、扣除法、免税法和抵免法。税收饶让抵免是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税同样给予抵免待遇，不再按本国税法规定的税率补证。
4.国际避税与反避税
2.企业所得税的计税依据为应纳税所得额
3.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年
4.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额－抵免税额
个人所得税的征税对象、税率、计算方法
征税对象：
1.工资、薪金所得
2.个体工商户的生产、经营所得
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
（3）国际税收协定本身就是适应国际经济技术交流需要的产物。
国际税收协定范本。目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本——经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避税双重征税的协定范本》；联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》。
考点：
1.税收制度的组成与发展
识记：
单一税制
国家避税是跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，以不违法的手段减轻或消除国际税负的行为。国际反避税措施主要包括以下几个方面：完善税法、加强税务管理、加强国际多边合作。
5.国际税收协定
国际税收协定的作用：
（1）国际税收协定体现主权国家之间相互尊重和平等协商。
（2）国际税收协定赋予本国居民和公民履行跨国纳税义务的安全保障。
2.营业税确定的征税范围：在中华人民共和国境内的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产
3Biblioteka Baidu营业税实行分行比例税率，主要有3%、5%和5%~20%三个档次
4.纳税人建有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。
增值税
是指以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
消费税
是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
营业税
是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所得的营业额征收的一种商品与劳务税。
4.劳务报酬所得
5.稿酬所得
6.特许权使用费所得
7.利息、股息、红利所得
8.财产租赁所得
9.财产转让所得
10.偶然所得
11.经国务院财政部门确定征税的其他所得
领会：
商品课税的特点
1.课征普遍。商品课税以商品交换并形成销售收入为前提
2.以商品和非商品的流转额为计税依据。
商品流转额指商品销售的收入额
非商品流转额指交通运输、邮政电信以及各种服务性行业的营业收入
3.实行比例税率
4.计征简便
增值税的优点
1.实行增值税可以避免重复征税和税负不公平的问题
2.增值税财务道道课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督、减少乃至杜绝偷税漏税。
第二节商品课税
1.商品课税的特点
商品课税的特征：课征普遍。以商品和非商品的流转额为计税依据、实行比例税率、计征简便。
2.商品课税的主要税种
增值税是就商品价值中的增值额课征的一个税种，增值税的最大特点在于就一种商品多次课征中避免重复征税。它的优点是：
（1）可以避免重复征税好税负不公平的问题
（2）采取道道课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据
两类税种本身：
1.最早的直接税是十分简单的，如对人课征的税种，人头税、户税等，对物课征的税种，土地税、房屋税好车马税等。
随着社会经济的发展和政治制度的变迁，现代直接税种对人课征的主要是个人所得税和企业所得税，对物所课征的谁主要是财产税、遗产税和赠与税。
2.最早的间接税也是非常简单，当时商品经济不发达，课征范围很窄，以后商品经济发展推动下，间接税逐渐演变为包括有销售税、产品税、消费税和增值税的现代税收体系